Аудит расчетов с подотчетными лицами на примере предприятия ООО «Деловой Портал»

     100- суточные, выплачиваемые в пределах  норм, установленных в соответствии  с действующим законодательством

     820- проезд до места назначения и обратно

     20- провоз багажа

     1000- расходы по найму жилого помещения

     100- оплату услуг связи

     Определим сумму командировочных расходов, включаемых в совокупный доход сотрудника для исчисления страховых взносов.

     Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 01.01.2010 регулирует Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

     Согласно  Закону N 212-ФЗ лица, производящие выплаты  и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками следующих  страховых взносов:

     - на обязательное пенсионное страхование;

     -.на.обязательное.социальное.страхование.по.временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством;

     - на обязательное медицинское  страхование.

     В соответствии со ст. 7 Закона N 212-ФЗ выплаты  и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых договоров, признаются объектом обложения страховыми взносами.

     При этом, как сказано в ст. 8 Закона N 212-ФЗ, база для начисления страховых  взносов для организаций и  предпринимателей, производящих выплаты в пользу физических лиц в рамках трудовых договоров, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных работодателем за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ. Напоминаем, что расчетным периодом по страховым взносам на основании ст. 10 Закона N 212-ФЗ признается календарный год. [10]

     Пунктом 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ определено, что  при оплате плательщиками страховых  взносов расходов на командировки не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также следующие фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы:

     - проезд до места назначения  и обратно;

     - сборы за услуги аэропортов;

     - комиссионные сборы;

     - расходы на проезд в аэропорт  или на вокзал в местах отправления,  назначения или пересадок;

     - провоз багажа;

     - расходы по найму жилого помещения;

     - оплата услуг связи;

     - сборы за выдачу (получение) и  регистрацию служебного заграничного  паспорта;

     - сборы за выдачу (получение) виз;

     - обмен наличной валюты или  чека в банке на наличную  иностранную валюту.

     Таким образом, сумма командировочных  расходов, включаемых в совокупный доход сотрудника для исчисления страховых взносов, составит 1940 рублей (820+20+100+1000=1940)

     820- проезд до места назначения  и обратно

     20- провоз багажа

     100- оплата услуг связи

     1000- расходы по найму жилого помещения.

7. Произведем аудиторскую проверку расчетов с подотчетными лицами на основании вопросника. Таблица 2.2

     Таблица 2.2 - Вопросник

 
 
 

     Продолжение Таблицы 2.2

 

     Проведя полную аудиторскую проверку ведения учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Деловой Портал» по составленному плану и программе аудиторской проверки, можно сделать следующие выводы:

• Бухгалтерский и аналитический учеты по расчету с подотчетными лицами в целом ведется без грубых нарушений.
• Имеются некоторые ошибки при формировании проводок.
• Искажены данные бухгалтерского баланса по разделу «Расчеты с подотчетными лицами»
• Отсутствует письменная заявка на выдачу денежных средств под отчет.
• Отсутствует письменное распоряжение сметы представительских расходов.

     Аудитором разработаны следующие рекомендации:

• Отразить подотчетную сумму 250 рублей в пассиве баланса, в разделе IV «Расчеты с подотчетными лицами»
• При списании расходов на затраты предприятия необходимо сделать следующие проводки:

Д-т 10, К-т 60- оприходованы товарно-материальные ценности

Д-т 19, К-т 60- оприходован НДС на товарно-материальные ценности

Д-т 68, К-т 19- взяли НДС к вычету

Д-т 26, К-т 10- расходы списаны на затраты  предприятия

• Оформлять письменную заявку на выдачу денежных средств под отчет.
• Оформить письменное распоряжение сметы представительских расходов.

 

2.3.Аудиторское заключение

ПО расчетам с подотчетными лицами

ООО «Деловой Портал»

за декабрь 2011 года

Аудитор: Ланских Юлия Михайловна

Место нахождения: г.Екатеринбург, ул.Ленина, д.68, оф. 512, тел: 343-777-23-02, ИНН 6639019493;

Государственная регистрация: свидетельство о государственной регистрации № 1096639000798

Лицензия: №00129 на осуществление аудиторской деятельности выдана Министерством финансов Российской Федерации;

Адресат: Учредителю проверяемой организации

Аудируемое  лицо: ООО «Деловой Портал»

Аудит расчетов с подотчетными лицами указанной организации проведен за период декабрь 2011года.

Ответственность за подготовку и ведение расчетов с подотчетными лицами несет исполнительный орган Организации. Моя обязанность  заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита, был проведен аудит в соответствии с:

1.  Федеральным  законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ

2.  Федеральными  правилами (стандартами) аудиторской  деятельности, утвержденными Постановлением  Правительства РФ от 23.09.2002г №696 и Постановлением Правительства  РФ от 04.07.2003г.№405, 19.11.2008

3.  Правилами  (стандартами) аудиторской деятельности аудитора

Аудит планировался и проводился таким  образом, чтобы получить разумную уверенность  в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность в части отражения  расчетов с подотчетными лицами не содержит существенных искажений. Аудит проводился сплошным методом и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о состоянии расчетов с подотчетными лицами.

Полагаю, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности в части отражения расчетов с подотчетными лицами и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами законодательству Российской Федерации.

Не изменяя  мнения о достоверности финансовой отчетности в части расчетов с  подотчетными лицами, обращаю внимание на информацию о том, что в ходе проверки были выявлены нарушения в  порядке оформления расчетов с подотчетными лицами, т.е отсутствие приказов, выдача денежных средств лицу, которое не отчиталось по предыдущей подотчетной сумме, несоблюдение сроков отчета по полученным суммам и т.п, которые не влияют на показатели отчетности проверяемой организации.

По моему  мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Деловой Портал» отражает достоверно во всех существенных отношениях состояние расчетов с подотчетными лицами на 31 декабря 2011 г. Конечно, имеются и некоторые нарушения в ведении бухгалтерского и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, но, на мой взгляд, они незначительны. Все выявленные ошибки и необходимые рекомендации мною разработаны и переданы директору и главному бухгалтеру предприятия ООО «Деловой Портал» для дальнейшего устранения ошибок. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

         Аудит и бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами достаточно полно регламентирован нормативными документами, и при соблюдении требований законодательства при учете этих операций каждое конкретно взятое предприятие способно обеспечить достоверное отражение движения денежных средств, при расчетах с подотчетными лицами.

Однако  не на всех предприятиях дела обстоят  благополучно. Тогда аудит расчетов с подотчетными лицами необходим  для оценки реального состояния  бухгалтерского учета, станет незаменимым инструментом, при помощи которого в комплексе будут выявлены и устранены недостатки в учете. Независимость внешнего аудитора от интересов предприятия придаст такой оценке объективность и достоверность.

Основные  ошибки, возникающие на предприятиях при оформлении расчетов с подотчетными лицами, связаны с несоблюдением норм оформления оправдательных документов, подтверждающих расходы подотчетного лица; отсутствием необходимых первичных документов регламентирующих суммы произведенных расходов, а также правомерности подотчетного лица совершать данные расходы, что ведет к сознательным или случайным ошибкам в определении налогооблагаемой базы при расчете налогов на прибыль, НДС, НДФЛ и Социальных взносов.

В процессе написания работы было подтверждено, что расчеты с подотчетными лицами охватывают значительные объемы хозяйственной деятельности предприятия.