Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Января 2012 в 01:10, курсовая работа
цель данной курсовой работы изучить теоретические и прикладные аспекты аудита денежных средств.
Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:
- раскрыть теоретические основы аудита операций с денежными средствами;
- рассмотреть организацию аудита денежных операций на примере ООО «Алиса»;
- отобразить рекомендации по учету денежных средств после проведения аудита.
Предметом курсовой работы является система знаний, связанных с целенаправленным воздействием на совершенствование аудита денежных средств. Объектом исследования выступает предприятие ООО «Алиса».
Приложение
1
Общий план
аудита
| Проверяемая организация | ООО “Алиса” |
| Период аудита | с 01.01.2008 по 31.12.2008 г. |
| Количество человеко-часов | 72 |
| Руководитель аудиторской группы | Барышников Н.П., аудитор, аттестат № 4646 |
| Состав аудиторской группы | Воробьев К.В., Барышников Н.П., Левичев Н.А. |
| Планируемый
риск существенного искажения |
2 % |
| Планируемый уровень существенности | 5 000 тыс.руб. |
| № п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Примечание |
| 1 | Аудит наличия и сохранности денежных средств в кассе | 01.02.2009-02.02.2009 | Барышников Н.П., Воробьев К.В. | Согласно общему плану |
| 2 | Аудит движения денежных средств в кассе | 03.02.2009-04.02.2009 | Барышников Н.П.Воробьев К.В. | |
| 3 | Аудит документального оформления кассовых операций | 05.02.2009-07.02.2009 | Барышников Н.П., Левичев Н.А.,Воробьев К.В. | |
| 4 | Аудит движения денежных средств на расчетном счете | 08.02.2009-09.02.2009 | Барышников Н.П., Левичев Н.А. |
| Генеральный директор |
|
Н.А. Пересветов |
| Руководитель аудиторской проверки | Н.П. Барышников |
Приложение
2
Программа
аудита
| Проверяемая организация | ООО "Алиса" |
| Период аудита | с 01.01.2008 по 31.12.2008 г. |
| Количество человеко-часов | |
| Руководитель аудиторской группы | Барышников Н.П. аудитор аттестат № 4646 |
| Состав аудиторской группы | Левичев Н.А.., Воробьев К.В., Барышников Н.П.,. |
| Планируемый
риск существенного искажения |
2% |
| Планируемый уровень существенности | 5000 тыс.руб. |
| № п/п | Перечень аудиторских процедур по элементам типовых объектов аудита | Период проведения | Количество человеко-часов | Исполнитель | Рабочие документы |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Аудит наличия и сохранности денежных средств в кассе | |||||
| 1.1 | Инвентаризация кассы | 01.02.2009 | Барышников Н.П. | Кассовый отчет, расписка кассира, акт инвентаризации | |
| 1.2 | Проверка условий хранения денежных средств | 01.02.2009 | Барышников Н.П. | Договор на обслуживание сигнализации | |
| 1.3 | Проверка соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе, установленного банком | 01.02.2009 | Воробьев К.В. | Расчет лимита остатка кассы | |
| 1.4 | Проверка совпадения входящего остатка по кассе с конечным остатком по кассе за предыдущий день | 02.02.2009 | Воробьев К.В., Барышников Н.П. | Кассовая книга | |
| 1.5 | Проверка обеспеченности
бухгалтерии организации |
02.02.2009 | Воробьев К.В. | Приказы Распоряжения
Инструкции | |
| 1.6 | Проверка отражения в отчетности наличия денежных средств | 02.02.2009 | Барышников Н.П. | Формы отчетности | |
| 2. Аудит движения денежных средств в кассе | |||||
| 2.1 | Проверка правильности,
своевременности и полноты |
03.02.2009 | Барышников Н.П. | РКО, ПКО, чековая книжка, журналы регистрации | |
| 2.2 | Проверка соблюдения предельного размера расчетов | 03.02.2009 | Барышников Н.П. | РКО, ПКО | |
| 2.3 | Проверка правильности выплаты денежных средств по платежным ведомостям | 03.02.2009 | Барышников Н.П. | Платежные ведомости, штатное расписание | |
| 2.4 | Проверка документального подтверждения выдачи денежных средств | 04.02.2009 | Воробьев К.В. | Заявления сотрудников, Приказы руководителя | |
| 2.5 | Проверка наличия и подлинности подписей получателей денежных средств на расходных кассовых ордерах | 04.02.2009 | Воробьев К.В. | РКО | |
| 2.6 | Проверка своевременности расчётов сотрудников по средствам, выданным из кассы подотчет | 04.02.2009 | Воробьев К.В. | РКО, авансовые отчеты, заявления сотрудников | |
| 2.7 | Проверка отражения в отчетности движения денежных средств | 04.02.2009 | Барышников Н.П. | Формы отчетности | |
| 3. Аудит документального оформления кассовых операций | |||||
| 3.1 | Проверка правильности заполнения первичных документов | 05.02.2009 | Воробьев К.В., Барышников Н.П. | Первичные документы | |
| 3.2 | Проверка соответствия приходных (расходных) кассовых ордеров записям в журнале регистрации приходных (расходных) кассовых ордеров | 05.02.2009 | Воробьев К.В. | РКО, ПКО, журнал регистрации кассовых ордеров | |
| 3.3 | Проверка полноты регистрации платёжных ведомостей в журнале регистрации платёжных ведомостей | 06.02.2009 | Воробьев К.В. | Платежные ведомости, журнал регистрации платежных ведомостей | |
| 3.4 | Проверка соответствия выписанных расходных кассовых ордеров журналу регистрации депонентов | 06.02.2009 | Левичев Н.А. | РКО, платежные ведомости, журнал регистрации депонентов | |
| 3.5 | Проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета | 07.02.2009 | Левичев Н.А. | Первичные документы, учетные регистры, карточки счетов | |
| 3.6 | Проверка соответствия данных кассовой книги первичным документам | 07.02.2009 | Воробьев К.В. | Кассовая книга, первичные документы | |
| 3.7 | Проверка соответствия данных кассовой книги данным синтетического учета | 07.02.2009 | Барышников Н.П. | Кассовая книга, карточки счетов | |
| 4. Аудит движения денежных средств на расчетном счете | |||||
| 4.1 | Подтверждение наличия действующих счетов в банках | 08.02.2009 | Барышников Н.П. | Договор банковского обслуживания | |
| 4.2 | Подтверждение суммы сальдо по счетам в банках | 08.02.2009 | Левичев Н.А. | Выписка по счету | |
| 4.3 | Арифметическая проверка итогов в выписках банков | 08.02.2009 | Левичев Н.А. | Выписка по счету | |
| 4.4 | Проверка соответствия данных в платежных поручениях данным выписок банка | 08.02.2009 | Барышников Н.П. | Реестр платежных поручений, выписки по счету | |
| 4.5 | Проверка правильности отражения операций по расчетному счету на счетах бухгалтерского учета | 08.02.2009 | Левичев Н.А. | Первичные документы, учетные регистры, карточки счетов | |
| 4.6 | Проверка документального
подтверждения необходимости |
08.02.2009 | Левичев Н.А. | Выставленные
и оплаченные счета, счета-фактуры,
платежные требования | |
| 4.7 | Проверка соответствия записей в выписках банка записям в учетных регистрах | 09.02.2009 | Барышников Н.П. | Выписки по счету, учетные регистры | |
| 4.8 | Проверка отражения в отчетности движения денежных средств | 09.02.2009 | Барышников Н.П. | Формы отчетности |
| Генеральный директор |
|
Н.А. Пересветов |
| Руководитель аудиторской проверки | Н.П. Барышников |
Приложение 3
Тесты проверки
состояния систем внутреннего контроля
и бухгалтерского учета операций
с денежными средствами:
| № | Вопрос | Вариант ответа | Информация или документ, который следует запросить |
| 1 | Кому было предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве главного бухгалтера | Только главному
бухгалтеру
Уполномоченному лицу |
Образец подписи главного бухгалтера |
| 2 | Имеются ли письменные распоряжения предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подписи на приходных кассовых ордерах в качестве главного бухгалтера | Нет
Да |
Письменное
распоряжение руководителя
Сроки действия полномочий Образцы подписей |
| 3 | Кому предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве руководителя организации | Только главному
бухгалтеру
Уполномоченному лицу |
Образец подписи руководителя организации |
| 4 | Имеются ли письменные распоряжения руководителя организации о назначении уполномоченного лица ставить подписи на расходных кассовых документах в качестве руководителя организации | Нет
Да |
Письменное
распоряжение руководителя
Срок действия полномочий Образцы подписей уполномоченных лиц |
| 5 | Ведется ли в организации журнал регистрации приходных кассовых ордеров | Нет
Да |
Журнал регистрации приходных кассовых ордеров |
| 6 | Ведется ли в организации журнал регистрации расходных кассовых ордеров | Нет
Да |
Журнал регистрации расходных кассовых ордеров |
| 7 | В каком размере банком установлен лимит денег в кассе | Лимит остатка денег в кассе организации, установленный банком | |
| 8 | Установлены ли
руководителем организации |
Нет
Да |
Приказ об установлении сроков внезапной проверки |
| 9 | Сменялись ли кассиры в организации в проверяемом периоде | Нет
Да |
|
| 10 | Была ли проведена ревизия при смене кассира | Нет
Да |
Акт ревизии кассы |
| 11 | Назначена ли приказом руководителя организации комиссия для производства ревизии кассы | Нет
Да |
Приказ о начислении комиссии по ревизии кассы |
| 12 | Соблюдались ли установленные сроки внезапной ревизии кассы | Нет
Да |
Акт внезапных ревизий кассы |
| 13 | Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности | Нет
Да |
Договоры о полной материальной ответственности с кассирами |
| 14 | Производит ли организация реализацию готовой продукции, товаров, работ, услуг населению за наличные | Нет
Да |
|
| 15 | Имеются ли в организации ККМ | Нет
Да |
Договоры о полной материальной ответственности с кассирами |
| 16 | Зарегистрирован ли ККМ в налоговых органах | Нет
Да |
Карточки регистрации ККМ в налоговых органах |
| 17 | Имеет ли организация договор с каким-либо центром технического обслуживания и ремонта ККМ | Нет
Да |
Договор с центром технического обслуживания и ремонта |
| 18 | Ведется ли в организации кассовая книга | Нет
Да |
Кассовая книга |
| 19 | Получают ли сотрудники организации деньги от сторонних организаций по доверенности | Нет
Да |
ККМ |
| 20 | Ведется ли журнал выданных доверенностей | Нет
Да |
Журнал учета выданных доверенностей |
| 21 | Ведется ли журнал
регистрации платежных |
Нет
Да |
Журнал регистрации платежных ведомостей |
| 22 | Имеется ли в организации список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по организации | Нет
Да |
Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хоз. нужды |
| 23 | При выдаче денег
на хозяйственные нужды |
Нет |
Приложение
4
Вопросник тестов контроля банковских операций
| № | Вопрос | Ответ | ||
| Нет ответа | Да | Нет | ||
| 1 | Открыты ли в других банках незарегистрированные счета? | * | ||
| 2 | Заключен ли с банком договор о банковском счете? | * | ||
| 3 | Лишены ли доступа к бланкам чеков, платежных поручений, не отвечающие за них лица? | * | ||
| 4 | Запрещено ли подписывать чистые чеки? | * | ||
| 5 | Проверяет ли главный бухгалтер выписки банка, счета-фактуры, накладные? | * | ||
| 6 | Осуществляется ли ежемесячная сверка с банком и подтверждение сальдо средств на счетах? | * | ||
| 7 | Нумеруются ли выписанные банковские документы? | * | ||