Аудит порядка проведения инвентаризации

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Декабря 2010 в 06:03, курсовая работа

Краткое описание

На предприятии постоянно происходит смена форм учета средств с товарной на денежную и обратно. Только при сравнении документации с реальным наличием материальных ценностей можно определить правильно ли ведется бухгалтерский учет и отчетность. Поэтому предприятия всех организационно-правовых форм и видов деятельности обязаны в соответствии с требованиями Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации проводить сплошную инвентаризацию имущества и финансовых обязательств перед составлением годового отчета.

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………….3
1. Аудит порядка проведения инвентаризации………………………….5
1. Понятие и виды инвентаризации…………………………….5
2. Правила проведения инвентаризации отдельных видов имущества и финансовых обязательств…………………………………………9
3. Объекты инвентаризации…………………………………...14
4. Оформление результатов инвентаризации и порядок регулирования инвентаризационных разниц……………………………………….30
2. Практическое задание…………………………………………………32
1. Задание 1: Решение ситуаций………………………………32
2. Задание 2: Составление программы проведения аудиторской проверки по разделу « Кредиторская задолженность»………………….34
3. Задание 3: Составление программ проведения аудиторской проверки по разделу « Аудит продаж» и «Аудит дебиторской задолженности»……………………………………………………………………………….39
4. Задание 4: Разработка «своей собственной» методики расчета уровня существенности при проверке бухгалтерской отчетности……..46
Заключение………………………………………………………………..50
Список использованной литературы…………………………………….51

Скачать целиком (97.26 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Содержимое работы - 1 файл

аудит.docx

— 99.81 Кб (Скачать файл)
 
№ п/п Аудиторские процедуры Рабочие документы Примечания
1 2 3 4
1 Проверка правильности оформления

заключенных договоров с поставщиками в соответствие с ГК РФ

 Хозяйственные договоры, приложения к ним, ГК РФ Применить выборочный метод
 

Продолжение программы аудита кредиторской задолженности

№ п/п Аудиторские процедуры Рабочие документы Примечания
1 2 3 4
2 Проверка соответствия состава применяемых форм первичных документов, служащих основанием для бухгалтерских записей, унифицированным формам Первичная документация, нормативные акты БУ Применить выборочный метод
3 Проверка наличия  оправдательных документов под каждую запись в регистре Первичная документация (счета-фактуры, товарные накладные) Применить выборочный метод
4 Сбор общих  проводок за проверяемый период по данным регистров синтетического учета Главная книга, журналы-ордера Применить сплошной метод
5 Анализ оборотов по счетам расчетов на предмет выявления  некорректных проводок Журналы-ордера, главная книга Применить сплошной метод
6 Проверка данных инвентаризации расчетов с поставщиками и подтверждение сумм задолженности

(при необходимости  проведение выборочной инвентаризации)

 Акты серки  расчетов, хозяйственные договоры, журналы-ордера Применить сплошной метод
7 Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным синтетического учета Оборотные ведомости  аналитического, синтетического учета Применить сплошной метод
8 
 
 

8.1 

8.2

 Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете таких операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками как:

- проверка расчетов по неотфактурованным поставкам

- проверка расчетов по претензиям с поставщиками

  
Оборотные ведомости бухгалтерского учета, первичные  документы, хоз. договоры, иски		  
Применить сплошной метод 
 
 
 
 
 
 
 
 

Продолжение программы аудита кредиторской задолженности

№ п/п Аудиторские процедуры Рабочие документы Примечания
1 2 3 4
9 

9.1 

9.2

 Проверка правильности ведения расчетов по задолженности

- проверка наличия  задолженности, нереальной к взысканию или просроченной

- проверка правильности  списания нереальной к взысканию, просроченной задолженности

 Оборотно-сальдовые  ведомости бухгалтерского учета, акты сверок, решения в части признания задолженности безнадежной к взысканию Применить сплошной метод 
10 Проверка правильности налогообложения по расчетам с поставщиками и подрядчиками,

проверка правильности выделения и возмещения «входного» НДС

-проверка правильности  налогообложения по расчетам с поставщиками с использованием векселей

 Хозяйственные договоры, счета-фактуры, книги покупок, журналы-ордера, акты сверки расчетов, протоколы зачета взаимных требований Применить сплошной метод
11 Проверка правильности выделения и возмещения «входного» НДС Хозяйственные договоры, счета-фактуры, книги покупок, журналы-ордера Применить сплошной метод
 

     Руководитель  аудиторской проверки:                      Шестакова А. Е.

     Исполнители:                                                         Шелковникова Е. С.

                                                                                                 Попова Ю. В. 
 
 
 
 
 
 
 

Задание 3. Составление программ проведения аудиторской проверки по разделу « Аудит продаж» и «Аудит дебиторской задолженности» 

     Первое  что необходимо, это оценить внутренние средства контроля продаж и дебиторской  задолженности, эти два понятия  тесно взаимосвязаны.  По условию  задания аудиторы в ходе проверки обратили внимание на недостатки в системе контроля руководства, касающиеся взыскания дебиторской задолженности. Были конкретные проблемы в компании ОАО «Фараон», а именно проблемы по процедурам относительно определения и отслеживания неоплаченных отгрузок, проблемы по счетам на оплату.

     Рассмотрев  отчетность данной компании за 5 лет  можно сказать следующее, что наблюдается рост себестоимости реализуемой продукции и снижение прибили от продаж на 2002 год. Что касается дебиторской задолженности, то в данном случае виден ее рост, почти в 3 раза. Это, безусловно, является отрицательным моментом.

     Данное  увеличение возможно и способствовало снижению прибыли от продаж, при  этом сама компания может нуждаться  в финансировании. В качестве таких ресурсов могут выступать либо взятие кредитов, либо высвобождение дебиторской задолженности в короткое время. Тем более, что один из крупных дебиторов компании – ООО «Зевс», в настоящее время испытывает финансовые трудности по выплатам долгов поставщикам.

     Исходя  из всего перечисленного, можно сделать  вывод, что компания не прислушалась  к рекомендациям аудитора.  И  положение ухудшилось. Поэтому необходимо составить очень подробную программу по аудиту продаж и дебиторской задолженности, и уделить максимальное количество времени. 
 
 
 
 

                                                                                                                     Утверждаю 

Директор  ОАО «Звезда» Шестакова А.Е.

                                                                                                                     1 марта 2002 г.

  Общий план аудита продаж ОАО «Фараон»

  1. Наименование  проверяемой организации
 ОАО «Фараон»
  1. Период проведения
 01.03.2002-31.11.2002
  1. Сроки проведения
 01.03.2002-07.04.2002
  1. Состав аудиторской фирмы
 Шестакова А. Е., Шелковникова Е. С., Попова Ю. В.
  1. Руководитель аудиторской проверки
 Шестакова А. Е.
  1. Планируемый уровень существенности
 4%
  1. Планируемый аудиторский риск
 1%
  1. Количество человеко-часов
 175 ч/ч
№ п/п Аудиторские процедуры Ответственный исполнитель Сроки проведения проверки Примечание
1 2 3 4 5
1 Ознакомление  членов аудиторской группы с общим планом проверки Шестакова А.Е. 01.03.2002 -
2 Проверка наличия  договоров с материально-ответственными лицами и соответствие ее законодательной базе Шелковникова  Е.С. 05.03.2002-15.03.2002 сплошной  метод
3 Проверка правильности отражения операций по продажам и их соответствие учетной политике Попова  Ю.В. 05.03.2002-20.03.2002 выборочный  метод
4 Аудит  правильность отражения данных в отчетности Шестакова А.Е. 25.03.2002-05.04.2002 сплошной  метод
5 Аудит выручки  от реализации Попова  Ю.С. 23.03.2002-01.04.2002 сплошной  метод
6 Аудит правильности начисления налога на добавленную стоимость Шелковникова  Е.С. 20.03.2002-30.03.2002 сплошной  метод
7 Оформление  аудитором отчета по результатам проверке Шестакова А.Е. 07.04.2002 -
 

     План  разработал:                Шестакова А. Е.        

     Согласовано:                     руководитель ОАО «Фараон» 

      Программа аудита продаж ОАО «Фараон»

  1. Наименование  проверяемой организации
 ОАО «Фараон»
  1. Период проведения
 01.03.2002-31.11.2002
  1. Сроки проведения
 01.03.2002-07.04.2002
  1. Состав аудиторской фирмы
 Шестакова А. Е., Шелковникова Е. С., Попова Ю. В.
  1. Руководитель аудиторской проверки
 Шестакова А. Е.
  1. Планируемый уровень существенности
 4%
  1. Планируемый аудиторский риск
 1%
  1. Количество человеко-часов
 175 ч/ч
№ п/п Аудиторские процедуры Рабочие документы Примечания
1 2 3 4
1 Проверка  наличия договоров с материально-ответственными лицами и соответствие ее законодательной базе договора Применить сплошной метод
2 Проверка  наличия договоров с иностранными партнерами и соответствие ее законодательной базе договора Применить сплошной метод
3 Проверка  соблюдения правил торговли Документы на право  осуществления торговых операций Применить выборочный метод
4 Проверка  правильности ведения учета операций организацией правилам утвержденные в учетной политике Учетная политика, документация Применить выборочный метод
5 Проверка  правильности отражения показателей в отчетности Первичная документация,  Главная книга, журналы-ордера Применить сплошной метод
6 Аудит соответствия данных отчетных показателей соответствующим показателям в Главной книге, регистрам синтетического и аналитического учета Главная книга, журналы-ордера, ведомости, первичные  документы Применить сплошной метод
7 Проверка  правильности и полноты отражения в регистрах бухгалтерского учета реализованных товаров Кассовая книга, товарные отчеты, накладные на отпуск товара Применить сплошной метод
8 Аудит начисления налога на добавленную стоимость Книга продаж, счета-фактуры, накладные Применить сплошной метод
 
 

Продолжение программы аудита продаж

№ п/п Аудиторские процедуры Рабочие документы Примечания
1 2 3 4
 
8.1 

8.2.

 проверка правильности определения налогооблагаемой базы по НДС    
проверка  правильности применения налоговых ставок
проверка  правильности ведения раздельного учета
 
 

     Руководитель  аудиторской проверки:                      Шестакова А. Е.

     Исполнители:                                                         Шелковникова Е. С.

                                                                                                 Попова Ю. В.

     Как уже отмечалось выше, в ходе предыдущих проверок было выявлено, что проверяемое предприятие редко требует предоплату, что в условиях усиления конкуренции может привести к серьезным финансовым затруднениям. В результате, с целью выявления проблемных мест в управлении дебиторской задолженностью и, впоследствии, разработки мер по  улучшению ее состояния и налаживанию системы по ее эффективному отслеживанию, следует подготовить программу аудита дебиторской задолженности ОАО «Фараон».

     В первую очередь следует составить общий план аудита дебиторской задолженности, а затем составить саму программу аудит дебиторской задолженности. 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                                                     Утверждаю 

Директор  ОАО «Звезда» Шестакова А.Е.

                                                                                                                     1 марта 2002 г.

  Общий план аудита продаж ОАО «Фараон»

Информация о работе Аудит порядка проведения инвентаризации