Аудит денежных средств

6941+3418+5411/3=5257 т.р

Округляю  этот результат до 5000 т.р

Таким образом для проверки принимается уровень существенности в 5 000 тыс. руб.

Условно предполагается, что если аудитор  пропустит ошибку на 5 000 тыс. руб., то эта сумма может быть равномерно распределена между активом и  пассивом (т.е. и по активу, и по пассиву допустимая ошибка равна 2 500 тыс. руб.).   

 Аудит  кассовых операций проводится  на предприятии ООО «Алиса»  для проверки своевременного  отражения в бухгалтерском учете  операций с денежными средствами, правильного документального оформления  этих операций, контроля за сохранностью  денежных средств. Проверка проводилась  в три этапа: ознакомительный,  основной, заключительный. На ознакомительном  этапе изучались открытые расчетные  счета. На основном этапе проводился  анализ операций отчетного периода,  сверка суммы остатка денежных  средств с данными в журнале-ордере. При аудите кассовых операций  проверялось правильность документального  оформления; сохранность наличных  денежных средств, правильность  применения контрольно-кассовой  техники, полнота и своевременность  оприходования денежных средств,  правильность списания денег  в расход, соблюдение установленного  лимита остатка денежных средств  в кассе, организация хранения  свободных денежных средств в  кассах. На основном этапе проводилась  проверка сохранности наличных  денежных средств в кассе. Аудитор  устанавливал, проводилась ли инвентаризация  кассы перед составлением годовой  отчетности, при смене материально-ответственного  лица, при выявлении фактов хищения  и т.д. при проверке установленного лимита остатка денежных средств запрашивался расчет на установление лимита и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки. При проверке кассовых операций проводилась проверка полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений. Проверяя расходование наличных денежных средств из кассы, аудитор должен обращал внимание на юридическую обоснованность выдачи денег. Результаты проверки полноты и своевременности оприходования налично-денежной выручки в кассу оформлялись в таблице. Проверка организации хранения свободных денежных средств в кассах организации устанавливает соответствие Порядку ведения кассовых операций в РФ. На заключительном этапе аудиторской проверки формировался пакет рабочих документов аудитора и составлялся аудиторский отчет, который вместе с рабочей документацией представлялся руководителю проверки.

Вся информация о наличии и движении денежных средств предприятия ООО «Алиса» в кассе собирается на счете 50 "Касса". К этому счету открыты следующие субсчета: 50-1 "Касса организации", 50-2 "Операционная касса", 50-3 "Денежные документы".

Путем проведения сплошной проверки проверялся, соответствует ли принятый на предприятии  порядок учета денежных средств  порядку, установленному соответствующими нормативными документами.

При проверке проверялось, соблюдает ли предприятие  ООО «Алиса» установленный лимит  хранения наличных денег, так как  в кассе можно хранить лишь небольшие денежные суммы для  оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и  других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе  допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты  заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности и премий.

      Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и  опечатана сургучной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя предприятия  и главного бухгалтера. В конце  рабочего дня кассир подсчитывает в  кассовой книге итог операций за день и выводит остаток денег в  кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут через  копировальную бумагу одновременно на двух листах. Один лист отрывной, его  сдают в конце дня вместе со всеми приходными и расходными документами  в качестве отчета по кассовым операциям. Кассир в присутствии аудитора составляет кассовый отчет о кассовых операциях за последний день, выводится остаток денег по кассовой книге на день проверки. С кассира берется расписка, что все приходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации кассы не оприходованных и несписанных в расход денег не имеется.

Начинается  полистный пересчет денег. Если во время  инвентаризации кассы имеются частично оплаченные платежные ведомости  на выплату заработной платы, пособий, аудитор подсчитывает в них итог и выплаченную сумму, принимает  к зачету, о чем делается пометка  в акте. После пересчета денег  и других ценностей, хранящихся в  кассе, полученный остаток сверяется  с данными учета по кассовой книге.

После инвентаризации кассы аудитор проверял:

·        созданы ли условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств при доставке их из банка и при сдаче в банк;

·        полноту и своевременность оприходования денег, полученных по чекам;

·        правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

·        имеются ли подписи в получении денег, для чего нужно выборочно проверить подписи в расходных ордерах и ведомостях на соответствие;

·        правильность ведения кассовой книги и остатков денег по ней;

·        наличие или отсутствие штампов на кассовых документах (получено, оплачено);

·        соответствие фамилий в платежных ведомостях фамилиям в других документах;

·        соблюдается ли лимит хранения наличных денег в кассе;

·        правильность выдачи денег по доверенностям;

·        соблюден ли порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах.

По результатам  был составлен акт и подписан аудитором, главным бухгалтером  и кассиром. Касса на предприятии  оборудована несгораемым шкафом, металлической дверью, отдельным  входом. Договор о материальной ответственности  имеется в наличии. Лимит кассы, установленный в размере 5000 рублей соблюдается. Подписи соответствуют  действительным. Регистрация приходных, расходных документов ведется в книге регистрации. Кассовая книги прошнурована, пронумерована и скреплена печатью, ведется правильно. Штампа "Погашено" и "Оплачено" на предприятии нет. Ведомости на выдачу заработной платы подсчитывается на компьютере. Фамилии в платежных ведомостях соответствуют приказом о приеме на работу. Проводки составляются правильно, согласно плану счетов. Записи кассовой книги соответствуют записям журнала-ордера и ведомости по счету 50 «Касса» и главной книги.

Результаты  проверки оформляются составлением акта, который подписывается аудитором, главным бухгалтером и кассиром.

По результатам  проверки в целом организация  учета операций с денежными средствами соответствует объему и характеру  осуществляемых операций ООО «Алиса ». Остаток наличных денежных средств  в кассе отражен в бухгалтерском  учете и отчетности достоверно. Сумма  сальдо по счету в банке отражена верно.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2 Аудит операций  по расчетному  счету и прочим  счетам в банках.

Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке  является формирование мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности по разделу "Денежные средства" и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим  в Российской Федерации нормативным  документам.

Информационная  база, используемая аудитором при  проверке операций по счетам в банке, включает:

- основные  нормативные документы, регулирующие  порядок проведения операций  на расчетном, валютном и других  счетах в банках и бухгалтерский  учет этих операций;

- бухгалтерскую  отчетность (Бухгалтерский баланс (ф. N 1) и Отчет о движении денежных  средств (ф. N 4);

- налоговую  отчетность (сведения о рублевых  счетах и счетах в иностранной  валюте);

- приказ  об учетной политике организации;

- регистры  синтетического учета операций  на счетах в банке;

- первичные  документы, оформляющие операции  по счетам в банке.

По приказу  об учетной политике аудитор знакомится:

- с рабочим  планом счетов, используемых для  отражения операций по счетам  в банке;

- применяемой  формой бухгалтерского учета  и перечнем регистров по учету  денежных средств на счетах  в банке;

- документооборотом  (графиком документооборота) первичных  документов, связанных с учетом  денежных средств на счетах  в банке;

- перечнем  лиц, которым предоставлено право  подписи денежных и расчетных  документов по операциям на  счетах в банке.

Наиболее  полно выявляется соблюдение действующего законодательства при совершении банковских операций в ходе документальной проверки. Однако до начала документальной проверки целесообразно еще раз оценить состояние внутреннего контроля и системы учета банковских операций, а уже потом решить, каким способом их проверять — сплошным или выборочным. Это можно сделать путем устного или письменного тестирования( Приложение 4)

Из данных вопросника аудитор делает вывод  о состоянии системы бухгалтерского учета и внутреннего аудита банковских операций и определяет основные направления  и методы проверки.  

Проверка  проводится по всем счетам, открытым предприятием в банках, и прежде всего по расчетному счету. В первую очередь аудитору необходимо ознакомиться с корреспонденцией счетов, указанной в Главной книге. Это позволит выявить наиболее часто встречающиеся операции и проверить правильность бухгалтерских проводок. Особое внимание следует обратить на корреспонденцию счетов по записям, не типичным для проверяемой организации.

В начале проверки обязательно сверяют остатки  на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» в учетных регистрах и в Главной книге.

При аудите операций по расчетному счету обращалось внимание на следующее:

- соответствуют  ли суммы по выпискам банка  суммам, указанным в приложенных  к ним первичных документах;

- имеется  ли на первичных документах, приложенных  к выпискам, штамп банка. В случае, если выявлены документы без  штампа банка, необходимо провести  встречную проверку в банке  (либо сделать письменный запрос) с целю выявления правильности  произведенной операции;

- правильность  и полноту зачисления денежных  средств, сданных в банк наличными;

- обоснованность  перечисления денежных средств  акцептованными платежными поручениями  через почтовые отделения связи  (депонированная заработная плата,  алименты и т.д.), а также доверенность  указанных в перечне почтовых  адресов получателей переводов;

- соответствие  записей, указанных в выписках  банка, записям в журнале-ордере  и ведомости на счете 51  и в главной книге (1С - "Бухгалтерия");

- полноту  и достоверность банковских выписок  и документов к ним.

Полноту банковских выписок устанавливают  по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток  средств на конец периода в  предыдущий выписке банка по счету  должен равняться остатку средств  на начало периода в следующей  выписке. Если в выписке будут  установлены не оговоренные исправления  и подчистки, нужно провести встречную  проверку в учреждении банка. При проверке поступивших на счета денежных средств устанавливается правильность их учета и полнота зачисления. Перечисленную покупателями выручку сверяют с записями в учетных регистрах по счетам учета реализации (90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы») и по счетам учета расчетов с покупателями и заказчиками (62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»). Поступление денежных средств от прочих дебиторов (по договорам аренды, простого товарищества, штрафных санкций и др.) проверяют по данным выписок и приложенным к ним документам. Аудиторы должны проверить наличие договоров, подтвердить обоснованность и полноту зачисления денежных средств.