Аудит расчетов с подотчетными лицами на примере предприятия ООО «Деловой Портал»

     Возможны четыре вида аудиторских заключений:

     - заключение без замечаний (безоговорочное заключение);

     - заключение с замечаниями (заключение с оговорками);

     - отрицательное заключение;

     - заключение не дается совсем, либо дается отказное заключение.

     Первый вид заключения аудиторами дается в том случае, если не было обнаружено ошибок и недостатков в отчетности, а финансовое положение устойчиво и, по мнению аудиторов, не вызывает каких-либо опасений. Однако такое положение маловероятно и, скорее всего, имеет место один из двух вариантов: ошибки аудиторами найдены, но вносить соответствующие исправления нецелесообразно, либо аудиторская проверка произведена недостаточно профессионально или недобросовестно.

     Заключение с замечаниями делается при выявлении аудиторами отдельных легко устранимых недостатков, в целом не меняющих положительной оценки состояния бухгалтерского учета и отчетности. По всем выявленным недостаткам аудиторы обязаны дать свои рекомендации и проконтролировать их выполнение.

     Отрицательное заключение дается в случае выявления серьезных нарушений и запущенности бухгалтерского учета и отчетности, в связи с чем бухгалтерская документация квалифицируется как недостоверная. [29]

     Четвертый вариант завершения аудиторской проверки возможен, если аудиторам не предъявляются все материалы, необходимые для оценки состояния бухгалтерского учета и отчетности. В результате аудиторы вынуждены прекратить проверку, официально уведомив об этом предприятие и свою вышестоящую организацию. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ НА ПРИМЕРЕ  ПРЕДПРИЯТИЯ ООО  «ДЕЛОВОЙ ПОРТАЛ»

 

1. Характеристика  предприятия ООО  «Деловой Портал»

     Общество  с ограниченной ответственностью «Деловой Портал» учреждено на основании Решения единственного учредителя – Зайцева Алексея Алексеевича, он же является Директором этого общества.

     Общество  зарегистрировано в форме Общества с ограниченной ответственностью Межрайонной  инспекцией Федеральной налоговой службы России № 5 по г. Заречный. Свидетельство о регистрации № 750070883.

     Уставный  капитал общества составляет 100000 (Сто тысяч) рублей.

     Адрес: Россия, 624250, Свердловская обл., г.Заречный, ул. Ленина, д.28., оф 512

     Телефон: (34377) 7-23-02, факс: (34377) 7-19-54.

     Целью деятельности ООО «Деловой Портал» является получение прибыли и в создании для предприятий г. Заречный благоприятных условий для бизнеса путем формирования современного Интернет-пространства, обеспечивающего широкий круг возможностей по установлению деловых контактов, заключению и проведению сделок.

     ООО «Деловой Портал» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и другие счета, фирменное наименование, круглую печать.

     ООО «Деловой Портал» приобрело права юридического лица с момента государственной регистрации. ООО «Деловой Портал» для достижения целей своей деятельности вправе от своего имени совершать сделки, приобретать имущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. ООО «Деловой Портал» отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом; а его учредитель несёт риски по обязательствам общества в пределах стоимости принадлежащей ему доли в Уставном капитале Общества (100%).

     ООО «Деловой Портал» осуществляет свою производственно-хозяйственную и финансовую деятельность на принципах полной хозяйственной самостоятельности, самоуправления и самофинансирования, исходя из конъюнктуры и спроса на рынке.

     Руководство текущей деятельностью предприятия  осуществляет директор. Помимо иной финансово-хозяйственной  деятельности, на него, согласно п.1 ст.6 «Организация бухгалтерского учета в организациях» Закона «О бухгалтерском учете», возложена ответственность за правильную постановку бухгалтерского учета и отражение его результатов в отчетности, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.

     Учетная политика предприятия на 2008 год принята 30 декабря 2007 года, утверждена приказом директора. При этом разработаны:

     ·  рабочий план счетов, создаваемый  на основе Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного Министерством  финансов Российской Федерации;

     ·  формы первичных учетных документов, применяемые для оформления бухгалтерских  операций, по которым не предусмотрены  типовые формы первичных документов, а также формы документов для  внутренней бухгалтерской отчетности;

     ·  перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов;

     ·  методы оценки отдельных видов имущества  и обязательств;

     ·  порядок проведения инвентаризации;

     ·..правила документооборота и технология обработки учетной информации;

     ·  порядок контроля за хозяйственными операциями.

     Численность сотрудников предприятия составляет 10 человек, из них в бухгалтерии  задействованы 2 человека. В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», ООО «Деловой Портал» является микропредприятем.

     Аудит расчетов с подотчетными лицами является инициативным и проводится впервые. Цель – оценка состояния расчетов с подотчетными лицами. 

2.2. Отчет аудитора с рекомендациями по исправлению выявленных нарушений 

      По  плану аудиторской проверки необходимо провести проверку ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами, на основании предоставленных бухгалтерией документов:

• Журнал-ордер
• Главная книга
• Бухгалтерский баланс
• Приказ об утверждении списка сотрудников, имеющих право получать подотчетные суммы
• Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 71
• Штатное расписание
• Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку
• Служебное задание

 

1. Произведем  проверку соответствия лиц, получающих  наличные денежные средства из кассы на хозяйственно- операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия.

На основании  Приказа №7 об утверждении списка сотрудников, имеющих право получать подотчетные суммы (Приложение №2), можно сделать вывод, что список лиц, имеющий право получать наличные денежные средства из кассы под отчет соответствует лицам, получающим денежные средства под отчет. Нарушений по данному пункту не выявлено.

2. Произведем  проверку получения под отчет  сумм денежных средств лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам.

На основании  оборотно-сальдовой ведомости по счету 71 (Приложение 3),  выдача денежных средств под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам на предприятии  ООО «Деловой Портал» не производится. Нарушений по данному пункту не выявлено.

3. Произведем  проверку наличия подотчетных  лиц в штате предприятия.

На проверяемом  предприятии штатное расписание имеется (Приложение 4). Проверив соответствие подотчетных лиц штатному расписанию, делаем вывод, что на предприятии ООО «Деловой Портал» выдача денежных средств под отчет производится в соответствии с Законодательством РФ, только тем лицам, которые прописаны в штатном расписании. Нарушений по данному пункту не выявлено.

4. Произведем проверку наличия приказов о направлении работников в командировку.

На предприятии  ООО «Деловой Портал» имеется  Приказ о направлении работников в командировку (Приложение 5).  На основании приказа составлена служебная  записка (Приложение 6). Приказ и служебная записка составлены в соответствии с Законодательством РФ. Нарушений по данному пункту не выявлено.

5. Произведем аудиторскую проверку расчетов с подотчетными лицами на основании программы аудиторской проверки, заполнив следующие таблицы:

     Таблица 1.2.1 - Форма программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами

  Продолжение Таблицы 1.2.1

 

  Таблица 1.2.2 - Тест выборочного контроля авансовых отчетов