Актив бухгалтерского баланса. Консолидирование бухгалтерской отчетности

y">   Нужно сложить остатки по дебету  счета  07  «оборудование  к   установке»,

счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»  и субсчета  «Расчеты  по  авансам выданным по капитальному строительству» счета 60 «Расчеты с  поставщиками  и подрядчиками». Результат надо указать по строке 130 Бухгалтерского баланса. 

         Группа статей «Доходные вложения  в материальные ценности». 

      Здесь  приводится  остаточная  стоимость  имущества,   которое   будет

сдаваться в аренду или в прокат. Эта стоимость  рассчитывается так.

      Из дебетового  сальдо  счета  03  «Доходные  вложения  в   материальные

ценности» вычитается  кредитовое  сальдо  субсчета  «Амортизация  имущества, предоставленного во временное пользование» счета  02  «Амортизация  основных средств». Полученный результат записывают по строке 135.

      Затем  информация  о  доходных  вложениях  в   материальные   ценности

детализируется  по отдельным строкам.

      По   строке   136   указывается   остаточная   стоимость    имущества,

предназначенного  для передачи в лизинг.

      По строке 137 приводится остаточная  стоимость имущества, которое  будет сдаваться в прокат. 
 

              Группа статей «Долгосрочные  финансовые вложения» 

      По  строке  140  Бухгалтерского  баланса   указывается   общая   сумма

долгосрочных  финансовых вложений организации.  Например,  это  инвестиции  в дочерние и зависимые  общества,  в  уставные  (складочные)  капиталы  других организаций, в государственные ценные бумаги, займы, предоставленные  другим организациям.

      По  строке  141  отражаются  вложения  в  уставные  капиталы   дочерних

организаций.

Согласно  статье 105 Гражданского кодекса  РФ,  дочерние  организации  —  это предприятия, в которых вы владеете контрольным пакетом акций.

      Сумма, которая записывается в  этой строке, рассчитывается так:

Из дебетового сальдо субсчета  «Паи  и  акции  дочерних  обществ»  счета  58

«Финансовые вложения» вычитается  кредитовое  сальдо  субсчета  «Вложения  в дочерние общества» счета 59  «Резервы  под  обесценение  вложений  в  ценные бумаги».

      По  строке  142  приводятся  суммы   инвестиций  в  уставные   капиталы

зависимых организаций. О том, что  такое  зависимые  организации  сказано  в статье 10б Гражданского кодекса РФ. Это акционерные общества, в которых вы имеете более 20 процентов голосующих акций,  либо  общества  с  ограниченной ответственностью, в которой вам принадлежит  более  20  процентов  уставного капитала.

      Сумма, которая  указывается  в  этой  строке  Бухгалтерского  баланса, рассчитывается следующим образом.

      Из  дебетового  сальдо  «Паи  и  акции  зависимых  обществ»  счета  58

«Финансовые вложения» вычитается  кредитовое  сальдо  субсчета  «Вложения  в зависимые общества» счета 59 «Резервы  под  обесценение  вложений  в  ценные бумаги».

      По строке 143 отражаются долгосрочные  инвестиции в другие организации. Чтобы заполнить эту строку, нужно  из  дебетового  сальдо  субсчета  «Паи  и акции прочих организаций» счета 58 «Финансовые вложения» вычесть  кредитовое сальдо субсчета «Вложения в  ценные  бумаги  прочих  организаций»  счета  59 «Резервы под обесценение

вложений  в ценные бумаги».

      Сумма  долгосрочных  займов,  предоставленных   другим   организациям,

указывается в строке 144 Бухгалтерского баланса. Эта сумма равна  дебетовому сальдо субсчета «Займы предоставленные на срок более 12  месяцев»  счета  58 «Финансовые вложения».

      По строке  145  приводятся  прочие  долгосрочные  финансовые  вложения организации. 
 
 

                     Статья «Прочие внеоборотные  активы». 

      По строке 150 отражаются данные  о средствах и  вложениях,  которые  не

были  записаны по другим строкам раздела 1 Бухгалтерского баланса. 
 
 

                        Раздел II «Оборотные активов».

                              Группа статей «Запасы». 

      По строке 219 указывается стоимость  всех  материально-производственных запасов организации: материалов, готовой продукции, товаров,  незавершенного производства,   расходов   будущих   периодов   и   т.п.   Эта    информация детализируется по строкам 211-217.

      По  строке  211  приводился  фактическая   себестоимость   материалов,

комплектующих,  топлива,   тары,   запасных   частей,   а   также   покупных

полуфабрикатов.

     Сумма, которая указывается в этой строке, рассчитывается  в следующем

порядке.

      Если фактическая  себестоимость   материально-производственных  запасов выше их учетной цены, то к дебетовому  сальдо  счета  10  «Материалы»  нужно прибавить дебетовое сальдо субсчета  «Сырье  и  материалы»  счета  16  «Отклонение  в  стоимости материальных ценностей». Если же фактическая себестоимость МПЗ ниже  учетной цены, то из дебетового  сальдо  счета  10  «Материалы»  вычитают  кредитовое

сальдо  субсчета  «Сырье  и  материалы»  счета 16  «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

      По строке  212  отражается  стоимость   молодняка,  взрослых  животных,

находящихся на откорме, а также птиц, зверей, кроликов, семей пчел и т.д.

      Сумма, которая указывается в  этой  строке,  равна  дебетовому  сальдо

счета 11 «Животные на выращивании и  откорме».

      По строке 213  записывают  затраты   на  незавершенное  производство  и

незавершенные работы (услуги). Сумма, которая  указывается  в  этой  строке, рассчитывается так.

      Складываются  дебетовые  сальдо   следующих   счетов:   20   «Основное

производство»,   21   «Полуфабрикаты    собственного    производства»,    23

«Вспомогательные   производства».   29   «Обслуживающие    производства    и хозяйства», 44 «Расходы на продажу» (3а исключением субсчета  «Расходы  на упаковку  и  транспортировку»),  46  «Выполненные  этапы  по   незавершенным работам».

      По строке 214  Бухгалтерского  баланса  показывается  фактическая   или

нормативная (плановая) себестоимость готовой продукции,  а  также  стоимость товаров, приобретенных для перепродажи.

Сумма, которая вписывается в эту  строку, рассчитываетсч5аким образом.

      Складывается дебетовое сальдо  счета 43 «Готовая продукция» и  счета  41

«Товары». Если организация  учитывает  товары  по  продажным  ценам,  то  из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо счета 42 «Торговая наценка».

      По строке 215 отражается стоимость  отгруженной продукции,  если  право собственности на нее еще не перешло к покупателю.

      Сумма, которая приводится в  этой строке, равна дебетовому  сальдо счета

45 «Товары  отгруженные».

      По строке 216 показывается сумма  расходов будущих периодов.  Например, к ним относят затраты на  горно-подготовительные  работы,  на  подготовку к работе в сезонных отраслях,  на  освоение  новых  производств.  Здесь  также записывают  стоимость  неисключительных  прав  на  компьютерные   программы, приобретенные после 1 января следующего года.

      Сумма, которая отражается в  этой строке Бухгалтерского баланса,  равна

дебетовому  сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов».

      По строке 217 Бухгалтерского баланса  приводится стоимость  материально—  производственных запасов, которая  не была показана в  предыдущих  строках. Например,  организации, которые распределяют  коммерческие  расходы между реализованной и нереализованной продукцией, здесь указывают свои затраты  на упаковку и транспортировку непроданных товаров. Заполняя эту  строку,  берут дебетовое сальдо субсчета «Расходы на упаковку и транспортировку»  счета  44 «Расходы на продажу».    
 

Статья  «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям». 

      В этой статье  указываются   суммы  «входного»  НДС,  которые   не  были

возмещены из бюджета.

      Эта статья заполняется следующим образом:

      Дебетовое  сальдо  счета  19  «Налог  на  добавленную   стоимость   по

приобретенным ценностям» записывался по строке 220 Бухгалтерского баланса. 

      Группа статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем, через 12 месяцев после отчетной даты)» и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)». 

      В этих  статьях  приводятся  данные  о  долгосрочной  и   краткосрочной

дебиторских задолженностях. Долгосрочной  считается  задолженность,  которую погасят не ранее чем через 12 месяцев после отчетной даты.  А  краткосрочную задолженность должны оплатить в течение  12  месяцев  после  отчетной  даты. Исчисление этого срока начинается с 1-го числа месяца,  следующего  за  тем, когда задолженность была отражена в учете.

      Следует отметить, что дебиторская   задолженность,  которая  в   прошлом

году  считалась  долгосрочной,  в  этом  году  может  стать   краткосрочной.

Например, задолженность была  принята  к  учету  в  сентябре  2000  года,  а

погасить  ее должны в феврале  2002  года.  Такую задолженность организация может указать в отчетности за 2001 год  как  краткосрочную.  Об  этом  нужно сообщить в пояснениях к Бухгалтерскому балансу.

      Когда дебиторскую задолженность предприятия  отражают  в  балансе,  ее

уменьшают на сумму резерва по сомнительным долгам. Создавать  такие  резервы организации позволяет пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учета.

      По  строке  230  указывается   общая  сумма  долгосрочной   дебиторский

задолженности.  A  общая  сумма  краткосрочной   дебиторской   задолженности приводится по строке 240 Бухгалтерского баланса.

      По строкам 231 и 241 отражается  задолженность покупателей и  заказчиков за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

      Сумма, которая записывается в  игроке 231, рассчитывался так.

      К дебетовому сальдо субсчета  «Задолженность покупателей   и  заказчиков со сроком погашения более 12 месяцев» - счета 62 «Расчеты  с  покупателями  и заказчиками» прибавляется дебетовое сальдо  субсчета  «Задолженность  разных дебиторов со сроком погашения более 12 месяцев» счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами». Затем из полученной суммы  вычитается  кредитовое сальдо субсчета «Резервы по сомнительным долгам со  сроком  погашения  более

12 месяцев»  счета 63 «Резервы по сомнительным  долгам».

      А сумма, которая указывается  в строке  241,  рассчитывается  следующим

образом: к дебетовому сальдо субсчета «Задолженность покупателей  и  заказчиков со сроком погашения менее 12 месяцев» счета 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками» прибавляется дебетовое сальдо субсчета «Задолженность  разных  дебиторов  со сроком погашения менее 12 месяцев» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами».  Затем  из  полученной  суммы  вычитается  кредитовое   сальдо субсчета «Резервы по  сомнительным  долгам  со  срокам  погашения  менее  12