Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Января 2012 в 11:36, курсовая работа
Целью курсовой работы является проведение аудита денежных средств на предприятии Комсомольский отряд ВО филиала ФГП ВО ЖДТ России на ДВжд и выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.
Введение……………………………………………………………………… 3
1 Сущность аудита денежных средств……………………………………... 5
1.1 Цели и задачи аудита…………………………………………………. 5
1.2 Нормативное регулирование аудита………………………………… 7
1.3 Учетная политика и ее значение для организации бухгалтерского учета и аудита………………………………………………………… 10
1.4 Информационная база для проведения аудита денежных средств... 13
1.5 Основные приемы аудиторской проверки денежных средств…….. 16
2 Аудит денежных средств………………………………………………….. 20
2.1 Порядок проведения аудиторской проверки денежных средств….. 20
2.2 План и программа аудита денежных средств………………………. 23
3 Аудит денежных средств на примере Комсомольского отряда ВО филиала ФГП ВО ЖДТ России на ДВжд……………………………….. 32
3.1 Аудит кассовых операций……………………………………………. 32
3.2 Аудит операций по расчетным счетам……………………………… 34
3.3 Обобщение результатов проверки и аудиторское заключение……. 39
Заключение…………………………………………………………………... 42
Список используемых источников…………………………………………. 44
Приложение А – Оценка риска средств контроля ……………………… 56
Приложение Б – Расчет уровня существенности……………………..…… 50
Приложение В – Рабочие документы аудитора…………………………… 53
Приложение Г – Первичная документация……………………………….. 60
Приложение Д – Бухгалтерская отчетность……………………………….. 63
-
рассмотрена методика
-
проведен аудит денежных
- выявлены результаты проведенного аудита.
При рассмотрении первой части были изучены: сущность аудита денежных средств, цель и задачи данного аудита, нормативное регулирование, значение учетной политики, информационная база для проведения аудита и основные приемы проверки.
В ходе изучения второй части были рассмотрены порядок проведения, план и программа аудита денежных средств.
При рассмотрении третьей части был проведен аудит ведения кассовых операций и операций на расчетных счетах на предприятии.
Следовательно,
тема курсовой работы является актуальной,
поставленная цель достигнута.
Список
используемых источников
1. Гражданский кодекс (ГК РФ) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (действующая редакция)
2. Кодекс РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30.12.2001 N 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) (действующая редакция).
3. Налоговый кодекс РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (действующая редакция).
4. ПБУ 1/2008 Учетная политика организации. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 №106н, с изменениями от 25.10.2010 №132н, от 08.11.2010 №144н.
5. ПБУ 4/99 Бухгалтерская отчетность организации, утверждено приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н, от 18.09.2006 №115н
6. Письмо Центрального банка России «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в РФ» от 4 октября 1993 г. N 18 (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 N 247)
7. Приказ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» от 31 октября 2000 г. N 94н (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н)
8. Федеральный закон от 30.12.08 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (в ред. Федерального закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)
9. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) (действующая редакция)
10. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности первой очереди, утвержденные Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02
11. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности второй очереди, утвержденные Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.07.03
12. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности третьей очереди, утвержденные Постановлением Правительства РФ № 532 от 07.10.04
13. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности четвертой очереди, утвержденные Постановлением Правительства РФ № 228 от 16.04.05
14. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности пятой очереди, утвержденные Постановлением Правительства РФ N 523 от 25 августа 2006 г.
15. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности шестой очереди, утвержденные Постановлением Правительства РФ N 557 от 22 июля 2008 г.
16. Аудит. Практикум: Учебное пособие. М. – КноРус, 2005
17. Аудит: учебник для вузов / под ред. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-Аудит, 2006. – 584с.
18. Беликова Т.А. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса. С.-П. – Питер, 2005
19. Богатая И.Н. Аудит: учеб. пособие / И.Н. Богатая. – Ростов н/Д: Феникс, 2005. – 538 с.
20. Воронина Л.И. Аудиторская деятельность: основы организации: учебно-практическое пособие / Л.И. Воронина. – М.: Эксмо, 2007. – 336 с.
21. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит. – М.: Высшее образование, 2005
22. Климова М.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. М. – РИОР, 2005
23. Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. – С.-П.: Питер, 2005
24. Ларионов А.Д. Практикум по аудиту. Учебное пособие. С.-П.- Питер, 2005
25. Хмельницкий В.А. Ревизия и аудит: учеб. пособие для вузов / В.А. Хмельницкий. – Минск: Книжный Дом, 2005. – 480 с.
26.
Шеремет А.Д. Аудит: учебник для вузов
/ А.Д. Шеремет. – 5-е изд., перераб. и доп.
– М.: ИНФРА-М, 2006. – 448 с.
Приложение А
(обязательное)
Оценка
риска средств
контроля
Таблица А.1 - Оценка риска средств контроля
| Процедура
аудита:
1. Установить нижнюю и верхнюю границу риска средств контроля. 2. Выбрать один из предложенных ответов на каждый вопрос. 3. Получить расчетную
величину риска средств | |||
| п/п | Вопрос | Ответ | |
| 1 | Существует
ли в структуре предприятия |
1)
нет (1)
2) один человек 3) подразделение | |
| 2 | Проверки системы внутреннего контроля осуществляются | 1) никогда
2) один раз в год (0,45) 3) чаще одного раза в год | |
| 3 | Имеются
ли документы о результатах |
1) нет
2) частично 3) да (0,2) | |
| 4 | Ревизионная комиссия, функционирующая в организации | 1) не проводит ревизионные
проверки
2) одна проверка в год 3) регулярные проверки (0,2) | |
| 5 | Персонал, занятый в системе внутреннего контроля | 1) не имеет экономического
образования
2) имеет среднее экономическое образование (0,45) 3) имеет высшее экономическое образование | |
| 6 | Предыдущая аудиторская проверка | 1) проводилось
другим аудитором, но аудиторский отчет
не предоставлен
2) не проводилась 3) проводилась нашей фирмой, либо представлен отчет предыдущего аудитора (0,2) | |
| 7 | Акционеры-собственники организации | 1) не имеют возможности
проконтролировать деятельность предприятия
без специальных комитетов аудиторов
2) способны осуществлять только стратегический контроль через органы управления 3) осуществляют стратегический и текущий контроль за деятельностью организации (0,2) | |
| 8 | Система охраны и контроля за отпуском и вывозом продукции | 1) отсутствует
2) ограничена набором процедур, которые не распространяются на охрану материальных ценностей 3) полностью выполняет свои функции (0,2) | |
| 9 | Контроль над проектами в организации осуществляется | 1) случайным образом
2) отдельными лицами руководящего состава (0,45) 3) специальным подразделением | |
| Продолжение таблицы А1 | |||
| п/п | Вопрос | Ответ | |
| 10 | Целесообразность инвестиций организации | 1) финансовые инвестиции
осуществляются бесконтрольно, доходы
по ним практически отсутствуют
2) финансовые инвестиции контролируются, но детальная проработка их эффективности отсутствует (0,45) 3) по финансовым инвестициям проводилась детальная проработка их эффективности и контроль | |
| 11 | Оценка целесообразности привлечения кредитов в организации | 1) не производится
2) основывается на опыте работы в отрасли (0,45) 3) осуществляется в полном объеме | |
| 12 | Существует ли в организации подразделение, анализирующее и обобщающее финансово-бухгалтерскую информацию | 1) нет
2) аналитические работы выполняет плановый отдел, возможны расхождения с бухгалтерскими данными (0,45) 3) да | |
| 13 | Система
оценки финансового состояния |
1) отсутствует
2) существует на уровне методических приложений (0,45) 3) функционирует | |
| 14 | Контроль системы учета деятельности производственных подразделений в организации | 1) отсутствует
2) осуществляется только на уровне значительных участков 3) осуществляется во всех подразделениях и участках (0,2) | |
| Границы риска | |||
| Нижняя (не менее 0,2) | 0,20 | ||
| Верхняя (не более 1,0) | 1,00 | ||
| Риск средств контроля | 0,33 | ||
Таблица А2 - Оценка риска необнаружения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности
| Процедура
аудита:
1. Установить нижнюю и верхнюю границу риска необнаружения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности. 2. Выбрать один из предложенных ответов на каждый вопрос. 3. Получить расчетную величину риска необнаружения ошибок. | |||
| п/п | Вопрос | Ответ | |
| 1 | Данный клиент является для нас | 1) новым
2) новым, но имеются предварительные знания о деятельности клиента 3) постоянным (0,1) | |
| 2 | Для проведения аудиторской проверки рабочая группа сформирована | 1) в новом составе
2) с изменениями в составе или не полностью 3) в прежнем составе (0,1) | |
| Продолжение таблицы А2 | |||
| п/п | Вопрос | Ответ | |
| 3 | Техническое оснащение аудиторской группы | 1) полностью не
удовлетворяет требованиям предстоящих
работ
2) частично отвечает требованиям предстоящих работ 3) полностью соответствует объему и характеру работ (0,1) | |
| 4 | Методологическое обеспечение проведения аудита: | 1) группа не обеспечена
или не ознакомлена с внутренними инструкциями
2) группа не обеспечена всеми необходимыми методиками 3) полное обеспечение в требуемом объеме (0,1) | |
| 5 | Информационное обеспечение проведения аудита | 1) полностью отсутствует
2) присутствует в виде отдельных указаний 3) присутствует в полном объеме (0,1) | |
| 6 | Опыт проведения проверок в организациях такого же профиля, что и клиент | 1) не имеется ни
у одного члена рабочей группы
2) имеется у руководителя группы 3) имеется у всех аудиторов группы (0,1) | |
| 7 | Планирование предстоящей проверки было выполнено | 1) фрагментарно
2) по ключевым участкам работы 3) в полном объеме (0,1) | |
| 8 | Ожидаемая картина представления клиентом существенной информации выглядит так: | 1) клиент не заинтересован
в предоставлении информации
2) состояние учета не позволяет получить существенную информацию 3) работа полностью одобряется и контролируется администрацией (0,1) | |
| 9 | О психологической совместимости членов аудиторской группы можно сказать, что: | 1) группа несовместима,
работа сотрудников в таком составе носит
конфликтный характер
2) состав группы изменен, существует вероятность конфликта 3) группа не раз работала в таком составе, конфликты исключены (0,1) | |
| 10 | Условия работы аудиторской группы у клиента | 1) имеют существенные
недостатки
2) имеют незначительные недостатки 3) способствуют более качественному выполнению работ (0,1) | |
| Границы риска | |||
| Нижняя (не менее 0,1) | 0,10 | ||
| Верхняя (не более 0,5) | 0,50 | ||
| Риск необнаружения ошибок | 0,10 | ||
Таблица А3 – Внутрихозяйственный риск
| п/п | Фактор риска | Класс риска | |
| 1 | Характер бизнеса | 1 | |
| 2 | Качество управления | 1 | |
| 3 | Наличие кредита | 1 | |
| 4 | Оборотный капитал, с точки зрения ликвидности | 3 | |
| 5 | Влияние внешней среды | 1 | |
| Границы риска | |||
| Низкий | 1 | ||
| Средний | 2 | ||
| Высокий | 3 | ||
| Внутрихозяйственный риск | 1,4 | ||
Аудиторский
риск = 0,33*0,1*1,4=0,0462 или 4,62 %
Приложение Б
(обязательное)
Расчет
уровня существенности
Бухгалтерский баланс
| АКТИВ | Код показателя |
На начало отчетного года | На конец отчетного периода | В процентах к валюте баланса |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| I. Внеоборотные активы | ||||
| Нематериальные активы | 110 | - | - | |
| Основные средства | 120 | 20 188 746,94 | 17 461 330,52 | 58,56% |
| Незавершенное строительство | 130 | - | - | |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | - | |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | - | - | |
| Отложенные налоговые активы | 145 | - | - | |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - | |
| Итого по разделу I | 190 | 20 188 746,94 | 17 461 330,52 | 58,56% |
| II. Оборотные активы | ||||
| Запасы | 210 | 8 216 638,72 | 6 992 351,86 | 23,45% |
| в том числе: | ||||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 3 811 048,51 | 3 624 737,68 | 12,16% |
| животные на выращивании и откорме | 212 | - | - | |
| затраты в незавершенном производстве | 213 | - | - | |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | - | - | |
| товары отгруженные | 215 | - | - | |
| расходы будущих периодов | 216 | 4 405 590,21 | 3 367 614,18 | 11,29% |
| прочие запасы и затраты | 217 | - | - | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 1 912,33 | - | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | - | - | |
| в том числе: | ||||
| покупатели и заказчики | 231 | - | - | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 1 171 013,32 | 2 513 570,68 | 8,43% |
| в том числе: | ||||
| покупатели и заказчики | 241 | 644 182,68 | 1 796 674,43 | 6,03% |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | - | - | |
| Денежные средства | 260 | 658 144,77 | 2 850 640,33 | 9,56% |
| Прочие оборотные активы | 270 | - | - | |
| Итого по разделу II | 290 | 10 047 709,14 | 12 356 562,87 | 41,44% |
| БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 | 30 236 456,08 | 29 817 893,39 | 100,00% |
| ПАССИВ | Код показателя |
На начало отчетного года | На конец отчетного периода | В процентах к валюте баланса |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| III. Капитал и резервы | ||||
| Уставный капитал | 410 | - | - | - |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | - | - | - |
| Добавочный капитал | 420 | - | - | - |
| Резервный капитал | 430 | - | - | - |
| в том числе: | ||||
| резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством | 431 | - | - | - |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | - | - | - |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | - | - | - |
| Итого по разделу III | 490 | - | - | - |
| IV. Долгосрочные обязательства | ||||
| Займы и кредиты | 510 | - | - | - |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | - | - | - |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | - | - |
| Итого по разделу IV | 590 | - | - | - |
| V. Краткосрочные обязательства | ||||
| Займы и кредиты | 610 | - | - | |
| Кредиторская задолженность | 620 | 23 127 041,41 | 27 133 625,53 | 91,00% |
| в том числе: | ||||
| поставщики и подрядчики | 621 | 5 915,00 | - | |
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 14 450 942,66 | 17 047 576,71 | 57,17% |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 4 852 484,29 | 5 297 747,39 | 17,77% |
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 2 961 698,37 | 3 154 179,00 | 10,58% |
| прочие кредиторы | 625 | 856 001,09 | 1 634 122,43 | 5,48% |
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | - | - | |
| Доходы будущих периодов | 640 | - | - | |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | - | - | |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - | |
| Внутрихозяйственные операции | 670 | 7 109 414,67 | 2 684 267,86 | 9,00% |
| Итого по разделу V | 690 | 30 236 456,08 | 29 817 893,39 | 100,00% |
| БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | 700 | 30 236 456,08 | 29 817 893,39 | 100,00% |