Налогообложение физических лиц в РФ и зарубежом

 

 

Между тем необходимо отметить, что в  Германии при расчете налогооблагаемого  дохода учитываются все расходы, связанные с получением налогооблагаемых поступлений. Учитываются предпринимательские  расходы и особую группу составляют расходы не связанные с получением дохода, но учитываемые при расчете  отдельных видов дохода и уменьшающих  налоговую базу. К ним относятся  особые расходы (Sonderausgaben) и непредвиденные расходы (Aussergewohnliche Belasungen).

В Германии, как и во многих развитых странах, действует прогрессивная  шкала налоговых ставок. В связи  с тем что при увеличении размера налогооблагаемых доходов увеличивается ставка налога, особые условия существуют для налогообложения разовых, необычно крупных для данного налогоплательщика доходов и разового вознаграждения за многолетнюю работу. Подобные доходы могут быть зачтены равными долями в качестве доходов в течении пяти лет, что позволяет снизить среднюю ставку подоходного налога.

В настоящее время законодательно установлены и действуют следующие  тарифы по уплате налога:

Налогооблагаемый доход, евро	Маргинальная ставка, %	Сумма налога, евро
До 13499	0	0
13500 - 17495	22,9 - 25	12 - 957
17496 – 114695	25 – 51	970 – 37892
Свыше 115695	51	37919

 

В Германии существуют две формы начисления налогов – совместная и раздельная.

Совместная  форма (Zusammenveranlagung) применяется только для проживающих вместе супругов. В этом случае все доходы, расходы и налоговые льготы супругов суммируются вместе. Оба супруга подают один налоговый отчет. В большинстве случаев такая форма отчетности выгоднее для супругов, чем отдельное начисление налогов.

Раздельная  форма начисления налога применяется  во всех остальных случаях. Каждый налогоплательщик подает собственный налоговый отчет. Дозоды и расходы учитываются раздельно. В случае раздельной сдачи налогового отчета непредвиденный расходы учитываются супругами в равных долях, а особые расходы учитывает супруг, который их производил фактически.

Если  проживающие вместе супруги не заявили  о том, какую форму начисления они выбирают, то финансовые ведомства  принимают совместную форму начисления подоходного налога.

К категории подоходного налога также  относится церковный налог.

Церковный налог (Kirchensteuer), взымается религиозными общинами со своих членов и направляется на  финансирование расходов общины. Налог взимается финансовым управлением федеральной земли, которой за это возмещают представительские расходы. Для этого в налоговой декларации имеется пункт, в котором нужно указать свою принадлежность к религиозной общине. Правом обложения налогом обладают религиозные общины, являющиеся публично-правовой корпорацией. Верующие других религиозных общин церковным налогом не облагаются. Церковный налог является основной частью, около 70 %, дохода религиозной общины. Его размер напрямую зависит от начисляемого подоходного налога. Так как в Германии подоходный налог является прогрессивным и начисляется только на доход, превышающий определенный уровень, то такая привязка церковного налога к подоходному автоматически учитывает платежеспособность верующего. В связи с этим только 35 % верующих обязаны платить церковный налог. Размер церковного налога устанавливается церковным руководством и законодательно закрепляется парламентом федеральной земли. В настоящий момент он составляет 8 % от подоходного налога в Баварии и Баден-Вюртемберге, в остальных землях — 9 %. При высоких доходах размер церковного налога ограничивается сверху и не превышает 2,75 — 3,5 % от налогооблагаемого дохода.

 

2.  Налог на наследование или дарение.

 

Передача  капитала от одного лица другому без  какой-либо компенсации, то есть посредством  наследования или дарения, облагается налогом на наследование и дарение (Erbschaftsteuer in Deutschland). Передача облагается налогом в случае, если передающее или получающее лицо является резидентом Германии или если передаваемое имущество расценивается как «отечественное», то собственник передаваемого имущества гражданин Германии и имущество находится на территории Германии.

Налог взимается при передаче имущества  и рассчитывается от величины оценочной  стоимости на дату передачи. Запасы, акции, другие ценные бумаги, а также  все денежные активы, принадлежащие  на правах частного владения, оцениваются  по рыночной стоимости. Недвижимость оценивается  по базовым значениям стоимости  недвижимости.

Стоит отметить то, что ставки налога зависят от степени родства и  суммы наследства. Всего существуют три группы родства, ставки налога варьируются  в зависимости от группы.

Налоговые скидки и пособия

Степень родства	Группа	Освобождаемая от налога сумма, евро
Супруги	I	500000
Дети	I	400000
Внуки	I	200000
Родители, бабушки дедушки	I	100000
Разведенные супруги, братья сестра, приемные родители, законные племянники и племянницы	II	20000
Все остальные	III	20000

 

Ставки налога на наследование или дарение

Налогооблагаемая сумма, евро	Ставка налога, %
	I	II	III
До75000	7	15	30
300000	11	20	30
До 600000	15	25	30
6 млн	19	30	30
13 млн	23	35	50
До 26 млн	27	40	50
От 26 млн	30	43	50

 

 

3. Транспортный налог.

 

4. Транспортный налог.

 

Транспортный  налог в Германии является, скорее всего, самым сложным и самым совершенным в отношении налогового законодательства. Налог часто пересматривается в сторону совершенствования. Налог действует в интересах экологической чистоты. Средства транспортного налога расходуются на обновление, приобретение, восстановление дорожных полотен, автобусов, автопарков. Следует отметить, что дорожные полотна Германии, в сравнении с Российскими находятся в отличном состоянии.

Налог в Германии в отличие от Российского исчисляется по двум критериям:

• Объем каждого из цилиндров двигателя, то есть мощность двигателя
• Объем выбросов углекислого газа

 

¹ Письмо Высшего Арбитражного Суда РФ от 31 мая 1994 г. номер С 1-7/ОП-373 "Обзор практики  разрешения споров, возникающих в сфере налоговых отношений и затрагивающих общие вопросы применения налогового законодательства"

² http://www.hmrc.gov.uk/rates/itarchive.htm

³ http://www.hmrc.gov.uk/incometax/basics.htm