Совершенствования налогообложения в республике РБ

     Налоговые каникулы – установленный законом  срок, в течение которого определенная группа предприятий, фирм, организаций  освобождается от уплаты того или  иного налога.

     Инвестиционный  налоговый кредит – скидка с налога на прибыль корпорации, предоставляемая при приобретении новых средств производства.

     Налогообложение двойное – неоднократное обложение одного и того же объекта налога. Налогообложение двойное широко распространяется во всех странах, например, при обложении доходов предприятия с последующим обложением образующихся из них индивидуальных доходов. Налогообложение двойное может иметь место также при взимании налогов разными государствами, если отсутствуют межгосударственные налоговые соглашения, при обложении государственными и местными налогами и в некоторых других случаях.

     Налогоплательщики – юридические и физические лица, которые в соответствие с законом, обязаны уплачивать налоги. Юридическое лицо – организация, учреждение, предприятие, фирма, выступающие в качестве единого, самостоятельного носителя прав и обязанностей, имеющие следующие признаки юридического лица:

     - независимость существования от  входящих в его состав отдельных  лиц;

     - наличие имущества, обособленного  от имущества участников;

     - право приобретать, пользоваться и распоряжаться собственностью;

     - право осуществлять от своего  имени экономические операции;

     - право выступать от своего  имени в суде в качестве  истца или ответчика;

     - самостоятельная имущественная  ответственность.

     Юридическое лицо имеет своё фирменное наименование, устав (юридический адрес), а также печать и расчётный счёт в банке. Юридическое лицо проходит государственную регистрацию и заносится в Государственный реестр.

     Физическое  лицо – гражданин, человек, участвующий  в экономической деятельности, выступающий в качестве полноправного субъекта этой деятельности. К физическим лицам относят граждан, лиц без гражданства, которые действуют в экономике в качестве самостоятельных фигур, обладают правом лично проводить определённые хозяйственные операции, регулировать экономические отношения с другими лицами и организациями, вступать в отношения с юридическими лицами. Физическое лицо действует от собственного имени, не нуждается в создании и регистрации фирмы, предприятия, что необходимо юридическим лицам.

     Налоговый агент – лицо, на которое в силу принятых актов налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налога или сбора.

     Таможенная  пошлина – вид налога, взимаемого государственными органами, таможенными службами с провозимых через государственную границу товаров по ставкам таможенного тарифа.

     Таможенный  тариф – свод ставок таможенных пошлин с указанием ставок таможенного  налога на единицу данного товара.

     Таможенные  льготы – преимущество в виде снижения или отмены таможенных пошлин и ограничений, предоставляемые отдельным юридическим  и физическим лицам.

     Резидент  – юридическое или физическое лицо, постоянно зарегистрированное или постоянно проживающее в данной стране. Резиденты обязаны в своих экономических действиях придерживаться законов данной страны, платить налоги в соответствии с законами и нормами этой страны.

     Нерезидент  – юридическое лицо, действующее  в данной стране, но зарегистрированное как субъект хозяйствования в другой; физическое лицо, действующее в одной стране, но постоянно проживающее в другой. Для нерезидентов могут быть установлены особые правила налогообложения. 

     1.3 Способы взимания налогов 

     В налогообложении действует три  способа взимания налогов, исходя из учёта и оценки объекта налога: кадастровый, декларационный, административный – изъятый у источника образования  объекта обложения.

     Кадастровый способ предполагает использование кадастра (реестра, описи), содержащего перечень типичных сведений об оценке и средней доходности объекта обложения (земли, домов), которые используются при исчислении соответствующего налога. Так, для поземельного налога в зарубежных странах действует земельный кадастр, при составлении которого типичные участки земли группируются в зависимости от качества, месторасположения, использования. Для каждой группы устанавливается средняя доходность на единицу площади за ряд лет, остальные земельные участки приравниваются к той или иной категории, для которой установлена ставка налога с единицы площади. Земельные кадастры устанавливаются государственными органами.

     На  таких же принципах построен и  используется для исчисления налога на землю земельный кадастр в Беларуси. В нём представлен систематизированный свод, перечень сведений, данных о земле как средство производства, о земельных угодьях, а также приводится описание земельных угодий, участков, указывается их площадь и месторасположения, конфигурация, качество, оценка стоимости. Однако такой подход к составлению земельного кадастра имеет определённые недостатки. Во-первых, его составление требует длительного времени, во-вторых, данные кадастровых оценок быстро устаревают вследствие изменения ценности земли и инфляции. В прошлом кадастры широко использовались для переписи лиц при обложении подушным налогом.

     Декларационный  способ предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы официального заявления-декларации [ПРИЛОЖЕНИЕ А] о величине объекта обложения, в которую, как правило, включают данные о доходах и расходах плательщика, источниках доходов, налоговых льготах и порядке исчисления оклада налога. Этот способ учитывает недостатки предыдущего, но создаёт условия для уклонения от уплаты налога, поскольку контроль финансовых органов за субъектом ослабевает.

     Административный  способ предполагает исчисление и изъятие  налога у источника образования  объекта обложения, обычно осуществляемые бухгалтерией предприятия или другим органом, который выплачивает налог. Таким путём взимаются подоходный налог, налог с доходов по ценным бумагам и др. В данном случае налог удерживается бухгалтерией до выплаты дохода, что исключает возможность от его уклонения. Сумма изъятого налога переводится сборщиком-предприятием сразу в бюджет. В современных условиях этот способ часто сопровождается последующей подачей декларации в налоговые органы.

     Применяются следующие методы уплаты налога:

     - наличный платёж, когда плательщик  вносит в казну государства  определённую сумму денег в наличной форме;

     - безналичный платёж, когда происходит  перечисление через банк со  счёта клиента на счёт бюджета;

     - гербовыми марками, т.е. с помощью  покупки плательщиком специальных  марок и наклеивания их на  официальный документ, после чего  документ имеет законную силу. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2 АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ  СИСТЕМЫ В РЕСПУБЛИКЕ  БЕЛАРУСЬ 

     2.1 Общая характеристика налоговой системы Республики Беларусь. Классификация налогов Республики Беларусь 

     Под налоговой системой государства  понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных на его территории и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания. С развитием национальных экономик меняется и система их налогообложения, все больше приближаясь к классическим принципам. Вместе с тем, национальные системы их налогообложения не теряют совей индивидуальности. Определяемые наукой в настоящее время принципы налогообложения можно разделить на две группы:

     - всеобщий или функциональный принцип, который используется в налоговых системах стран мира. Сегодня эти принципы считаются основой межнациональных принципов построения системы взаимоотношений налогоплательщиков и государства.

     - экономический или организационно-правовой принцип включает в себя построения налоговой системы в конкретных условиях общественно-политического и социально-экономического развития страны. Данная совокупность принципиальных требований относится к подсистеме внутринациональных принципов, на основании которых принимается закон о налоговой системе конкретной страны на определенный период времени. Эта система демонстрирует, какие фундаментальные принципы налогообложения в полной мере применимы в стране, какие применимы лишь частично, а какие вовсе не вписываются в систему налоговых отношений налогоплательщиков с государством. Примером построения подсистемы на национальных принципах может служить Германия: налоги по возможности минимальны; минимально необходимы и затраты на их взимание; налоги не могут препятствовать конкуренции, изменять чьи-либо шансы; налоги соответствуют структурной политике; налоги нацелены на более справедливое распределение доходов; максимальное уважение к частной жизни человека; налоговый работник не имеет права давать кому-либо сведения о налогоплательщике; величина налогов соответствует размеру государственных услуг, включая защиту человека и все, что гражданин может получить от государства. Одним из важнейших принципов построения налоговой системы государства является эффективность налогообложения. Реализация этого принципа состоит в соблюдении следующих требований:

     - налоги должны оказывать влияние на принятие экономических решений;

     - налоговая структура должна содействовать проведению политики стабилизации и развития экономики страны;

     - налоговая система не должна допускать произвольного толкования, должна быть понятной налогоплательщикам и принята большей частью общества;

     - административные расходы по управлению налогами и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными.

     Что касается Республики Беларусь, то и  в ней имеются особенности  налогообложения, характерные для экономики республики внутринациональные принципы, отвечающие мировым стандартам и получившие свое развитие в свете сложившихся социально-экономических отношений в государстве. В частности, не допускается: установление налогов, нарушающих единое экономическое пространство и единую налоговую систему государства; установление налогов, нарушающих единое экономическое пространство и единую налоговую систему государства; установление налогов, которые прямо или косвенно ограничивают свободное перемещение в пределах республики капитала, товаров, денежных средств или ограничивают законную деятельность налогоплательщиков.

     Налоговое устройство в любом государстве предполагает сохранения принципа единства налоговой системы в качестве определяющего при его изначальной организации и в процессе дальнейшего ее реформирования. Этот принцип предполагает выработку единой стратегии налогообложения, унификацию национальных подходов организации налоговых отношений, их соответствия требованиям, широко применяемым за рубежом.

     Для организации рационального управления налогообложением классификация налогов  имеет большое значение. Наибольшее распространение получило деление налогов по способу изъятия  - на прямые и косвенные.

     Состав  налогов налоговой системы Беларуси можно классифицировать определенным образом, объединив группы налогов  по классификационным признакам: объект обложения, особенности ставки, полнота прав соответствующих бюджетов в использовании поступающих налоговых сумм и др. Классификацию налогов Беларуси по основным классификационным признакам можно представить следующим образом (рисунок  2.1., 2.2) [1, с.27, рисунок 1.1, 1.2].

     Классификация налогов по определенным признакам является значительным вкладом в систематизацию учета налогов и налоговых групп и на этой основе введения для налогоплательщиков классификационных кодификаторов и идентификационных номеров.

     Классификационные кодификаторы позволяют получать оперативную информацию о состоянии налоговых процессов, выявлять негативные стороны налоговой техники и исправлять их.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.1.2 Налоговое законодательство и налоговая служба Республики Беларусь. Действующая налоговая система в Республике Беларусь

     Налоговое законодательство государства, как  и любая другая отрасль законодательства, представляет собой совокупность нормативных  правовых актов, принятых или изданных уполномоченными на то органами и  применяемых при регулировании налоговых отношений.

       Налоговое законодательство РБ  включает в себя:

     - Налоговый кодекс государства  и принятые в соответствии  с ним законы, регулирующие вопросы  налогообложения;

     - Декрету, Указы и распоряжения  Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения;