Республика Татарстан как субъект финансовых правоотношений

1) установление и исполнение расходных обязательств субъекта Российской Федерации. Формирование расходов бюджетов бюджетной системы Республики Татарстан осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти Республики Татарстан и органов местного самоуправления (статья 19 Бюджетного кодекса РТ). С целью учета расходных обязательств Республики Татарстан и определения объема средств бюджета, необходимых для их исполнения ведется реестр расходных обязательств Республики, порядок ведения которого установлен Постановлением КМ РТ от 18 августа 2009 г. № 567⁴⁸.

2) установление порядка представления в исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации утвержденных местных бюджетов и иной бюджетной отчетности, установленной федеральными органами государственной власти.

3) установление нормативов отчислений в местные бюджеты от федеральных или региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации. Согласно статье 41 Бюджетного кодекса РТ Налоговые доходы от единого сельскохозяйственного налога, подлежащие зачислению в бюджет Республики Татарстан, полностью зачисляются в бюджеты муниципальных районов. Налоговые доходы от налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащие зачислению в бюджет Республики Татарстан, зачисляются в бюджеты муниципальных районов и городских округов по нормативу 30 процентов. Налоговые доходы от налога на игорный бизнес, подлежащие зачислению в бюджет Республики Татарстан, зачисляются в бюджеты поселений и городских округов по нормативу 50 процентов. Помимо этого в соответствии с федеральным законодательством (п. 4 статьи 137 БК РФ) при составлении и (или) утверждении бюджета субъекта Российской Федерации по согласованию с представительными органами муниципальных образований дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений могут быть полностью или частично заменены дополнительными нормативами отчислений в бюджеты поселений от налога на доходы физических лиц. Например, Законом РТ «О бюджете Республики Татарстан на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов» часть дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) Республики Татарстан заменены в 2011 году в сумме 3 616 000,0 тыс. рублей, в 2012 году в сумме 3 955 900,3 тыс. рублей, в 2013 году в сумме 4 343 600,3 тыс. рублей дополнительными нормативами отчислений от налога на доходы физических лиц исходя из зачисления в местные бюджеты 10 процентов налоговых доходов консолидированного бюджета Республики Татарстан от указанного налога (статья 11)⁴⁹.

4) установление общего порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов. Межбюджетные трансферты из бюджета Республики Татарстан предоставляются в форме: дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений и дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов; субсидий местным бюджетам; субвенций местным бюджетам; иных межбюджетных трансфертов бюджетам бюджетной системы Российской Федерации. Например, постановление КМ РТ от 28 апреля 2009 г. 274 утверждены правила предоставления иных межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета бюджету Республики Татарстан на выплату единовременного денежного поощрения лицам, награжденным орденом «Родительская слава»⁵⁰.

5) предоставление межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта Российской Федерации.

6) осуществление государственных заимствований и предоставление государственных гарантий субъекта Российской Федерации, предоставление бюджетных кредитов, управление государственным долгом и государственными активами субъекта Российской Федерации. Как отмечал В.А. Лебедев, «все правительства, превысившие норму пользования ими, принимали и принимают меры не только к упорядочению этого долга, но и к прямому его погашению»⁵¹. Поэтому Бюджетный кодекс РТ в статье 31 содержит норму, согласно которой предельный объем государственного долга Республики Татарстан не должен превышать утвержденный общий годовой объем доходов бюджета Республики Татарстан без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений. По состоянию на 1 января 2012 года верхний предел государственного внутреннего долга Республики Татарстан установлен в размере 68 177 677,3 тыс. рублей⁵².

7) установление, детализация и определение порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации в части, относящейся к бюджету субъекта Российской Федерации и бюджетам территориальных внебюджетных фондов.

8) Временное осуществление отдельных бюджетных полномочий органов местного самоуправления. Следует отметить, что некоторые авторы  подвергают сомнению указанное полномочие субъектов Федерации. Согласно конституционному принципу самостоятельности и независимости местного самоуправления при решении вопросов местного значения, а также роли местных бюджетов как материальной основы осуществления местным самоуправлением своих функций в правовом смысле наделения субъекта РФ данным полномочием, несмотря на временный характер его осуществления, неверно и в теоретическом плане. Но если указанное полномочие уже закреплено, необходимо законодательно предусмотреть условия и порядок наделения субъекта Федерации полномочиями органов местного самоуправления⁵³.

В первой группе классификации полномочий можно  выделить юрисдикционные полномочия по привлечению к ответственности  за нарушение бюджетного законодательства субъекта Федерации. Некоторые основания бюджетной ответственности установлены в Кодексе РТ об административных правонарушениях (Глава 9 «Административные правонарушения в области бюджетного законодательства»)⁵⁴.

Вторую группу полномочий составляют полномочия по осуществлению бюджетного процесса субъектом РФ, направленные на реализацию бюджетной политики части региональных бюджетных и внебюджетных фондов:

1. установление порядка составления и рассмотрения проектов бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, утверждения и исполнения бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчета об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов. Так, Законом РТ от 21 декабря 2010 г. № 93-ЗРТ утверждены основные характеристики бюджета Фонда обязательного медицинского страхования Республики Татарстан на 2011 год⁵⁵;

2. составление и рассмотрение проектов бюджета субъекта Российской Федерации, бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, утверждение и исполнение бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, осуществление контроля за их исполнением, составление и утверждение отчетов об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, составление отчетов об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации.

Бюджетный кодекс Республики Татарстан по аналогии с  Бюджетным кодексом Российской Федерации подробно регулирует процедуру принятия республиканского бюджета на очередной финансовый год. В качестве высшего представительного и законодательного органа государственной власти выступает парламент республики - Государственный Совет Республики Татарстан, принимающий на себя функцию определения внутренней и внешней политики государства, в том числе бюджетной, налоговой, валютной, денежно-кредитной, а также рассмотрения и утверждения республиканского бюджета, оказывая тем самым непосредственное влияние на финансовую деятельность в Республике Татарстан. В подтверждение вышеизложенного приведем п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса Республики Татарстан, который устанавливает: Государственный Совет Республики Татарстан и представительные органы местного самоуправления рассматривают и утверждают бюджеты и отчеты об их исполнении, осуществляют последующий контроль за исполнением бюджетов, формируют и определяют правовой статус органов, осуществляющих контроль за исполнением бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Республики Татарстан⁵⁶.

Относительно собственного бюджета Республика Татарстан субъекты Российской Федерации обладают следующими полномочиями:

1. осуществлять  нормативно-правовое регулирование бюджетного устройства и бюджетного процесса на соответствующей территории;

2. самостоятельно  формировать источники доходов региональных бюджетов;

3. самостоятельно  определять расходы, финансируемые  из средств регионального бюджета;

4. определять  условия и порядок размещения  государственного заказа субъектов  РФ;

5. определять  источники покрытия дефицита бюджета из установленных на федеральном уровне;

6. возможность  вводить секвестр, то есть пропорциональное  снижение расходов по всем, кроме  защищенных, статьям бюджета в  течение оставшегося текущего  года;

7. признать безденежным  долг бюджету субъекта РФ;

8. создавать  собственные контрольно-счетные  органы;

9. осуществлять  блокировки расходов регионального  бюджета;

10. устанавливать  иммунитет регионального бюджета,  а именно: правовой режим, при  котором обращение взыскания  на бюджетные средства осуществляется только на основе судебного акта.

Следующая группа бюджетных прав Республики Татарстан включает полномочия относительно федерального уровня:

1. получать из  федерального бюджета источников  доходов, закрепленных за бюджетом  субъект Федерации, и регулирующих доходов;

2. компенсировать  бюджетные средства, излишне израсходованные  или недополученные в результате  принятия определенных решений  федеральным органом государственной  власти;

3. участвовать  в законодательном процессе по  принятию федерального бюджета  посредством представительства в Совете Федерации.

Завершая параграф, следует отметить, что бюджетные полномочия Республики Татарстан состоят из прав и обязанностей региона, в связи с этим можно говорить о бюджетных правах, которые могут принадлежать как конкретным представительным и исполнительным органам республиканской власти, так и Республики в целом как национально-государственному образованию. К числу исполнительных органов Республики Татарстан уполномоченных реализовывать финансовую политику республики относится Министерство финансов РТ - орган исполнительной власти Республики Татарстан отраслевой компетенции⁵⁷.

Также необходимо отметить, что одним из основных бюджетных полномочий Республики Татарстан  по отношению к муниципальным  образованиям, входящим в ее состав является полномочие по осуществлению бюджетного регулирования. Так, согласно позиции Конституционного Суда РФ бюджет субъекта РФ или местный бюджет не существуют изолированно – они являются составной частью финансовой системы РФ; недостаточность собственных доходных источников на уровне субъектов РФ или муниципальных образований влечет необходимость осуществлять бюджетное регулирование в целях сбалансированности соответствующих бюджетов⁵⁸. Примечательным является в данном контексте Приказ Минфина РТ от 11 июня 2008 г. № 07-61 «Об оперативной (ежеквартальной) и годовой оценке качества управления финансами муниципальных образований Республики Татарстан»⁵⁹.

§ 2. Налоговая правосубъектность Республики Татарстан

Основой финансовой устойчивости органов власти является стабильное поступление в их бюджеты налоговых доходов, которые в структуре всех доходов бюджетов занимают преобладающую долю. В связи с необходимостью создания и укрепления финансовой устойчивости органов государственной власти и местного самоуправления целью разграничения налоговых доходов между бюджетами всех уровней бюджетной системы ставится установление на постоянной основе за каждым уровнем власти собственных доходных источников, позволяющих формировать бюджет в соответствии с поставленными общественными задачами.

В целях характеристики налоговой компетенции Республики Татарстан необходимо проанализировать нормы Конституции РФ в сфере  налогообложения в РФ, поскольку  именно они устанавливают границы  реализации процедур принятия актов  законодательства о налогах и сборах разными уровнями государственной власти⁶⁰.

Федеративные отношения  в налоговой деятельности выражаются в разграничении налоговой компетенции  между Российской Федерацией и ее субъектами, в сочетании общегосударственных  финансовых интересов с интересами субъектов Федерации. На основании этого Российская Федерация и ее субъекты наделены Конституцией РФ компетенцией по правовому регулированию определенных вопросов налоговых отношений, которые относятся к их исключительному ведению или к предметам совместного ведения. Предметом совместного ведения Федерации и ее субъектов является сфера общественных отношений, регулирование которой отнесено Конституцией РФ  и к компетенции Российской Федерации, и к компетенции ее субъекта.

Налогово-правовые предметы ведения субъектов Российской Федерации   конституционно ограничены только пределами ведения Российской Федерации и полномочиями Российской Федерации по предметам совместного (конкурирующего) ведения Российской Федерации и ее субъектов (ст. 73 Конституции РФ); вне пределов ведения Российской Федерации и конкурирующих вопросов субъекты Российской Федерации обладают всей полнотой власти (ч. 4 ст. 76 Конституции РФ).

В сфере налоговой  деятельности к совместному ведению  конституционно отнесено установление общих принципов налогообложения и сборов (п. «и» ст. 72 Конституции РФ).

Общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации согласно п. 3 ст. 75 Конституции  РФ устанавливаются только федеральным  законом. Они имеют универсальное  значение как для федерального законодателя, так и для регионального, поскольку в результате аккумулирования (мобилизации) денежных средств через систему налогообложения формируется доходная база всей бюджетной системы, обеспечивающая выполнение общественно необходимых и законодательно установленных функций и задач.