Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Января 2012 в 12:56, курсовая работа
Целью данной работы является изучение теоретических аспектов аудиторской проверки операций по расчетам с подотчетными лицами, а также проверка и оценка правильности ведения учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Деловой Портал» для разработки рекомендаций по исправлению ошибок, выявленных в учете.
Введение……………………………………………………………………….…..4
1 Теоретические и методологические основы аудита расчетов с подотчетными лицами………….…………………………………………….…..8
1.1 Нормативно-правовое регулирование учета и аудита расчетов с подотчетными лицами………………………………………..….…...8
1.2 План и программа аудиторской проверки…………………………15
1.3 Вопросник по аудиту расчетов с подотчетными лицами…………24
1.4 Типичные ошибки при проведении аудиторской проверки
расчетов с подотчетными лицами………………………….………26
1.5 Виды аудиторских заключений……………………………….........28
2 Аудит расчетов с подотчетными лицами на примере предприятия
ООО «Деловой Портал»………………..……………………………….………31
2.1 Характеристика предприятия ООО «Деловой Портал»….……….31
2.2 Отчет аудитора с рекомендациями по исправлению выявленных нарушений………………………..…………….………….…………33
2.3 Аудиторское заключение………………………………….………...48
Заключение…………………………………………………………………….…51
Список использованных источников…………………………………………...53
Приложение 1 Calculations with accountable persons………. ….……………...56
Приложение 2 Приказ об утверждении списка сотрудников, имеющих право получать подотчетные суммы…………………………………...…….………..60
Приложение.3..Оборотно.сальдовая.ведомость.по.счету.71……………...…..61
Приложение 4 Штатное расписание……………………………………………62
Приложение.5.Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку………………………….…………………………………………64
Приложение 6 Служебное задание……………………………………………..65
Таблица 1.2.3 - Выборочная проверка своевременности возврата подотчетных сумм
№ | Подотчетное лицо, целевое назначение | Получение в подотчет | Авансовый отчет | Возврат в кассу | Задержка расчета | ||||
Дата | Сумма | Дата | Сумма | Дата | Сумма | Дней | Сумма | ||
1. | Сидоров В.Н.,
Приобретение товарно-материальных ценностей |
23.12.11 | 1200,00 | 26.12.11 | 1200,00 | - | - | 0 | - |
6. Произведем проверку соответствия записей в авансовых отчетах и журнале- ордере № 7 «Расчеты с подотчетными лицами».
По данным журнала-ордера ф. №7 на 1 января имеется задолженность по расчетам с подотчетными лицами (Таблица 2.2.):
Таблица 2.2. - Расчет с подотчетными лицами
Должность | Сальдо дебетовое | Сальдо кредитовое |
Главный инженер | 1400,00 | |
Водитель | 920,00 | |
Бухгалтер | 70,00 | |
Секретарь | 200,00 | |
Итого | 1120,00 | 1470,00 |
Свернутое сальдо | 250,00 |
В главной книге по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» отражено кредитовое сальдо в сумме 250 рублей.
В балансе организации на 1 января задолженность в сумме 250 рублей показана в разделе « Краткосрочные обязательства» по статье «Прочие кредиторы»
В ходе проверки аудитором обнаружены следующие ошибки:
Для учета расчетов с подотчетными лицами, отражаемых на счете N 71, предназначен журнал-ордер N 7.
В этом журнале-ордере синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами обеспечиваются в единой системе записей.
Аналитический учет ведется по отдельно выданным под отчет суммам и осуществляется позиционным способом. По каждой отдельной строке отражаются выданный аванс, суммы расхода на основе утвержденного авансового отчета, а также возвращенная сумма неиспользованного аванса или возмещенная сумма перерасхода (против выданного аванса). Таким образом, операции по одному авансовому отчету должны найти отражение только по одной строке. Для случаев, когда подотчетному лицу, находящемуся в длительной командировке, направляется дополнительный аванс, в разделе "Выдано под отчет" предусмотрены соответствующие графы.
Для получения синтетических данных по счету N 71 "Расчеты с подотчетными лицами" суммы расхода по авансовым отчетам и возврат неиспользованного аванса показываются в журнале-ордере в корреспонденции с дебетуемыми счетами. Одновременно приводится справка о суммах расхода на оплату суточных и подъемных, требующаяся при заполнении соответствующей формы бухгалтерской отчетности.
Журнал-ордер
N 7 рассчитан на отражение операций
по 30 отдельно выданным под отчет
авансам. Если в течение месяца выдача
авансов превышает это
Таким образом, главному бухгалтеру предприятия ООО «Деловой Портал» необходимо отразить кредитовое сальдо в сумме 250 рублей в Журнале-ордере №7.
2) Подотчетным лицом Сидоровым приобретены в розничной торговле товарно-материальные ценности на сумму 1200 рублей. Товарно-материальные ценности сданы на склад вместе с документами. Бухгалтером были сделаны следующие проводки:
Д-т 71, К-т 50-1200 рублей - выданы денежные средства подотчетному лицу
Д-т 26, К-т 71-1000 рублей - расходы списаны на затраты предприятия
В ходе проверки аудитором обнаружены следующие ошибки:
Списание
подотчетных расходов на затраты
предприятия произведено не верно.
Разнесены неправильно
Рекомендации аудитора по исправлению выявленного нарушения:
При списании расходов на затраты предприятия необходимо сделать следующие проводки:
Д-т 71, К-т 50-1200 рублей - выданы денежные средства подотчетному лицу
Д-т.10,.К-т 71-1200 рублей- оприходованы товарно-материальные ценности
Д-т 26, К-т 10-1200- расходы списаны на затраты предприятия
3)
В октябре сотрудник
К авансовому отчету приложены следующие документы:
1. Два железнодорожных билета на проезд до места командировки и обратно на сумму 820 рублей.
2.
Счет за проживание в
3. Счет на обслуживание в баре на сумму 600 рублей.
4.
Счет за междугородние
5. Счет за провоз личного багажа на сумму 20 рублей.
Нормы командировочных расходов во время командировки составляли:
• Оплата найма жилья при наличии оправдательных документов 550 рублей в сутки.
• Суточные 100 рублей в сутки
Приказом начальника предприятия установлена величина суточных расходов в размере 150 рублей в сутки.
Определим общую сумму командировочных расходов, подлежащую возмещению сотруднику.
Согласно статье 168 ТК РФ, к командировочным расходам относятся:
• расходы по проезду,
• расходы по найму жилого помещения,
• дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные),
• а также иные расходы,
произведенные работником с разрешения
работодателя. [3]
Таким образом, общая сумма командировочных расходов, подлежащая возмещению сотруднику, составляет 1990 рублей (820+1000+150+20=1990)
820- расходы по проезду
1000-
расходы по найму жилого
150-
дополнительные расходы,
20- расходы по проезду
Определим командировочные расходы, включаемые в состав расходов организации при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Согласно п.п. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы на командировки [2]:
-
проезд работника к месту
-
наем жилого помещения. По
-
суточные или полевое
-
оформление и выдача виз,
-
консульские, аэродромные
Таким образом, сумма командировочных расходов, включаемых в состав расходов организации при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, составит 1940 рублей (820+1000+100+20=1940)
820-
проезд работника к месту
1000-
наем жилого помещения. По
100-
суточные или полевое
20-консульские,
аэродромные сборы, сборы за
право въезда, прохода, транзита
автомобильного и иного
Определим командировочные расходы, включаемые в совокупный доход сотрудника с последующим удержанием налога на доходы физический лиц.
В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных в том числе и с исполнением налогоплательщиком (работником) трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). [2]
При
оплате работодателем
-
суточные, выплачиваемые в пределах
норм, установленных в соответствии
с действующим
-
фактически произведенные и
а) проезд до места назначения и обратно,
б) сборы за услуги аэропортов,
в) комиссионные сборы,
г) расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок,
д) провоз багажа,
е) расходы по найму жилого помещения,
ж) оплату услуг связи.
Все иные расходы, возмещаемые работнику по решению руководства (по экскурсионному обслуживанию, питанию, разъездам на такси и т.п.), подлежат включению в его совокупный доход и облагаются налогом в соответствии со ст. 224 НК РФ по ставке 13%.
Таким образом, сумма командировочных расходов, включаемых в совокупный доход сотрудника с последующим удержанием налога на доходы физический лиц, составит 2040 рублей (100+820+20+1000+100=2040)
Информация о работе Аудит расчетов с подотчетными лицами на примере предприятия ООО «Деловой Портал»