Анализ и аудит основных средств в ООО «ЭкспоКар»

Министерство образования и науки РФ

Филиал федерального государственного бюджетного учреждения

высшего профессионального  образования

"Санкт-Петербургский государственный университет

экономики и  финансов" в г.Пскове

 

 

 

 

 

Отчет

о прохождении преддипломной практики

по теме «Анализ  и аудит основных средств в  ООО «ЭкспоКар»

 

 

 

 

 

 

студента (ки) IV курса  группы 09 320

Жигаловой Ирины Александровны

в ООО «ЭкспоКар»

 

 

 

 

 

Руководитель практики от организации   Кулешов А.Г.

ген.директор ООО «ЭкспоКар»

 

Руководитель практики от кафедры    Константинова Н.Ю.

 ст. преподаватель

 

 

 

г.Псков

   2012

 

Содержание          стр.

1. Общая экономическая характеристика деятельности

ООО «ЭкспоКар»        

1.1. Основные финансово-экономические показатели и их анализ

1.2. Организация учетно-аналитической работы в ООО "ЭкспоКар"

2. Бухгалтерский учет основных средств в ООО «ЭкспоКар»
1. Учет поступления основных средств в ООО «ЭкспоКар»
2. Учет амортизации основных средств в ООО «ЭкспоКар»
3. Учет выбытия объектов основных средств в ООО «ЭкспоКар»
4. Учет основных средств, сдаваемых в аренду
5. Оценка постановки бухгалтерского учета в ООО «ЭкспоКар»
3. Аудит основных средств в ООО «ЭкспоКар»
1. План и программа аудиторской проверки
2. Методика аудиторской проверки основных средств
3. Аудиторское заключение

Список литературы

 

I. Общая экономическая характеристика деятельности ООО «ЭкспоКар»

1. Основные финансово-экономические показатели и их анализ

Организация ООО "ЭкспоКар" - Общество с ограниченной ответственностью, зарегистрированное 22.03.2012 г. по адресу: 180004 г. Псков, ул. Железнодорожная, д.45. Полное фирменное название общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью "ЭкспоКар", сокращенное название ООО "ЭкспоКар". ОРГН  1126027001539 ИНН 6027141480. Контактный телефон:  (8112)  57-19-80 Факс: 57-19-80

Основной хозяйственной деятельностью, заявленной в Уставе и осуществляемой обществом, является торговля автотранспортными средствами (номер ОКВЭД 50.1), техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (номер ОКВЭД 50.2), торговля автотранспортными деталями, узлами и принадлежностями (номер ОКВЭД 50.3), оптовая торговля машинами и оборудованием (номер ОКВЭД 51.6), деятельность прочего сухопутного транспорта (номер ОКВЭД 60.2), организация перевозок грузов (номер ОКВЭД 63.4), прочая вспомогательная транспортная деятельность (номер ОКВЭД 63.4). В процентном соотношении торговля автотранспортными средствами на 30.09.2012 г. составляет 26,76% (4 250 тыс.руб.), торговля автотранспортными деталями – 53,3 % (8 456,69 тыс.руб.), прочая вспомогательная транспортная деятельность (сдача в аренду автотранспорту) – 19,94 % (3 167 тыс.руб.).

ООО "ЭкспоКар" самостоятельная компания, управление которой осуществляет генеральный директор, являющийся учредителем общества.

Общая организационная структура ООО "ЭкспоКар" выглядит следующим образом: функции единоличного исполнительного органа исполняет генеральный директор, он же учредитель общества. В его непосредственном подчинении находятся:

1. Технический директор, возглавляющий производственный отдел, в подчинении которого находятся главный автомеханик, 3 автослесаря и водитель.
2. Главный бухгалтер – руководитель отдела бухгалтерии, ведущий управление финансово-бухгалтерской деятельностью и совмещающий функции начальника отдела кадров.

Несмотря на то что организация образовалась совсем недавно, уже можно сделать некоторые выводы о финансовом положении ООО "ЭкспоКар" за период март-сентябрь 2012г на основе показателей обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.

Для выявления соответствия или несоответствие (излишек или недостаток)  состояния запасов источникам их формирования в организации ООО "ЭкспоКар" рассчитаем абсолютные показатели:

1. Наличие собственных средств в обороте предприятия определяется  как разница  величины источников собственных средств и величины основных средств и вложений:

На конец 2 квартала 2012 г.:

На конец 3 квартала 2012 г.:

где Е_С – наличие собственных средств в обороте;

И_С – источники собственных средств (итог III раздела баланса);

F – основные средства и вложения  (итог I раздела баланса).

2. Наличие собственных средств в обороте и долгосрочных источников для формирования запасов рассчитывается как сумма собственных средств в обороте и долгосрочных кредитов и займов:

На конец 2 квартала 2012 г.:

На конец 3 квартала 2012 г.:

где Е_С – наличие собственных средств в обороте;

К_Т – долгосрочные кредиты и заемные средства (IV радел баланса).

3. Общая величина основных источников средств формирования запасов определяется как сумма собственных средств в обороте, долго- и краткосрочных кредитов и займов:

На конец 2 квартала 2012 г.:

  

На конец 3квартала 2012 г.:

  

где Е_Т – наличие собственных средств в обороте и долгосрочных заемных источников;

∑Е – общая величина основных источников средств формирования запасов;

К_t – краткосрочные кредиты и заемные средства (V радел баланса).

На основе этих показателей определяем отклонения в оценке достаточности источников для их покрытия. На конец 2 квартала 2012 г. предприятие ООО "ЭкспоКар" находилось в неустойчивом финансовом положении, при котором запасы и затраты были меньше суммы показателей собственных средств в обороте, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов. Деятельность только была начата, собственных средств не хватало, и кредиты еще не были получены. К концу 3 квартала положение стабилизируется за счет привлечения кредита (7 600 тыс.руб.) и увеличения прибыли (4 334 тыс.руб.).

Для анализа  степени финансовой устойчивости рассчитаем  сумму устойчивых источников покрытия запасов и затрат на конец 2 квартала 2012 г.:

тыс.руб.

На конец 3 квартала 2012 г.:

тыс.руб.

Сравним показатель устойчивых источников покрытия затрат с показателем минимальных источников:

На конец 2 квартала 2012 г.:

тыс.руб.

На конец 3 квартала 2012 г.:

тыс.руб.

Таким образом, на конец 2 квартала 2012 г. показатели устойчивых источников покрытия затрат (-1 832 тыс.руб.) меньше запасов (3 120 тыс.руб.). Следовательно, финансовое состояние предприятия на конец 2 квартала 2012 г. нельзя назвать устойчивым. Оно даже скорее кризисное, поскольку сумма минимальных источников покрытия затрат (-1 232 тыс.руб.) также меньше запасов.

На конец 3 квартала положение более менее выравнивается  за счет появления долгосрочного кредита, роста прибыли и уменьшения запасов: собственные средства в обороте в сумме с долгосрочными кредитами и займами (8 332 тыс.руб.) больше запасов (3 061 тыс.руб.).

Выводы подтверждаются данными сводной таблицы системы  абсолютных показателей оценки финансовой устойчивости ООО "ЭкспоКар" на конец 2 и 3 квартала 2012 г., наглядно представленных на рисунке 1.1:

_{Таблица 1.1.}

Система абсолютных показателей оценки финансовой устойчивости 

ООО "ЭкспоКар" в разрезе 2-3 кварталов 2012 гг.

 

Показатели	2 квартал 2012 г., тыс.руб.	3 квартал 2012 г., тыс.руб.	абсол. прирост, тыс.руб.	темп роста,%
Собственные средства в обороте	-1 832	732	2 564	-0,40
ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ	3 055	3 612	557	1,18
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	6 823	20 056	13 233	2,94
Капитал и резервы	1 223	4 344	3 121	3,55
Краткосрочные кредиты и займы	600	100	-500	0,17
Долгосрочные  кредиты и займы	0	7 600	7 600	1,00
Общ.величина осн.источников формирования запасов и затрат	-1 232	8 432	9 664	-6,84
Величина запасов  и затрат	3 120	3 061	-59	0,98
Излишек/недостаток собств.обор.средств	-4 952	-2 329	2 623	0,47
Излишек/недостаток средств для уст.обеспеч-ти запасов	-4 352	5 371	9 723	-1,23

 

Рис. 1.1

Изменение основных показателей баланса ООО "ЭкспоКар"

за 2-3 квартал 2012 гг.

 

Таким образом, из таблицы 1.1 и гистограммы, представленной на рисунке 1.1, следует явный рост основных показателей баланса ООО "ЭкспоКар" в течение 2-3 кварталов 2012 гг., что свидетельствует о становлении устойчивого финансового состояния предприятия.

Более детальный  анализ финансовой устойчивости дает расчет относительных показателей  и анализ их приближенности к рекомендованным значениям. Для удобства расчетов занесем данные промежуточного баланса ООО "ЭкспоКар" за 2-3 квартал 2012 гг. в Сводную таблицу (Приложение №4):

1. Коэффициент финансовой активности предприятия, характеризующий соотношение активов предриятия и его заемных средств, рассчитывается как отношение заемных средств к собственным средствам предприятия:

На конец 2 квартала 2012 г.:

    

где И_С – источники собственных средств (итог III раздела баланса);

К_Т – долгосрочные кредиты и заемные средства (IV радел баланса);

К_t – краткосрочные кредиты и заемные средства (V радел баланса).

На конец 3 квартал 2012 г.:

    

  Благодаря тому, что в 3 квартале 2012 г. был взят крупный кредит (7 600 тыс.руб.), коэффициент финансовой активности вырос в 3,6 раза даже несмотря на то, что заметно снизились суммы краткосрочных кредитов 16,66 % (с 600 тыс.руб. до 100 тыс. руб.). То есть в конце 3 квартала за счет привлечения заемных средств предприятие получило возможность привлекать 1,77 рубля заемного капитала на 1 рубль собственного капитала. Это, естественно, повышает платежеспособность предприятия, однако значение коэффициента (при норме для обслуживающих организаций 1,5) близко к  критичному.

2. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами, характеризующий долю мобильных источников собственных средств, финансирующих оборотные средства:

На конец 2 квартала 2012 Г.:

   

где Е_С – собственные средства в обороте (итог III раздела – итог I раздела баланса);

 Е_А – оборотные средства  (итог II раздела баланса).

На конец 3 квартала 2012 Г.:

   

При рекомендуемом значении коэффициента от 0,5 даже на конец 3 квартала 2012 г. показатель обеспеченности оборотных активов собственными средствами очень мал, то есть всего 4 % источников собственных средств ООО «ЭкспоКар» финансирует оборотные средства. Однако заметен и положительный эффект – за 3 квартал показатель коэффициента вышел из отрицательного значения.