Аудит денежных средств и денежных документов на примере Комсомольского отряда ВО филиала ФГП ВО ЖДТ России на ДВЖД

Министерство  образования и науки Российской Федерации 

Федеральное агентство по образованию 

Государственное образовательное учреждение высшего 

профессионального образования 

«Комсомольский-на-Амуре  Государственный технический университет» 
 

Институт  новых информационных технологий

Факультет экономики и технологий

Кафедра «Бухгалтерского учета, анализа  и аудита» 
 
 
 
 
 
 
 

курсовая  работа

по дисциплине «Аудит» 

Аудит денежных средств  и денежных документов на примере Комсомольского отряда ВО филиала ФГП ВО ЖДТ России на ДВжд 
 
 
 
 
 
 

СТУДЕНТ группы 8БУ3д-2                                                              А.Н. Гуменник 
 

Руководитель  работы                                                                        Т.С. Артеменко 
 
 
 
 

2011

Содержание 

 
 
 

Введение 

     Все   предприятия,   осуществляя   производственную   и   хозяйственную деятельность,  вступают  во   взаимоотношения   с   другими   предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия  и  отдельными  лицами. Эти взаимоотношения основаны  на  различных  денежных  расчетах  в  процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

     Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

     Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные  расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках.

     Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается  посредством кассовых операций. Умелое использование денежных средств  может приносить предприятию  дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

     При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не  менее,  многие  практические  работники  допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это  порой оборачивается для предприятия  значительными  финансовыми  потерями  в  виде штрафных санкций.  При  проведении  расчетных  операций  банки  контролируют соблюдение  предприятиями  платежной  и  договорной  дисциплины,   а   также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

     Контроль  за движением денежных средств, расчетами  и банковским кредитом является одной  из основных задач для предприятий.

     Целью курсовой работы является проведение аудита денежных средств на предприятии Комсомольский отряд ВО филиала ФГП ВО ЖДТ России на ДВжд и выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

     Для реализации поставленной задачи необходимо  решить следующие задачи:

     - изучить теоретические основы  аудита денежных средств;

     - рассмотреть методику проведения  аудита денежных средств;

     - провести аудит денежных средств;

     - обобщить результаты проведенного аудита.

     Предметом исследования курсовой работы являются денежные средства.

     Объектом  исследования является Комсомольский  отряд ВО филиала ФГП ВО ЖДТ  России на ДВжд. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1 Сущность аудита  денежных средств 

     1.1 Цели и задачи  аудита 

     Аудиторские услуги могут предоставляться в  форме аудита и связанных с  ним экспертиз, консультаций по вопросам бухгалтерского учета, отчетности, налогообложения, анализа финансово-хозяйственной  деятельности и прочих видов экономико-правового обеспечения предпринимательской деятельности физических и юридических лиц.

     Аудит - это независимая аудиторская  проверка публичной бухгалтерской  отчетности, учета, первичных документов и другой информации о финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования с целью определения достоверности отчетности, учета, его полноты и соответствия действующему законодательству и установленным нормативам.

     Основной  целью аудиторской деятельности является    установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.

     Целью аудита денежных средств является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в РФ в проверяемом периоде нормативным документам с целью формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

     Основными задачами аудита данного участка  учета является:

     - оценка состояния синтетического  и аналитического учета наличных денежных средств в проверяемой организации;

     - оценка качества отражения хозяйственных  операций в бухгалтерском учете;

     - проверка соблюдения организацией  нормативных актов по организации  работы с наличностью; 

     -  проверка соблюдения организацией  налогового законодательства по  операциям, связанным с движением  наличных денежных средств. 

     Выявленные замечания, вопросы, которые с точки зрения аудитора, проверяющего операции учета денежных средств в кассе, подлежат дальнейшему анализу и обработке другими аудиторами, формируются в виде служебных записок по установленной форме.

     В отчетных документах приводятся выводы и рекомендации по выявленным нарушениям и замечаниям, с обязательным указанием ссылки на нормативный документ, согласно действующему законодательству.

     Рабочие документы и отчетные документы  аудитора, подшитые в отдельную папку  по установленной форме, представляются руководителю группы для включения результатов в отчет.

     В ходе аудита должно быть получено достаточное  количество  качественных аудиторских доказательств, которые могут служить  основой  для  формирования мнения аудиторской  организации  о  достоверности  бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

     В ходе аудита  должны  документироваться  основные  аспекты  проведенной работы, сделанные выводы и другие  существенные  вопросы,  имеющие  значение для  подготовки  аудиторского  заключения,  а   также   для   доказательства качественного проведения аудита. Рабочая  документация  аудита  должна  быть достаточно полной и убедительной, чтобы служить подтверждением  правильности того или иного мнения аудиторской  организации  о  бухгалтерской  отчетности экономического субъекта.

     На  этапе подготовки заключения о достоверности  бухгалтерской  отчетности экономического субъекта аудиторская организация обязана обобщить  и  оценить выводы, сделанные на основе полученных данных. Аудиторское заключение должно содержать четко выраженное мнение  о степени  достоверности  бухгалтерской  отчетности  экономического  субъекта.  

     1.2 Нормативное регулирование  аудита 

     К правовым и законодательным документам по аудиторской деятельности в Российской Федерации относятся: Гражданский кодекс Российской Федерации; - Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ; Правила (стандарты) аудиторской деятельности – Постановление от 23 сентября 2002 г. N 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (в ред. от 27.01.2011 N 30).

     Аудит кассовых операций осуществляется на основании следующих нормативных  документов:

     - Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ. (ред. от 28.09.2010) «О бухгалтерском учете»;

     - Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (о ККТ) от 22.05.2003 N 54-ФЗ. 22 мая 2003 года;

     - «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998 N 14-П (ред. от 31.10.2002) (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол N 47);

     - Официальное разъяснение ЦБ РФ от 28.09.2009 N 34-ОР «О применении отдельных положений Указания Банка России от 20 июня 2007 года N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;

     - Письмо ЦБР от 4 октября 1993 г. N 18 Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций»;

     - Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации".

     Кроме того, в качестве источников информации используются первичные документы  по учету кассовых и банковских операций, регистры бухгалтерского учета по счетам: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 56 «Денежные документы», 57 «Переводы в пути» и др. Используется также отчетность о движении денежных средств.

     Согласно  новому Федеральному  закону «Об  аудиторской деятельности», с 1 июля 2009 года лицензирование в аудиторской  деятельности заменено саморегулированием. Аудиторы, индивидуальные аудиторы, аудиторские организации, не вступившие в саморегулируемые профессиональные аудиторские объединения, не вправе осуществлять аудиторскую деятельность.

     Саморегулируемая  организация аудиторов – это вид некоммерческой организации, сведения о которой внесены в государственный реестр саморегулируемых организаций, а также основанной на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

     Саморегулируемой  организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная  на условиях членства в целях обеспечения  условий осуществления аудиторской деятельности.