Актив бухгалтерского баланса. Консолидирование бухгалтерской отчетности

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание 

Введение 3

1. Актив бухгалтерского баланса……...…………………………………………4

2. Консолидирование бухгалтерской отчетности 14

3. Практическое задание по заводу «Эталон» 30

Список  литературы 69 
 

  

 

Введение:

                   Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественных и  финансовом  положении  организации  и  о  результатах  ее   хозяйственной деятельности,  составляемая  на  основе  данных  бухгалтерского   учета   по установленным формам.

      Бухгалтерскую отчетность классифицируют по периодичности составления и степени обобщения отчетных данных. По  периодичности  составления  различают внутригодовую или промежуточную и годовую отчетность. По  степени  обобщения отчетных данных различают отчеты первичные,  составляемые  организациями,  и сводные, которые  составляют  вышестоящие  или  материнские  организации  на основании первичных отчетов.

      В практической части данной  работы мы  рассмотрим  пример  составления годовой бухгалтерской отчетности на примере данных бухгалтерского  учета  за 2010 г. ООО «Эталон».

      В соответствии с приказом  Минфина РФ от 13.01.2000 г. №43н  годовая

бухгалтерская отчетность включает в себя:

• бухгалтерский  баланс — форма № 1;

• отчет  о прибылях и убытках — форма  № 2;

• отчет об изменениях капитала — форма № 3;

• отчет  о движении денежных средств —  форма № 4;

• приложение к бухгалтерскому балансу — форма  № 5;

• пояснительную  записку;

•  итоговую  часть  аудиторского  заключения  (для  организаций,  которые  в

соответствии  с Федеральным законом подлежат обязательному аудиту).

      Основной  формой  бухгалтерской   отчетности   является   бухгалтерский

баланс. Он составляется на основе данных об остатках  по  дебету  и  кредиту

синтетических счетов и  субсчетов  на  начало  и  конец  отчетного  периода,

взятых  из  Главной  книги.  Бухгалтерский  баланс  характеризует  финансовое положение организации по состоянию на  отчетную  дату.  Он  состоит  их  2-х частей:

1) актив  — показывает каким имуществом  располагает предприятие;

2) пассив  —  показывает,  за  счет  каких  источников  образовалось  данное

имущество.

      В данной работе мы рассмотрим  содержание статей и технику   составления актива баланса. Порядок формирования значений, указываемых в  строке 260 «Денежные средства», рассмотрим на примере  данных  бухгалтерского  учета ООО «Эталон», приведенных в практической части данной работы.

 

1. Актив бухгалтерского баланса.

Раздел I «Внеоборотные активы». 

Группа  статей «Нематериальные активы». 

      В этой группе статей приводится  остаточная  стоимость  нематериальных

активов, которые принадлежат организации.  Согласно  пункту  3  ПБУ  14/2000 «Учет нематериальных активов», утвержденного приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. № 81н., нематериальными считаются активы, которые:

    V не имеют материально — вещественной структуры;

    V можно отделить от другого  имущества;

    V используются в производственной  деятельности;

    V организация не планирует перепродавать;

    V могут приносить доход в будущем.

      Например, в  составе  нематериальных  активов  можно  учесть  исключительные права на:

    V изобретение, промышленный образец,  полезную модель;

    V компьютерные программы;

    V товарный знак, знак  обслуживания,  наименование  места  происхождения товаров;

    V селекционные достижения.

   Помимо этого  нематериальным  активом  является  имущественное   право  на топологию интегральных  микросхем.  Также  сюда  относят  деловую  репутацию организации и организационные расходы.

   Деловой репутацией может обладать  организация,  которая покупает  другое предприятие как  единый  имущественный  комплекс.  Деловая  репутация  равна положительной разнице между покупной  ценой  предприятия  и  стоимостью  его активов и обязательств. А  под  организационными  расходами  понимаются  все затраты  на  создание  юридического   лица,   которые   признаются   вкладом участников в уставной капитал.

   На каждый нематериальный актив  должны быть оформлены  документы,  которые подтверждают, что он действительно существует и организация  имеет  на  него исключительные права. Как правило, это патенты, свидетельства т.д.

   Согласно пункту 15 ПБУ 14/2000, амортизацию нематериальных активов можно начислять одним из следующих способов:

    V линейным;

    V пропорционально объему продукции.

    V уменьшаемого остатка.

   Чтобы  определить  сумму   амортизации,   надо   знать   срок   полезного

использования нематериального актива. Этот срок можно рассчитать исходя из:

    V времени действия патента, свидетельства и т.д..;

    V  предполагаемого  периода  использования  нематериального  актива,   в

      течение которого организация  может получать от этого актива  доход;

    V  количества  продукции,  которое   предприятие  собирается  получить  в

      результате использования нематериального  актива.

  А если срок полезного использования нематериального актива  определить невозможно, то считается, что он буду служить 20 лет.

   В бухгалтерском учете амортизацию  нематериальных активов  можно   отражать одним из двух способов:

   По  всем  нематериальным  активам  можно   отражать   амортизацию   двумя способами?

    V накопление амортизации на отдельном  счете;

    V уменьшения  первоначальной  стоимости   объекта  на  сумму  начисленной амортизации.

   Группа статей «Нематериальные  активы» заполняется следующим образом:

   Из дебетового  сальдо  счета  04  «Нематериальные  активы»   надо  вычесть

кредитовое  сальдо счета 05 «Амортизация нематериальных  активов»  и  указать результат в  строке  110  Бухгалтерского  баланса.  Допустим,  что  по  всем нематериальным  активам  амортизация   начисляется   путем   уменьшения   их стоимости. Тогда кредитовое сальдо счета 05 будет  равно  нулю  и  в  баланс попадет все дебетовое сальдо счета 04.

   Затем информация о нематериальных  активах  детализируется  по  отдельным строкам.

   По строке  111  указывается   остаточная  стоимость  таких   нематериальных

активов, как исключительные права на патенты, товарные знаки и т.д.

   По строке 112 приводится сумма  организационных расходов.

   По  строке  113   отражается   стоимостная   оценка   деловой   репутации

организации. 
 

                      Группа статей «Основные средства». 

      В  этой  группе  статей  указывается   остаточная  стоимость   основных

средств, которые находятся в эксплуатации,  на  реконструкции, модернизации или в запасе.

      Согласно пункту 4 ПБУ 6 /01  «Учет   основных  средств»,  утвержденного

приказом  Минфина России от 30 марта 2001  года  №  26,  в  составе  основных средств учитываются активы, которые:

    V используются в производственной  деятельности;

    V служат более 12 месяцев;

    V в дальнейшем будут приносить  организации доход;

    V организация не собирается продавать.

   Согласно пункту 17 ПБУ 6/01, амортизацию  основных средств можно начислять одним из следующих способов:

    V линейным;

    V уменьшаемого остатка;

    V списания стоимости по сумме  чисел лет срока полезного  использования;

    V списания стоимости пропорционально  объему продукции.

   Группа статей «Основные средства»  заполняются следующим образом.

   Из  дебетового  сальдо  счета  01  «Основные  средства»   нужно   вычесть

кредитовое  сальдо  счета  02  «Амортизация  основных  средств»  и   указать

результат в строке 120 Бухгалтерского баланса. Если организация сдает  часть своего имущества в аренду, то амортизация  этого  имущества  учитывается  на отдельном субсчете «Амортизация  имущества,  предоставленного  во  временное пользование» счета 02. Сальдо этого субсчета из дебетового сальдо  счета  01 вычитать не надо.

   По каким основным средствам  не начисляется амортизация?

   Затем информация об основных  средствах уточняется по отдельным  строкам.

   По  строке  121  отражается  стоимость   земельных  участков  и   объектов

природопользования. По  строке  122  указывается  остаточная  стоимость   зданий,   машин   и оборудования. 

                    Статья «Незавершенное строительство». 

      В этой статье баланса отражаются  капитальные вложения  организации.  К ним относятся:

    V расходы по любым строительно-монтажным работам;

    V стоимость приобретенных зданий,  оборудования,  транспортных  средств, инструмента, инвентаря;

    V  стоимость  прочих  капитальных   работ  (это могут быть  проектно-     изыскательские, геологоразведочные и буровые работы);

    V стоимость объектов недвижимости, права на которые не зарегистрированы;

    V расходы на формирование основного  стада.

   Кроме того, в этой группе статей  отражаются:

    V стоимость приобретенного оборудования, еще не переданного в монтаж;

    V авансы, выданные подрядчику, который  ведет капитальное строительство.

   Заполняется группа статей «Незавершенное  строительство» таким образом: