Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Февраля 2012 в 18:04, курсовая работа

Краткое описание

Цель данной курсовой работы заключается в том, чтобы на основании изучения литературных источников и практики работы ОАО «Ивацевичиагротехсервис» дать рекомендации по совершенствованию методики аудита операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….
ГЛАВА 1 РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ АУДИТА РАСЧЕТОВ В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ…………………………………
1.1 Аудит расчетов в рыночной экономике……….…...……..
1.2 Задачи и источники аудита расчетов………………….…..
1.3 Составление плана и программы аудита расчетов……….
1.4 Обзор нормативных документов по теме исследования….
ГЛАВА 2 АУДИТ УЧЕТА РАСЧЕТОВ.…………………..……………
2.1 Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками…
2.2 Аудит учета расчетов с покупателями и заказчиками…..
ГЛАВА 3 ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЙ ЭТАП АУДИТА РАСЧЕТОВ……
3.1 Оформление материалов ревизии расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками………….…...
3.2 Совершенствование аудита расчетных операций………..
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………..……………….…………..………….
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………...………
ПРИЛОЖЕНИЯ……..……………………………………………….………

Содержимое работы - 1 файл

Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.doc

— 292.50 Кб (Скачать файл)
 

     Примечания:

  1. Источник: собственная разработка
  2. Источник: данные Приложений Д, Е, Ж.
 

     При проверке дебиторской и кредиторской задолженности различают следующие ее категории:

     текущую (или нормальную);

     не  оплаченную в срок;

     задолженность с истекшим сроком исковой давности;

     спорную;

     безнадежную.

     Текущей считается такая задолженность, которая вытекает из установленных  форм расчетов и является неизбежной в процессе хозяйственной деятельности. Наличие такой задолженности  не является нарушением финансовой дисциплины.

     Задолженность, не оплаченная в срок, – это задолженность с истекшим сроком оплаты, которая должна быть погашена. При этом необходимо выяснить причины ее непогашения в установленные сроки расчетов.

     Задолженность с истекшим сроком исковой давности определяется путем сопоставления сроков возникновения права на иск и сроков иска, установленных законодательством. Исковая давность исчисляется с момента возникновения права на предъявление иска. По этому виду задолженности следует проверить, направлялись ли письма-напоминания о необходимости погашения долга, выставлялись ли претензии, переданы ли материалы юридической службе предприятия для предъявления иска.

     К спорной относится задолженность  по претензиям, предъявленным поставщикам и подрядчикам, транспортным и другим организациям или переданным в хозяйственный суд. Здесь необходимо проверить копии исковых заявлений и расписок о приеме дел на рассмотрение хозяйственным судом. При проверке следует обращать внимание на явно необоснованные иски, составляемые с таким расчетом, чтобы использовать отказ суда в удовлетворении претензии для списания нереальной задолженности на убытки.

     При наличии безнадежной задолженности, в иске которой хозяйственный суд отказал, следует выяснить мотивы отказа, особенно если он был вызван истечением срока исковой давности, необоснованностью иска и неправильным ведением дел [27, c. 241].

     Далее аудитор установил, проводилась  ли инвентаризация расчетов с поставщиками с кредиторами в ОАО «Ивацевичиагротехсервисе»  и составила вспомогательную  ведомость актов сверки расчетов с поставщиками за 2011 год, результаты проверки представлены в таблице 2.5. 

Таблица 2.5 – Вспомогательная ведомость  актов сверки расчетов с поставщиками в ОАО «Ивацевичиагротехсервисе»  за 2011 год

Содержание  записи По данным бухгалтерского учета
ОАО «Ивацевичиагротехсервис» ЧТУП  «Аграриум»
дебет кредит дебет кредит
1 Сальдо на 30.04.11 182 500     182 500
    ОАО «Ивацевичиагротехсервис» ФХ «Василек»
2 Сальдо на 01.04.11 852 500     852 500
    ОАО «Ивацевичиагротехсервис» Ивацевичское  РайПО (Филиал «Лотос»)
3 Сальдо на 30.04.11   20 807 759 20 807 759  
    ОАО «Ивацевичиагротехсервис» ООО «Автолайтэкспресс»
4 Сальдо на 01.04.11 14 000     14 000

      

     Примечания:

  1. Источник: собственная разработка
  2. Источник: данные Приложений Ф.
 

     Таким образом, при проверке инвентаризации с кредиторами в ОАО «Ивацевичиагротехсервисе» за 2011 год аудитором установлено, что бухгалтерия ОАО «Ивацевичиагротехсервиса» ежемесячно оформляет с поставщиками акты сверки взаимных расчетов.

     Таким образом, при контроле расчетов с поставщиками аудитором было установлено наличие договоров поставки материально-технических средств, проверена целесообразность приобретения, соблюдения установленных договором расчетов.

     Далее проведена, правильность отражения  по статьям Бухгалтерского баланса соответствующих оборотов (Приложение С).

     Для этого аудитор в ОАО «Ивацевичиагротехсервис» сличил обороты  по каждому виду расчетов на одну и ту же дату:

     по  данным аналитического учета с остатками  по синтетическому счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

     машинограммам;

     Бухгалтерскому  балансу.

      Результаты  проверки представлены в таблице 2.6. 

Таблица 2.6 – Проверка соответствия оборотов по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ОАО «Ивацевичиагротехсервис» за апрель 2011 года

Регистры

бухгалтерского

учета

Обороты по счету 60 Изменения,

+,-

по  дебету по кредиту -
Журнал  ордер по счету 60 992 651 336 1 667 783 988 -
Главная книга 992 651 336 1 667 783 988 -
 

     Примечания:

  1. Источник: собственная разработка
  2. Источник: данные Приложений И, К.
 

     При проверке соответствия оборотов по счету  60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ОАО «Ивацевичиагротехсервис» за апрель 2011 года, также расхождений не обнаружено.

      Далее в ОАО «Ивацевичиагротехсервисе» произведена проверка соответствия сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в машинограммах и в бухгалтерском балансе.

      Результаты  проверки сальдо по счету 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками» в  ОАО «Ивацевичиагротехсервис» за апрель 2011 года, представлены в таблице 2.7. 

Таблица 2.7 – Проверка соответствия сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ОАО «Ивацевичиагротехсервис» за апрель 2011 года

Регистры

бухгалтерского

учета

Сальдо  по счету 60 на 01.04.2011 Сальдо  по счету 60

на 01.05.2011

Изменения,

+,-

дебет кредит дебет кредит
Журнал-ордер   7  139 549 720   7 814 682 372 -
Главная книга   7  139 549 720   7 814 682 372 -
Бухгалтерский баланс   7 139 549 720   7 814 682 372 -
 

     Примечания:

  1. Источник: собственная разработка
  2. Источник: данные Приложений И, К.
 

      Таким образом, при проверке соответствия сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ОАО «Ивацевичиагротехсервис», отраженных в Главной книге и журнале-ордере и в бухгалтерском балансе отклонений и расхождений не обнаружено.

     Далее была проверена корреспонденция  счетов по счету 60 «Расчеты с поставщиками и покупателями» в таблице 2.8

Таблица 2.8 – Проверка правильности отражения операций по расчетам с поставщиками в ОАО «Ивацевичиагротехсервис» в апреле 2011 года

 
 
Содержание операции
 
Корреспонденция счетов
 
Сумма по данным организации
 
Сумма по данным аудитора
 
Отклонен  ия
  дебет кредит      
Оприходованы  материалы, приобретенные у поставщиков по покупной цене 10 60 934 436 708 934 436 708 -
Оприходованы  товары, приобретенные у поставщиков по покупной цене 41 60 7 678 221 7 678 221 -
Учтен НДС, подлежащий уплате поставщику 18 60 251 821 430 251 821 430 -
Отражено  погашение задолженности перед  поставщиками 60 51 722 476 483 722 476 483 -
Отражен зачет взаимных требований 60 62 65 203 504 65 203 504 -
Предъявлена претензия поставщиками и подрядчиками за нарушение договоров 60 76 9 579 297 9 579 297 -

     Примечание:

  1. Источник: Собственная разработка
  2. Источник: приложение Д

     Таким образом, в результате проверки правильности отражения операций по расчетам с поставщиками в ОАО «Ивацевичиагротехсервис» в апреле 2011 года отклонений не выявлено.

     Таким образом, в результате проведенного; исследования никаких отклонений в  учете расчетов с поставщиками обнаружено не было: остатки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в различных бухгалтерских документах тождественны, задолженность поставщикам в основном текущая, периодически проводится сверка расчетов, все оплаченные товарно-материальные ценности были получены и оприходованы.  
 

     2.2 Аудит расчетов  с покупателями  и заказчиками 

     Проверка  операций по расчетам с покупателями и заказчиками была начата с аудита правильности отражения в различных бухгалтерских документах задолженности покупателям и заказчикам. Для этого в таблице 2.9 сверены остатки по Главной книги по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Приложение    ), и журнала-ордера по счету 62 (Приложение     ). 

Таблица 2.7 – Проверка соответствия сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в ОАО «Ивацевичиагротехсервис» за апрель 2011 года

Регистры

бухгалтерского

учета

Сальдо  по счету 62 на 01.04.2011 Сальдо  по счету 62

на 01.05.2011

Изменения,

+,-

дебет кредит дебет кредит
Журнал-ордер 1 345 171 590   1 497 267 191   -
Главная книга 1 345 171 590   1 497 267 191   -
Бухгалтерский баланс 1 345 171 590   1 497 267 191   -

Информация о работе Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками