Аудит денежных средств

В ходе проверки выясняют также правильность указания корреспонденции счетов по зачислению денежных средств на счета в банках, своевременность выделения НДС по поступившим суммам выручки, авансов и др.

Аналогично  осуществляется контроль операций по списанию денежных средств с расчетного и других банковских счетов. Особое внимание обращают на своевременность и полноту оприходования в кассу полученных из банка наличных денег, законность перечисления средств по счетам поставщиков и прочих кредиторов. Такие операции должны быть подтверждены документально (договорами, актами сдачи-приемки выполненных работ, накладными на материальные ценности ). Правильность корреспонденции счетов по списанию денежных средств с расчетного и других счетов проверяют по данным учетных регистров по счетам 51 и 55. При этом уточняют правомерность отнесения на издержки отдельных видов расходов. Средства, списанные с расчетного и других счетов в банках, не могут относиться непосредственно на счета учета издержек (20, 26, 44), предварительно они должны быть отражены на счетах учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, разными дебиторами и кредиторами — 60 и 76. Исключения составляют отдельные расходы по операционным, внереализационным и чрезвычайным операциям, которые сразу списываются на счет 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» по мере их оплаты. Поэтому следует сначала убедиться, что под видом текущих затрат предприятием не списаны расходы на капитальные вложения, на научно-исследовательские работы, на оплату социально-бытовых и других услуг, которые должны финансироваться за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения. Для этого проводится сплошная проверка документов и взаимная сверка регистров учета по указанным счетам. Тем самым обеспечивается необходимая аналитичность учета и возможность контроля отдельных видов затрат.

Особое  внимание аудитор должен уделить  операциям по бесспорному (безакцептному) списанию банком денежных средств. Это возможно лишь на основании решения суда, прямого указания закона, договора клиента с банком.

ООО «Алиса»  обслуживается в МДМ-Банке, имеет  расчетный счет. Аудиторская проверка показала, что учет операций по расчетному счету ведется верно, штампы на выписках банка и на первичных документах, приложенных к ним, имеются. Записи в выписке банка соответствуют  записям в журнале-ордере и ведомости  по счету 51 «Расчетный счет», а также  записям главной книги. На выписке  банка правильно проставлена  корреспонденция счетов. Платежные  поручения имеют все необходимые  реквизиты.

На заключительном этапе проверки данного блока  операций устанавливалась реальность и законность операций по счету 57 «Переводы  в пути». Основанием для записей  по счету 57 «Переводы в пути» являются копии квитанций банка или почты, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам.

Валютных  счетов организация не имеет. 
 
 

3. Выявленные  в ходе аудита ошибки и рекомендации по их устранению.

 

При проведении аудиторской проверки операций с  денежными средствами в ООО «Алиса»  аудиторской организацией были выявлены нарушения ведения учета и  оформления операций, связанные с:

- отсутствием  подписи в кассовых документах  получателя денежных средств, 

- отсутствием  на некоторых кассовых документах  даты,

- исправлениями  в кассовых документах,

- повторами  номеров кассовых документов,

- расхождениями  между платежными ведомостями  и реестром депонированных сумм,

- неполным  и несвоевременным оприходованием  в кассу предприятия денежных  средств, полученных из банка, 

- несвоевременным  закрытием подотчетных сумм.

 Также  имеют место нарушения учета  денежных средств, которые выражаются  в следующем: 

- в помещении,  в котором находится касса,  не установлена сигнализация;

- отсутствие  на предприятии налаженной системы  проведения внезапных ревизий  кассы, свидетельствующих о полистном  пересчете банкнот, проведение  проверок кассы на отчетные  даты, когда кассир знает о  них, и заранее к ним готовится; 

- предоставление  права подписи приходных и  расходных ордеров другим лицам,  помимо главного бухгалтера и  руководителя предприятия, не  отраженное в распоряжениях руководителя  предприятия; 

- остатки  денежных средств в кассе снимаются  не ежедневно; 

- отчеты  кассира передаются в бухгалтерию  и проверяются главным бухгалтером  только в конце недели;

Все   нарушения   должны   быть исправлены и приняты меры по контролю за   дальнейшим   ведением   учета   для   избежания   ошибок.

При проверке расчетного счета  было выявлено, что данные   выписок отражаются в учете на 3-4 день

Все эти  нарушения были отражены  в реестрах выявленных нарушений, заполненных аудитором

Рекомендации:

Для устранения недостатков, выявленных при аудите денежных  средств, предлагается заключить  договор  на  установление  сигнализации  в  помещении  кассы. Рекомендуется  проводить в кассе не только периодические, но и внезапные ревизии, когда  кассир не знает о них и заранее  к ним не готовится. Также предлагается издать приказ, устанавливающий перечень конкретных работников предприятия, которым  разрешено выдавать наличные денежные средства под отчет, причем выдавать денежные средства из кассы предприятия  подотчетным лицам только при  условии   полного их  отчета  за  каждую  ранее  полученную  сумму. Следить за нумерацией кассовых документов, во   избежание повторов,  издать приказ о круге лиц, имеющих  право на подпись кассовых документов, снимать остатки денежных средств  ежедневно, ежедневно сдавать кассовые отчеты на проверку главному  бухгалтеру. Для совершенствования учета операций  по  расчетному  счету рекомендуется применение двухсторонней  компьютерно-модемной  связи “Банк-Клиент”, ввести  в   штат  организации  внутреннего  аудитора  или  возложить  на  одного  из бухгалтеров обязанности по внутреннему контролю за операциями с денежными средствами на основании распоряжения директора предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

      Данная  курсовая работа посвящена аудиту денежных средств. В процессе ее написания была сделана попытка проанализировать цели, стоящие перед аудитом, задачи, которые должен выполнять аудит денежных средств.

В  курсовой  работе  была  описана методика  проведения аудита  денежных средств на предприятии, также  было проведено изучение  аудита  денежных  средств,  которое  показало,  что:

      - оперативное и эффективное проведение  аудиторской проверки требует  предварительной  работы,   планирования  и  составления   программы  аудита;

      - свою  работу  аудиторы  должны  начинать  с ознакомления  с  проверяемым  экономическим   субъектом,  для  чего  изучают  учредительные документы,  виды  деятельности, учетную политику  организации и т.д. Необходимо  ознакомиться также с отчетностью,  ее основными показателями, с  тем,  чтобы  выявить  масштабы  деятельности  организации  и   результаты  ее работы  за  исследуемый   период;

      - результатом аудиторской проверки  операций является установление  соответствия  применяемой в организации  методики учета операций действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования  мнения  о  достоверности  бухгалтерской  отчетности.

      По  результатам аудиторской проверки денежных средств в ООО «Алиса»  были сделаны следующие выводы:

      - порядок и ведение  кассовых  операций осуществляется в соответствии  с требованиями Положения о  ведении кассовых операций  в   Российской   Федерации,   утвержденным   ЦБ   РФ   от   22 сентября   1993 года   № 40;

      - все  документы  оформляются   в организации   в  установленном   законодательством   порядке   типовыми  межведомственными   формами первичной учетной документации;

      - в   кассе  хранятся  деньги  в пределах   лимита,   установленного   обслуживающим    банком;

      - в  результате  проведенной   инвентаризации   недостачи   или  излишка  ценностей   в   кассе   не  выявлено;          

      - в   организации    применяют   форму   безналичных  расчетов     платежными    поручениями;

      -  денежная   наличность   сдается   по    объявлениям   на   взнос   наличными;

      - в помещении, в котором находится  касса, не установлена сигнализация;

      - на предприятии отсутствует налаженная  система проведения внезапных  ревизий кассы, свидетельствующих  о полистном пересчете банкнот,  существует проведение проверок  кассы на отчетные даты, когда  кассир знает о них, и заранее  к ним готовится;

      - имеются  случаи  предоставления  права  подписи  приходных   и расходных  ордеров  другим  лицам,  помимо  главного  бухгалтера  и руководителя предприятия, не  отраженное  в  распоряжениях   руководителя  предприятия;

      - остатки  денежных  средств   в  кассе  снимаются  не  ежедневно;

      - отчеты кассира передаются в  бухгалтерию и проверяются главным  бухгалтером только в конце  недели;

      - данные  выписок  банка  отражаются  в  учете  на  3-4 день.

      По  результатам  проведенных  в  работе  исследований  были сделаны выводы и разработаны  предложения  по улучшению учета и аудита денежных  средств  в  ООО «Алиса», осуществление  которых принесет материальную выгоду.

      Для  совершенствования  учета  операций  по  расчетному  счету предложено  применение  в ООО «Алиса» двухсторонней  компьютерно-модемной  связи “Банк-Клиент”,  с  помощью  которой  предполагается увеличение  оборачиваемости денежных средств и уменьшение срока прохождения  денежных средств по банковской системе.

      Что  касается  аудита  операций  с  денежными средствами, то по результатам  проверки  было  предложено  устранить  все  выявленные  в  процессе   проведения  проверки  недостатки,  и   ввести  в   штат  организации  внутреннего  аудитора  или  возложить  на  одного  из бухгалтеров обязанности  по внутреннему контролю за операциями с денежными средствами на основании  распоряжения директора предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список используемой литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации, части первая, вторая , третья
2. Налоговый кодекс Российской Федерации-  ред. от 28.09.2010г.  
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"
4. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307- ФЗ «Об аудиторской деятельности»
5. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
6. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изм. и доп.)
7. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99"
8. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
9. Положение ЦБ РФ № 2-П от 12.04.2001 г. «О безналичных расчетах в РФ»
10. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности"
11. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации
12. Указание Центробанка РФ "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке" от 14.11.2001 г. N 1050-У
13. Бычкова С.М. Практический аудит:учебное пособие/С.М.Бычкова, Т.Ю. Фомина ,3-е изд.,перераб. и доп.- М.: ЭКСМО, 2009.-176 с.
14. Аудит: Учебник для вузов / под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд.,перераб, и доп. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.-583 с.
15. Шеремет А.Д. Аудит:учебник, 5-е изд.,перераб. и доп./А.Д. Шеремет, В.П.Суйц.-М.:ИНФРА-М,2006.-448 с.
16. Аудит: Учебник для вузов / под ред. проф. В.И. Подольского. – 4-е изд.,перераб, и доп. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.-304 с.
17. Аудит: теория и практика/ под ред. Н.Л. Вещуновой.-3-е изд.,-Спб.:Питер,2005.-400 с.
18. Шеремет А.Д. Аудит:учебник, 5-е изд.,перераб. и доп./А.Д. Шеремет, В.П.Суйц.-М.:ИНФРА-М,2005.-448 с.
19. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. Аудит: Учебник.- 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА- М, 2009.-368 с.
20. Миргородская Т.В. Аудит. Учебное пособие/ Т.В.Миргородская.-М.:КНОРУС.-2008.-566с.