Анализ и аудит основных средств в ООО «ЭкспоКар»

В результате выявленных нарушений по бухгалтерскому учету  основных средств и их движению в организации руководству ООО «ЭкспоКар» рекомендовано:

1. Дополнить соответствующие разделы Учетной политики ООО «ЭкспоКар» параграфом о способах начисления амортизации с указанием счетов, на которые будут списываться амортизационные отчисления по основным средствам в зависимости от способа их использования в организации.
2. В дальнейшем корректно списывать амортизационные отчисления по использованию основного средства на расходы. Бухгалтерская проводка Дт 20 / Кт 02 рекомендована при использовании транспортного средства в собственных нуждах (собственном производстве). Так как все транспортные средства в ООО «ЭкспоКар» сдаются в аренду, и эта деятельность для организации не является основной, то уместнее начисление амортизации делать непосредственно на счет 91.02 «Прочие расходы».
3. В дальнейшем корректно отражать финансовый результат от сдачи в аренду основных средств, рекомендуется делать в корреспонденции со счетом 91 вместо счета 90.
4. При заполнении бухгалтерской отчетности, в частности, Отчета о прибылях и убытках, корректно отражать доходы от основных видов деятельности ООО «ЭкспоКар» от прочих доходов (для организации это все кроме торговли автотранспортными средствами).

 

Список литературы

Основная литература:

1. Федеральный закон Российской Федерации от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности".
2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утв. постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.02 N 696 (с последующими изменениями).
3. Кодекс этики аудиторов России, одобренный Советом по аудиторской деятельности при Минфине Р протоколом № 56 31 мая 2007.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению (приказ Минфина РФ N 94н от 31.10.2000 (в ред. Приказов Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н), содержащий правила синтетического учета операций в бухгалтерском учете (в частности, проводки по отнесению в доход работника подотчетных сумм, не возвращенным в срок).
5. Налоговый кодекс РФ (гл. 21, 23, 25) № 146-ФЗ от 16 июля 1998 года в ред. от 30.11.2011.
6. Приказ МФ РФ №49н от 06.07.2001 Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории РФ.

Дополнительная  литература:

7. Абакумова А.В. Основы аудита: Учебное пособие. - СПб.: СПбГУ ИТМО, 2009.
8. Жарылгасова Б.Т., В.Ю.Савин. Аудит оценочных значений. - "Аудиторские ведомости", 2008, N 6.
9. Подольский. В.А., Савин А.А., Сотников  Л.В.. Аудит. – М.:ИЗДАТЕЛЬСТВО ЮНИТИ-ДАНА, 2005.
10. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит Учебник. 9-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2009.

Интернет-ресурсы:

11. Ерофеева В.А.. Особенности аудита оценочных значений. Аудит: конспект лекций.- http://youcapital.ru/index.php?do=files&op=read&fileid=1449&p=23
12. http://bibliotekar.ru
13. http://www.nalogi.ru

 

Приложение 1.

Бухгалтерский баланс ООО «ЭкспоКар»  за 1-3 квартал 2012 г.

 
Приложение №4.

Сводная таблица  данных Баланса ООО "ЭкспоКар" за 2-3квартал 2012 г.

Показатели	2 квартал 2012 года	3квартал 2012 года	абсол. прирост	темп роста,%	структура,%
					2 квартал	3 квартал	откл-ие
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ
Основные средства	3 055	3 612	557	1,18	100,00	100,00	0,00
Незавершенное строительство			0	0,00	0,00	0,00	0,00
Доходные вложения в материальные ценности			0	0,00	0,00	0,00	0,00
Долгосрочные  финансовые вложения			0	0,00	0,00	0,00	0,00
Отложенные  налоговые активы			0	0,00	0,00	0,00	0,00
ИТОГО по разделу I	3 055	3 612	557	1,18	30,93	15,26	-15,67
II. ОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ
Запасы	3 120	3 061	-59	0,98	45,73	15,26	-30,47
в т.ч.:- сырье, материалы  и другие аналогичные ценности	3 120	3 061	-59	0,98	100,00	100,00	0,00
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	3 684	9 378	5 694	2,55	53,99	46,76	-7,23
Краткосрочные финансовые вложения		10	10	1,00	0,00	0,05	0,05
Денежные средства	19	7 607	7 588	400,37	0,28	37,93	37,65
ИТОГО по разделу II	6 823	20 056	13 233	2,94	69,07	84,74	15,67
БАЛАНС	9 878	23 668	13 790	2,40
III. КАПИТАЛ  И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	10	10	0	1,00	0,82	0,23	-0,59
Добавочный  капитал			0	0,00	0,00	0,00	0,00
Резервный капитал			0	0,00	0,00	0,00	0,00
в т.ч.:- резервы, образованные в соответствии с законодательством			0	0,00	0,00	0,00	0,00
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	1 213	4 334	3 121	3,57	99,18	99,77	0,59
ИТОГО по разделу III	1 223	4 344	3 121	3,55	12,38	18,35	5,97
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты		7 600	7 600	1,00	0,00	100,00	100,00
Отложенные  налоговые обязательства			0	0,00	0,00	0,00	0,00
ИТОГО по разделу IV	0	7 600	7 600	1,00	0,00	32,11	32,11
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА			0
Займы и кредиты	600	100	-500	0,17	6,93	0,85	-6,08
Кредиторская  задолженность	8 055	11 624	3 569	1,44	93,07	99,15	6,08
ИТОГО по разделу V	8 655	11 724	3 069	1,35	87,62	49,54	-38,08
БАЛАНС	9 878	23 668	13 790	2,40

 

 

Приложение  №5.

Система показателей на основе данных Отчета о прибыли и убытках 

ООО "ЭкспоКар" в разрезе 2-3 кварталов 2012 гг.

 

Показатели	2 квартал 2012 г., тыс.руб.	3 квартал 2012 г., тыс.руб.	абсол. прирост, тыс.руб.	темп роста,%
Выручка	4 955	10 324	5 369	2,08
Себестоимость продаж	3 222	7 141	3 919	2,22
Валовая прибыль (убыток)	1 733	3 183	1 450	1,84
Коммерческие  расходы
Управленческие  расходы	508	1001	493	1,97
Прибыль  (убыток) от продаж	1 225	2 182	957	1,78
Доходы от участия  в других организациях
Проценты к  получению
Проценты к  уплате
Прочие доходы		4 258	4 258	1,00
Прочие расходы	12	2 107	2 095	175,58
Прибыль  (убыток) до налогообложения	1 213	4 333	3 120	3,57
Чистая  прибыль (убыток)	1 213	4 333	3 120	3,57
Показатели	2 квартал 2012 г.	3 квартал 2012 г.	абсол. прирост	темп роста,%
1. Маржинальность  продаж	4 954,35	10 323,31	5 368,96	2,08
2. Рентабельность  основной деятельности	0,25	0,21	-0,04	0,85