Совершенствования налогообложения в республике РБ

     Так, в целях упрощения налогообложения  и  оптимизации структуры налогов в 2006 году были объединены в единый платеж налоги, исчисляемые с аналогичной налоговой базы (акцизы на автомобильное топливо, налог на приобретение бензина и дизельного топлива, налог с продаж автомобильного топлива), в связи с чем совокупная ставка акцизов на автомобильное топливо увеличилась в 2,5 раза.  
 

     Рисунок 2.3 – Динамика налоговой нагрузки бюджетообразующих отраслей промышленности РБ за 2005-2006гг. (%) 

     Налоговая нагрузка организаций, занимающихся торговлей  нефтепродуктами, сложилась следующим  образом:

     по  организациям, импортирующим нефть  и перерабатывающим ее на базе мощностей отечественных нефтеперерабатывающих заводов, налоговая нагрузка снизилась на 1,2 процентных пункта и составила 15,8 процента;

     по  плательщикам, осуществляющим розничную  торговлю нефтепродуктами, величина рассматриваемого показателя снизилась на 17,8 процентных пункта и составила в среднем 3,2 процента.

     В структуре налоговой нагрузки организаций-импортеров лидирующие позиции занимает НДС, уплаченный при импорте товаров из Российской Федерации, за исключением организаций, осуществляющих ввоз на территорию Республики Беларусь дизельного топлива и являющихся плательщиками акцизов на автомобильное топливо импортированное. Минимизируют текущие налоговые обязательства рассматриваемой категории плательщиков обороты по реализации нефтепродуктов за пределы Республики Беларусь с применением ставки налога в размере «0» процентов.

     Существенное  снижение налоговой нагрузки по организациям, осуществляющим розничную торговлю нефтепродуктами, связано с отменой  в 2006 году налога с продаж автомобильного топлива, удельный вес которого в налоговых платежах данных организаций ранее составлял более 70 процентов.

     Налоговая нагрузка по организациям тепло- и электроэнергетической  отрасли в 2006 году сложилась на уровне 19,3 процента и по сравнению с 2005 годом  выросла на 1,4 процентных пункта, что обусловлено изменением норматива отчислений в инновационные фонды для организаций, подведомственных Министерству энергетики Республики Беларусь. Так если в 2005 году для них был установлен максимальный норматив отчислений в размере 12,5 процента, то в 2006 году в соответствии с Законом Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2006 год» и приказом концерна «Белэнерго» организации производили отчисления в инновационный фонд по предельному нормативу 19 процентов. При этом доля этих отчислений составила более 40 процентов от общего объема налоговых платежей организаций.

     Налоговая нагрузка по организациям добывающей отрасли в 2006 году по сравнению с  предшествующим годом снизилась  с 18,6 до 14,4 процента, что обусловлено использованием ими льготы по прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений производственного назначения.

     В 2006 году средний уровень налоговой  нагрузки по организациям пищевой отрасли  составил 20,7 процента и относительно предыдущего года практически не изменился.

     Наиболее  высокий налоговый пресс в  пищевой промышленности традиционно  характерен для организаций, выпускающих  подакцизную продукцию – алкогольные  и табачные изделия.

     Также хочется отметить, что величина налоговой нагрузки производителей алкоголя определяется видом выпускаемой спиртосодержащей продукции, преобладающим в структуре товарного выпуска, а также динамикой ставок акцизов.  
Амплитуда колебаний величины показателя налоговой нагрузки по производителям алкоголя в зависимости от вида выпускаемой продукции в текущем году характеризуется следующими параметрами:

     по  организациям, производящим ликероводочные изделия, – от 63,9 до 74,3 процента;

     по  организациям, производящим винные и  слабоалкогольные напитки, – от 24,8 до 50,6 процента;

     по  производителям пива – от 20,4 до 29,0 процента.

     Практически по всем организациям, выпускающим  алкогольную продукцию, наблюдается  снижение налоговой нагрузки. Так  незначительный рост цены (в среднем  на 5 процентов) производимой в Республике Беларусь ликеро-водочной продукции способствовал увеличению доходов от реализации продукции, что в свою очередь, при неизменной ставке акциза на водку, уменьшило долю акцизов в структуре доходов от реализации. Кроме того, улучшение расчетно-платежной дисциплины торговых организаций позволило производителям в 2006 году уменьшить в сравнении с предыдущим годом суммы акцизов, начисляемых по отгруженной продукции и не оплаченных по истечении 60 дней.

     Налоговая нагрузка организаций, производящих табачные изделия, сложилась в среднем на уровне 28,5 процента и по сравнению с 2005 годом снизилась на 5,2 процентных пункта.

     Относительно  невысокий уровень налоговой  нагрузки характерен для других организаций  пищевой отрасли, не связанных с  выпуском подакцизных товаров.

     Налоговая нагрузка организаций, производящих продукты питания, уменьшилась в среднем  на 0,5 процентных пункта, что обусловлено  законодательным снижением совокупной ставки оборотных налогов с 3,9 до 3,0 процента, удельный вес которых  в структуре нагрузки занимал третью часть, и сложилась следующим образом:

     хлебобулочная и кондитерская промышленность – 10,5 процента;

     мясомолочная  промышленность – 5,8 процента.

     Налоговая нагрузка организаций сахарной промышленности составила 6,3 процента и осталась на прежнем уровне.

     Снижение  доходов от реализации на 14 процентов  вследствие сокращения экспорта в Российскую Федерацию, основного зарубежного  потребителя отечественного сахара, привело к адекватному сокращению платежей в бюджет, увеличив при  этом долю отчислений от заработной платы в структуре налоговой нагрузки.

     В машиностроительном комплексе республики средняя налоговая нагрузка в 2006 году сложилась на уровне 10,1 процента и относительно предыдущего года снизилась на 0,3 процентных пункта.

     Динамика  налоговой нагрузки подотраслей машиностроительного комплекса приведена на рисунке 2.4 [21, рисунок 2].

     Как и в 2005 году, в структуре доходов данной категории плательщиков половину оборотов по реализации занимает экспортная выручка, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке «0» процентов, что существенно снижает налоговые обязательства.

     Немаловажную  роль в определении уровня налоговой  нагрузки по организациям машиностроительного  комплекса по-прежнему играет

     Рисунок 2.4 – Динамика налоговой нагрузки по отдельным подотраслям машиностроительного комплекса РБ за 2005-2006гг. (%)  

     государственная поддержка, предоставленная в индивидуальном порядке, хотя в анализируемом периоде  ее масштабы несколько ограничились.

     Так в 2006 году организациям было предоставлено  индивидуально налоговых преференций  на 17 процентов меньше уровня 2005 года.

     Выбранная государством стратегия, выразившаяся во временной поддержке промышленной индустрии в виде освобождения от налогов, изменения сроков их уплаты, помогла не только сохранить машиностроительный комплекс, но и укрепить его экономический потенциал, стабилизировать расчеты с бюджетом и поставщиками, создать условия для освоения и выпуска конкурентоспособной продукции.

     О справедливости данного утверждения  свидетельствует динамика основных показателей финансово-хозяйственной  деятельности рассматриваемой категории  плательщиков. Так, экспорт средств  наземного транспорта, их частей и  оборудования вырос на 23,9 процента, доходы от реализации увеличились в среднем на 20,6 процента, прибыль - на 36,8 процента, налоговые поступления – на 16,8 процента.

     За январь-август 2007 года в консолидированный бюджет Республики Беларусь аккумулировано 22,7 трлн. рублей [22] , что в сопоставимых ценах на 14 процентов превышает уровень соответствующего периода 2006 года. Доведенные плановые назначения выполнены на 105 процентов, дополнительно в государственную казну поступило 1,1 трлн. рублей.

     Поступления в бюджет, контролируемые Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, составили 16,6 трлн. рублей, что на 1,5 процента выше аналогичного периода прошлого года. Доведенные плановые задания выполнены на 103,2 процента, дополнительно в бюджет поступило 0,5 трлн. рублей. План доходов республиканского бюджета выполнен на 104 процента (сверх плана поступило 0,3 трлн. рублей), местных бюджетов на 102,4 процента (сверх плана поступило 0,2 трлн. рублей). За счет контролируемых налоговой службой поступлений сформировано 73,1 процента доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь, в том числе 60,4 процента доходов республиканского бюджета и полностью доходы местных бюджетов.

     Не  смотря на приведенные выше данные, действующая в Республике Беларусь налоговая система вызывает множество нареканий со стороны предприятий, индивидуальных предпринимателей и физических лиц в связи с частыми изменениями и нововведениям в налоговом законодательстве. Государство в свою очередь положительно реагирует на нарекания налогоплательщиков, внося коррективы в законодательные акты Республики Беларусь.  
 

3 НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ 

     3.1 Способы совершенствования прямых налогов РБ в  2007г. 

     В настоящее время государство  стремится снизить налоговую нагрузку, совершенствуя налоговую систему Республики Беларусь. Так, основными новшествами 2007года является отмена инструкции о порядке исчисления налогов и сборов и придание законам по налогообложению характера прямого действия [20]. В связи с этим большая часть положений действовавших инструкций перенесена в соответствующие законы, не оказав при этом влияния на методику исчисления налогов и сборов и порядок их уплаты.

     Наряду  с этим, Закон Республики Беларусь от 29.12.2006г. № 190-3 «О внесении дополнений и изменений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам налогообложения» [20] и Закон Республики Беларусь от 29.12.2006г. № 191-3 «О бюджете Республики Беларусь на 2007г.» [15] предусматривают и ряд новшеств в части порядка исчисления и уплаты налогов и сборов.

     На  общие условия уплаты налога на прибыль  переведены страховые организации [14], в связи с чем, состав доходов и расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, дополнен с учетом специфики деятельности указанных организаций. Кроме того, определено, что особенности состава затрат, связанных с осуществлением страховой деятельности, учитываемых при налогообложении, устанавливаются законом и (или) актами Президента Республики Беларусь [20].

     Из  объекта обложения налогом на доходы  исключены дивиденды и приравненные к ним доходы, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 35 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь. В связи с этим, в текущем году отменен налог на доходы по ставке 15% [20] с дивидендов и приравненных к ним доходов и с 01.01.2007г. указанные суммы включены в состав внереализационных доходов с обложением налога на прибыль у получающей стороны.

     Не  подлежат включению в состав доходов  от внереализационных операций для  целей налогообложения дивиденды, полученные общественными объединениями «Белорусское общество инвалидов», Белорусское общество глухих» и «Белорусское товарищество инвалидов по зрению» от унитарных предприятий, учредителями которых являются эти объединения и использованные на финансирование мероприятий по выполнению задач, определенных уставами данных объединений. Включены в состав внереализационных доходов и расходов соответственно положительные и отрицательные суммовые разницы, возникающие в связи с погашением дебиторской и кредиторской задолженности.

     Из  состава расходов по внереализационным  операциям исключены расходы  по уплате оффшорного, поскольку с 01.01.2007г. исчисленные суммы оффшорного и  гербового сборов уменьшают наряду с налогами на недвижимость налогооблагаемую прибыль.

     Законодательно  предусмотрено уменьшение облагаемой налогами прибыли на суммы прибыли, приходящиеся на дни республиканских субботников, проводимых в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Состав прочих затрат, учитываемых при налогообложении, дополнен расходами по уплате процентов за предоставляемую отсрочку или рассрочку погашения задолженности по уплате налогов, сборов (пошлин).