Аудит денежных средств и денежных документов на примере Комсомольского отряда ВО филиала ФГП ВО ЖДТ России на ДВЖД

     Некоммерческая  организация включается в государственный  реестр саморегулируемых организаций  аудиторов при условии соответствия ее следующим требованиям:

     1) объединения в составе саморегулируемой  организации в качестве ее  членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, соответствующих установленным настоящим Федеральным законом требованиям к членству в такой организации;

     2) наличия утвержденных правил  осуществления внешнего контроля  качества работы членов саморегулируемой организации аудиторов и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов;

     3) обеспечения саморегулируемой организацией  аудиторов дополнительной имущественной  ответственности каждого ее члена  перед потребителями аудиторских  услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемой организации аудиторов.

     Саморегулируемая  организация аудиторов наряду с  функциями, установленными Федеральным  законом «О саморегулируемых организациях», разрабатывает и утверждает стандарты саморегулируемой организации аудиторов, принимает кодекс профессиональной этики аудиторов, разрабатывает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности, участвует в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, организует прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации.

     Саморегулируемая  организация аудиторов наряду с  правами, установленными Федеральным  законом «О саморегулируемых организациях», имеет право устанавливать в отношении аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, которые являются ее членами, дополнительные к требованиям, предусмотренным настоящим Федеральным законом, требования, обеспечивающие их ответственность при осуществлении аудиторской деятельности, разрабатывать и устанавливать дополнительные к мерам, предусмотренным настоящим Федеральным законом, меры дисциплинарного воздействия на ее членов за нарушение ими требований настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, организовывать профессиональное обучение лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.

     Государственное регулирование аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган в лице Министерства финансов РФ. Его основными функциями являются:

     - выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности;

     - нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности, в том числе утверждение федеральных стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также принятие в пределах своей компетенции иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность;

     - ведение государственного реестра СРО, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций;

     - анализ состояния рынка аудиторских услуг в Российской Федерации.

     Для обеспечения общественных интересов  в ходе осуществления аудиторской  деятельности при Министерстве финансов РФ работает Департамент организации аудиторской деятельности. 

1.3 Учетная политика и ее значение для организации бухгалтерского учета и аудита 

     Под учётной политикой организации  понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учёта  – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки  и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Учетная политика представляет собой совокупность принципов и правил, регламентирующих методические и организационные основы ведения предприятием бухгалтерского учета за отчетный год.

     Учётная политика формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации и утверждается руководителем организации. При этом утверждается:

     - рабочий план счетов бухгалтерского  учёта;

     - формы первичных учётных документов;

     - порядок проведения инвентаризации  активов и обязательств организации;

     - методы оценки активов и обязательств;

     - правила документооборота и технология  обработки учётной информации;

     - порядок контроля за хозяйственными  операциями;

     - другие решения, необходимые для  организации бухгалтерского учёта.

     Учётная политика организации должна обеспечивать:

     - полноту отражения в бухгалтерском  учёте всех факторов  хозяйственной  деятельности (требование полноты);

     - своевременное отражение фактов  хозяйственной деятельности в  бухгалтерском учёте и бухгалтерской  отчётности (требование своевременности);

     -  большую готовность к признанию  в бухгалтерском учёте расходов  и обязательств, чем возможных  доходов и активов, не допуская  создания скрытых резервов (требование  осмотрительности);

     - отражение в бухгалтерском учёте  факторов хозяйственной  деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из  экономического содержания фактов и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой);

     - тождество данных аналитического  учёта оборотам и остаткам  по  счетам синтетического учета на последний календарный день каждого   месяца (требование непротиворечивости);

     -  рациональное ведение бухгалтерского  учёта, исходя из условий хозяйственной  деятельности и величины организации  (требование рациональности).

     Учетная политика, принятая организацией, должна раскрываться для внешних потребителей финансовой информации о деятельности данной организации. Чтобы проанализировать состояние финансовой (бухгалтерской) отчетности, следует знать, как сформированы те или иные показатели, что означает их изменение. Это позволит любому заинтересованному пользователю понять и оценить данные бухгалтерской отчетности.

     По  приказу об учетной политике аудитор  знакомится:

     - с рабочим планом счетов, используемых  для отражения операций по  счетам в банке;

     - применяемой формой бухгалтерского  учета и перечнем регистров  по учету денежных средств  на счетах в банке;

     - документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных  с учетом денежных средств  на счетах в банке;

     - перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке.

     Учетная политика предполагает целостность  ведения системы бухгалтерского учета и охватывает все его  составляющие:

     - методологическую, связанную с определением  порядка проведения отдельных учетных операций, не противоречащих действующему законодательству и нормативным актам;

     - налоговую, позволяющую систематизировать  данные бухгалтерского учета  для правильного исчисления налогооблагаемой  базы и конкретизировать варианты расчетов с бюджетом по налогам и сборам;

     - организационную, затрагивающую  вопросы построения и определения  места бухгалтерской службы в  системе управления предприятием;

     - техническую, определяющую способы  работы с документацией и информацией.

     Основными элементами методологической части учетной политики являются рабочие положения (методики) по учету хозяйственных операций. В состав рабочих положений могут входить положения по учету расчетно-кассовых операций, расчетов с филиалами, операций с ценными бумагами, с иностранной валютой, с драгоценными металлами, факторинговых операций, основных фондов, нематериальных активов, лизинговых операций, доходов и расходов, финансовых результатов и использования прибыли, создания и использования резервов. Изучение и тестирование рабочих положений проводятся для определения степени их соответствия действующему законодательству и нормативным актам, регулирующим порядок совершения и отражения в учете отдельных банковских и хозяйственных операций.

     Применяемая предприятием учетная политика раскрывается в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности. Дополнительно к вопросам, подлежащим обязательному изложению в соответствии с инструкциями по составлению годовой отчетности, поясняются особенности учетной политики, допущения, принятые предприятием при ее формировании, а также способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку бухгалтерской отчетности заинтересованными пользователями. 

     1.4 Информационная база  для проведения  аудита денежных  средств 

     Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает проверку кассовых и банковских операций.

     Аудитор проверяет, применяются ли для оформления кассовых операций формы первичной  учетной документации, разработанные  министерствами и иными федеральными органами исполнительной власти; имеют ли они заполненными все обязательные реквизиты.

     Информационная  база аудита денежных средств включает в себя следующее:

     - учетную политику предприятия;

     - бухгалтерский баланс;

     - отчет о прибылях и убытках;

     - Главную книгу;

     - отчет о движении денежных средств;

     - журнал-ордер № 1, 2

     - ведомость № 1, 2 (при ручном ведении учета) или машинограммы (при компьютеризации);

     - приказы руководителя аудируемого субъекта на назначение инвентаризационной комиссии и материально-ответственных лиц (кассиров);

     - договор о полной индивидуальной материальной ответственности;

     - приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости;

     - журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;

     - кассовую книгу;

     - чеки денежные и расчетные;

     - объявление на взнос наличными;

     - платежное требование-поручение;

     - выписку банка;

     - валютные карточки;

     - договор на расчетно - кассовое обслуживание с банком;

     - сведения о рублевых счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории Российской Федерации;

     - основные нормативные документы,  регулирующие порядок проведения  операций в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках и бухгалтерский учет этих операций.

     По  приказу об учетной политике аудитор  знакомится:

     - с рабочим планом счетов, используемых  для отражения операций по  движению денежных средств;

     - применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем регистров по учету денежных средств в кассе, на счетах в банке;

     - документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных  с учетом денежных средств;

     - перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов.

     Аудит наличности рекомендуется проводить  в следующей последовательности: