Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

 

     Примечания:

1. Источник: собственная разработка
2. Источник: данные Приложений И, К.

     Следовательно, отклонений в остатках по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» нет.

     Далее проведена, правильность отражения  по статьям Бухгалтерского баланса  соответствующих оборотов (Приложение С).

     Для этого аудитор в ОАО «Ивацевичиагротехсервис» проверил обороты:

     по  данным аналитического учета с остатками  по синтетическому счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

     машинограммам;

     Бухгалтерскому  балансу.

      Результаты  проверки представлены в таблице 2.6. 

Таблица 2.6 – Проверка соответствия оборотов по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в ОАО «Ивацевичиагротехсервис» за апрель 2011 года

 

     Примечания:

3. Источник: собственная разработка
4. Источник: данные Приложений И, К.

     При проверке расчетов с покупателями установлено, заключены ли договоры поставки продукции, правильно ли исчисляются суммы (с учетом сроков реализации, качества продукции и других факторов), причитающиеся  организации за принятую покупателем продукцию, а также проверена реальность кредиторской задолженности покупателей, числящейся по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

     Важным  вопросом является проверка полноты  и своевременности расчетов покупателей  за принятую ими продукцию. С этой целью проводится инвентаризация расчетов.

     Инвентаризация  расчетов в ОАО «Ивацевичиагротехсервис» проведена в таблице 2.5. 

Таблица 2.5 – Накопительная ведомость  кредиторской задолженности ОАО  «Ивацевичиагротехсервис» за апрель 2011 года по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

     Примечание:

     1. Источник: собственная разработка

     2. Источник: приложение Л, М 

     Таким образом, задолженность покупателей  перед ОАО «Ивацевичиагротехсервис» в не вся текущая. В организации проводится активная работа по взысканию этой задолженности: проводятся сверки расчетов (Приложение Н), не всегда задолженность оплачивается произвольно, но и через хозяйственный суд.

     При инвентаризации расчетов с иногородними покупателями в организациях высылают копии карточки аналитического учета расчетов. Здесь должно соблюдаться правило: выписки высылают организации-кредиторы организациям-дебиторам. Данную выписку после проверки и внесения необходимых исправлений, подписи и заверения печатью организация-дебитор возвращает организации-кредитору в течение 10 дней со дня получения. Если покупатели не являются иногородними, при проведении инвентаризации расчетов составляется акт взаимосверки расчетов.

     В тех случаях, когда по отдельным  покупателям проверка выявила устойчивую задолженность, то ее обоснованность устанавливается  по данным первичных документов (счетов, счетов-фактур, товарно-транспортных накладных), отражающих ее возникновение, и актом взаимной сверки расчетов, выясняются причины, препятствующие своевременному проведению расчетов покупателя с ревизуемой организацией, устанавливаются виновные лица.

     При расчетах с покупателями и заказчиками аудитор проверил правильность формирования отпускной цены.

     Субъект хозяйствования, закупивший товар за пределами Республики Беларусь, формирует  отпускную цену на внутреннем рынке  исходя из контрактной цены, пересчитанной  в рубли по курсу Национального банка, таможенной пошлины, расходов по растаможиванию груза, НДС при ввозе, акциза и надбавки до 20% к сумме перечисленных расходов. Если у покупателя будут документально подтверждены расходы по страховке и транспортировке груза до своего склада, то он имеет право дополнительно включить их в отпускную цену (сверх оптовой надбавки) [27, с.233].

     Субъект хозяйствования, купивший товар у  импортера при реализации товара оптом потребителю (организации, которая  не будет перепродавать), при формировании отпускной ведены может применить оптовую надбавку (снабженческо-сбытовую наценку) в размере 20% к цене импортера (первого продавца) [27, с.233].

     При продаже или перепродаже продукции  и товаров на территории Республики Беларусь в сопроводительных документах (ТТН) продавцы обязаны указать отпускные цены организаций-изготовителей или цены, сформированные оптовиком-импортером, размер взимаемой надбавки (наценки) и другие данные [27, с.233].

     В изучаемом периоде в ОАО «Ивацевичиагротехсервис» цены были сформированы с учетом действующего законодательства. В товарно-транспортных накладных были заполнены все необходимые реквизиты. К ним прилагаются счета-фактуры, которые одновременно являются также протоколом согласования договорных цен.

     В заключение контроля расчетов с покупателями и заказчиками проверено соблюдение действующей корреспонденции счетов бухгалтерского учета, что позволило не только выявить ошибки в учетном отражении расчетных операций, но и вскрыть факты умышленного искажения учетных данных с целью сокрытия допущенных злоупотреблений. Результаты проверки отражены в таблице 2.6. 

Таблица 2.6 – Проверка правильности отражения  операций по расчетам с покупателями в ОАО «Ивацевичиагротехсервис» в апреля 2011 года

     Примечание:

     1. Источник: Собственная  разработка .

     2. Источник: приложения  Л, М 

     Таким образом, при проверке правильности отражения операций по расчетам с  покупателями в ОАО «Ивацевичиагротехсервис» в апреле 2011 года нарушений не выявлено.

     Таким образом, при аудите расчетов с покупателями в ОАО «Ивацевичиагротехсервис» нарушений и ошибок выявлено не было: остатки по счету 62 тождественны в различных бухгалтерских регистрах, задолженность покупателей в основном текущая, цены сформированы верно, действующая корреспонденция счетов соблюдена. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 3

ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЙ ЭТАП АУДИТА РАСЧЕТОВ 
 

     3.1 Оформление результатов аудита расчетов по оплате труда 
 

     Аудиторское заключение – официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленный по результатам аудита и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или аудитора - индивидуального предпринимателя о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица и соответствии совершенных им финансовых (хозяйственных) операций законодательству. В случаях, установленных законодательством, аудиторское заключение составляется и по результатам оказания сопутствующих аудиту услуг.

     Аудиторское заключение может быть безусловно положительным (стандартным) либо модифицированным [15, с.69].

     Безусловно, положительное (стандартное) аудиторское заключение выдается в случаях, когда во всех существенных значениях соблюдены следующие условия:

     бухгалтерская (финансовая) отчетность аудируемого лица подготовлена в соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности; бухгалтерская (финансовая) отчетность аудируемого лица достоверно отражает его финансовое положение и результаты финансовой и хозяйственной деятельности;

     финансовая и хозяйственная деятельность аудируемого лица осуществляется без нарушения требований законодательства;

     в финансовом положении аудируемого лица не имеется моментов, отраженных в бухгалтерской отчетности, в том числе в пояснительной записке к годовому отчету, на которые следует обратить внимание пользователей отчетноста [15, с.69].

     При несоблюдении любого из указанных условий аудиторское заключение модифицируется.

     Безусловно, положительное аудиторское заключение модифицируется в случаях, когда бухгалтерская отчетность аудируемого лица достоверна во всех существенных значениях и содержит полную информацию о финансовом положении аудируемого лица, включая события, произошедшие после отчетной даты произошли события (конкретно какие), изменившие финансовое положение аудируемого лица, отраженное в отчетности по состоянию на 31 декабря проверяемого года, или, что величина чистых активов аудируемого лица ниже величины его уставного фонда).