Совершенствования налогообложения в республике РБ

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение………………………………………………………………………..3

1. Сущность, элементы и способы взимания налога
1. Экономическая сущность налогов и их функции…………….……..5
2. Элементы налога и налоговая терминология…………………….....11
3. Способы взимания налогов……………………………………....…..20
2. Анализ налоговой системы в Республике Беларусь
1. Общая характеристика налоговой системы в РБ. Класси-     фикация налогов РБ………………………………………….………...23
• Налоговое законодательство и налоговая служба РБ. Действу-   ющая налоговая система в РБ……………………................................27
2. Анализ налоговой нагрузки в РБ за 2005-2006гг…………………32
3. Направления совершенствования налогообложения в республике РБ
1. Способы совершенствования прямых налогов РБ в 2007г………...41
• Способы совершенствования косвенных налогов РБ в 2007г ……..47
• Упрощенная система налогообложения (УСН)…………….…….….51

Заключение…………………………………………………………….…..….54

Список  использованных источников……………………………………..…56

Приложения…………………………………………………………………...59 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

     Актуальность  налогообложения, по мнению автора, в наше время очень велика, так как налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

     Налоги  известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями. Первое упоминание можно найти в философских трактах античных мыслителей. На заре человеческой цивилизации философы трактовали налог как общественно необходимое и мощное явление, несмотря на то, что известные им налоговые формы были варварскими: военные трофеи, использование труда рабов, жертвоприношение и др. По мере общественного развития налоговые формы постепенно изменялись, приближаясь к их современному содержанию. Неизменным оставался глубинный смысл понятия «налог» - опосредствовать процесс обобщения необходимой для общества части индивидуальных доходов (богатств). Среди  авторов,  занимавшихся  исследованием налоговой системы, следует выделить А. Смита, Д. Рикардо, Ф. Кенэ, Н.И. Тургенев, Д.  Т.  Черника, И.Х. Озерова   и др.

       Еще Оливер Уэнделл Холмс-старший говорил, что «налоги – это цена, которую мы платим за возможность жить в цивилизованном обществе». Поэтому целью курсового проекта является налогообложение и налоговая система в Республике Беларусь. Автором будет проанализирована экономическая сущность налогов и их функции, элементы налога и налоговая терминология, способы взимания налогов в Республике Беларусь, анализ налоговой системы в Республике Беларусь, ее общая характеристика, налоговое законодательство и налоговая служба, классификация налогов, анализ налоговой нагрузки., а также соответствует ли налоговая система общей программе реформирования налогообложения. Будут рассмотрены основные направления совершенствования общей системы налогообложения (на примере УСН и др.) в целях усиления ее влияния на стимулирование экономической активности субъектов хозяйствования, эффективность уровня налоговой нагрузки на экономику, путем использования не только теоретического материала,  но  и определенных  законов,  имеющих  практическое  значение. В конце проекта автором будут подведены итоги проведённого исследования, выделив и охарактеризовав основные этапы курсовой работы.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1 СУЩНОСТЬ, ЭЛЕМЕНТЫ И СПОСОБЫ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА 

     1.1 Экономическая сущность налогов и их функции 

     Необходимость налогов вытекает из классических функций  государства, которое выполняет  разнообразную деятельность (политическую, экономическую, внешнеэкономическую, оборонную, социальную и др.), требующую средств. Кроме налогов у государства, по существу, нет иных источников средств для финансирования своих нужд. Оно может использовать для покрытия своих расходов государственные займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты, что также требует дополнительных расходов по их обслуживанию. При особых обстоятельствах государство прибегает к выпуску денег в обращение. Однако это связано с тяжелыми экономическими последствиями для страны – инфляцией. В результате для государства налоги являются основной статьей доходов бюджета. В настоящее время во всех развитых странах на долю налогов приходится 80-90% [4, с.14] всех бюджетных поступлений.

     Экономическая сущность налогов вытекает из сущности финансов. Началом и исходным историческим условием возникновения финансовых отношений является созданный в сфере производства прибавочный продукт. Одна часть прибавочного продукта в результате первичного распределения направляется на расширенное воспроизводство израсходованной части средств производства и рабочей силы, другая его часть направляется в доход государства.  

     Таким образом, прибавочный продукт выражает сущностные черты, свойства, природу  и функции финансов в широком смысле как исходного звена финансовой системы; налог определяет сущностные черты государственных финансов и его основной категории – государственного бюджета. Налоги в качестве перераспределительной категории являются средством и источником образования централизованного фонда финансовых ресурсов государства. Именно с появлением государства возникает такая финансовая категория как налоги. По мере развития государства и товарно-денежных отношений сформировалась группа более сложных  категорий - государственные  доходы и расходы, а  на их основе-категории государственного бюджета. Финансовые отношения в этих звеньях  финансовой системы носят характер перераспределения, созданного в сфере производства прибавочного продукта, и являются производными и зависимыми по отношению к финансам сферы материального производства.

     Налоги, подобно государственному кредиту, расходам государства и т.д., являются одним из элементов системы финансовых отношений и находятся в взаимосвязи  и взаимозависимости и другими финансовыми категориями. Они выражают общие свойства, присущие другим финансовым категориям и дают ключ к пониманию финансовой системы в целом. В то же время налоги имеют отличительные признаки, которые выделяют их из всей совокупности финансовых категорий.

     Принимая  участие в перераспределительном  процессе, налоги или налоговые отношения  предполагают наличие двух субъектов: налогоплательщика и государства, между которыми возникают движение стоимости.

     Именно  прямое безвозмездное движение стоимости в денежной форме являются объектом налоговых отношений. Их особенностью является и то, что налоговые отношения носят односторонний характер: от налогоплательщика государству, при этом отсутствует эквивалентность, т.е. плательщик конкретно за свой платеж ничего не получает. Налоги в этом качестве обладают специфической формой производственных отношений.

     Используемые  и регламентируемые государством налоги, функционируя в фазе распределения  через разнообразные способы  налогового изъятия оказывают решающее влияние на другие фазы движения совокупного общественного продукта: на производство, обмен и потребление, ускоряя процессы общественного производства или замедляя их.  

     Налог как специфическая форма производственных отношений оказывает влияние  на основные факторы общественного производства и различные социальные группы. Работники наемного труда, получив заработную плату, расходуют ее преимущественно на потребление товаров и услуг, уплату налогов. В связи с этим  налоги воздействуют на  экономику в зависимости  от уровня  оплаты труда. Во-первых, размер налога определяет   уровень  оплаты труда, которая включает налоговые  платежи. Во-вторых, они влияют  на уровень и структуру совокупного спроса, а через механизм  рынка содействуют развитию производства или тормозят  его. Обусловлено это тем, что преобладающая часть доходов лиц наемного  труда предназначена для потребления в данный момент или в перспективе. Поэтому изменение величины налогообложения сразу отражается на их спросе и в целом  на платежеспособности страны. В–третьих, налоги определяют соотношение между издержками производства и ценой товаров и услуг. Влияние  налогов распространяется и на владельцев капитала, хотя оно своеобразно: налоги  нейтральный к личному потреблению предпринимателя, поскольку его потребностей. В то же время налоги воздействует на собственника капитала через другие рычаги.

     Мобилизация  части прибавочного продукта в денежной форме осуществляется государством принудительно в форме налоговых  платежей,  взимаемых как с  хозяйствующих субъектов, так и с населения страны. Отчужденная и присвоенная принудительно часть новой  стоимости превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов  государства. Весь процесс, связанный с образованием государственного денежного фонда, выступает как содержание финансов.

     Таким  образом, исследуя сущность налогов  с учётом специфических черт, можно  дать следующее определение налогов. Налоги – это обязательные платежи  юридических и физических лиц  в бюджет, устанавливаемые и принудительно  изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого на удовлетворение общегосударственных потребностей.

     Финансовые  отношения между государством и  хозяйствующими субъектами и населением по формированию централизованного  денежного фонда называются налоговыми отношениями.

     Сущность  любой экономической категории  раскрывается посредством её функций. Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

     В числе налоговых функций обычно выделяются: фиксальная, стимулирующая, распределительная, регулирующая, контрольная.

     Фискальная функция проявляется в бесперебойном обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Это основная функция, характерная для всех государств на различных этапах развития. В последние десятилетия в мировой практике характеризуются резким увеличением налоговых поступлений в бюджет государства, что связано с ростом объектов производства, развития научно-технического прогресса, которые обеспечили реальные условия для увеличения национального дохода и, соответственно, повлекли рост финансовых ресурсов государства в основном за счет налоговых поступлений.

     Рост  налогов в ряде стран мира привел к увеличению издержек производства, росту цен и удорожанию товаров. Следствием этого стало снижение темпов экономического роста. Чрезмерное налогообложение населения отрицательно отразилось на материальном положении отдельных социальных групп. По этим причинам в середине 80-х годов XX в. заметно снижение налоговых поступлений. Однако, не смотря на некоторые снижения налоговых поступлений, их доля в национальном доходе остается высокой.

     Фискальная  функция налогов отражает форму  принудительного лишения принадлежащей  юридическому или физическому лицу собственности в форме капитала или заработка, рассматривается  как своеобразный вид эксплуатации со стороны государства.

     Для этой функции характерно лишь одно свойство: максимальная мобилизация  финансовых ресурсов в доходы государственного бюджета, что позволяет бесперебойно обеспечивать его доходную часть. В  фискальной функции заложены и экономические стимулы, так как сформированные преимущественно налоговым методом бюджетные ресурсы предназначены для развития непроизводственной сферы, обеспечение потребностей науки, здравоохранения, культуры и других общественных потребностей. Разумное целевое использование бюджетных ресурсов стимулирует общественный прогресс. Но такое стимулирование производства осуществляется опосредовано и проявляется подчас через многие годы. В производстве создаются финансовые ресурсы для развития всех сфер деятельности, а поэтому производство – главный объект налогового стимулирования.

     Стимулирующая функция реализуется через систему  льгот, исключений, предпочтений, увязываемых  с льготообразующими признаками объекта налогообложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки и др. Существует следующие виды льгот: необлагаемый минимум объекта; изъятие из обложения определенных элементов объекта; освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков; понижении налоговых ставок; целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты в форме отсрочки взимания налогов и прочие налоговые льготы. Вместе с этим стимулирующая функция налогов реализуется через стимулирование более эффективного использования природных ресурсов, земли, минерально-сырьевых ресурсов. С другой стороны, по средствам этих налогов одновременно происходит воспроизводство природных ресурсов и земли: налоги, взимаемые в дорожные фонды и др. В этом своем качестве налоги могут выполнять воспроизводственную функцию. Эти налоги имеют четко выраженную отраслевую принадлежность.

     Для стимулирующей функции в отличие  от фискальной функции характерны две  основные черты: во-первых, стимулирование социально-экономической деятельности приоритетных для государства направлений  через различные виды льгот по налогам и преференции. В этом особенность и отличие стимулирующей функции от других функций налогов. Стимулирующая функция обладает следующими свойствами: мобилизация и аккумуляция финансовых ресурсов в централизованном фонде финансовых ресурсов государства.