Налогообложение физических лиц в РФ и зарубежом

Налоговые скидки²

Категория лиц	Необлагаемый минимум (ф.ст.)
Базовый необлагаемый минимум на 1 лицо до 65 лет	7,475
Для лиц в возрасте от 65 до 74 лет	9,940
Для лиц в возрасте 75 лет и старше	10,090
Супружеские пары (дата рождения супругов до  6.04.35)	7,295
Минимальный размер пособия супружеской пары	2,800
Слепые	1,980
Предельный  размер дохода для налоговых скидок, связанных с возрастом	24,000

 

Для сравнения базовый необлагаемый минимум на 1 лицо – аналог российского  стандартного вычета 400 рублей – равен  прожиточному минимуму и индексируется  ежегодно.

Возраст лица устанавливается в конце  налогового периода. При определении  возраста для семейных пар берется  возраст старшего из супругов.

Также большое значение имеют льготы на проценты по закладным и пенсионные взносы. Из дохода по шедуле E до обложения налогом разрешается вычитать расходы связанные с переездами по роду службы, расходы на обслуживание автомобиля и другие. Лицо, использующее для деловых целей собственный автомобиль, может вычитать из своих доходов часть текущих расходов на обслуживание и амортизацию автомобиля. Расходы, связанные с дорогой от работы до дома не вычитываются.

В законодательстве Великобритании рассматривается  вариант, при котором налогоплательщику  для осуществления трудовой деятельности необходимо зарегистрироваться в какой  либо организации, либо получить специальную  лицензию. В любом случае вы можете вычесть расходы по членским взносам  или регистрационным сборам из суммы  налогооблагаемого дохода.

Как правило, работник не может получить налоговые льготы на одежду или инструменты, которыми он пользуется на работе. Но существуют некоторые исключению в силу специфики  отрасли трудовой деятельности. К  примеру, металлообрабатывающая, угледобывающая и другие. Из суммы налога можно  вычесть расходы на приобретение защитной одежды или инструментов. Также, в случае если работодатель не компенсирует расходы, связанные с  ремонтом или чисткой профессиональной одежды или инструментов налогоплательщик имеет право на льготу.

Возможно, уменьшить налогооблагаемую базу, путем  вычета амортизационных отчислений на оборудование или активы, которые  налогоплательщик обязан приобрести для  осуществления трудовой деятельности, в случае если их не компенсирует работодатель.

Также существуют налоговые льготы для  бытовых расходов при работе на дому. Если налогоплательщик вынужден работать на дому и работодатель не покрывает  дополнительные расходы на бытовые  нужды то можно воспользоваться льготой. Как правило в эти дополнительные расходы входят: дополнительные затраты на газ, электроэнергию для обогрева или освещения рабочего места, и расходы на бизнес - телефонные звонки.

Нерезидент  не имеет права на личные льготы по подоходному налогу. Но могут  быть предоставлены льготы, если он является:

• Британским подданным, жителем страны, входящей в Содружество наций, или Ирландской республики
• Служащим или бывшим служащим аппарата государственной службы Великобритании или английской колонии
• Резидентом острова Мэн и Нормандских островов
• Резидентом другой страны только по причине его здоровья или здоровья членов его семьи, ранее являвшемся резидентом Великобритании
• Вдовой государственного служащего
• Резидентом страны, с которой Великобритания имеет налоговое соглашение.

Ранее, до реформы 1973г., облагаемый налогом  доход подразделялся на заработанный и инвестиционный. В результате реформы заработанный и инвестиционный доходы стали облагаться по единой шкале ставок. Это значительно упростило технику взимания налога, в результате чего удержание подоходного налога с заработной платы и жалований производится у источника. При этом отпадает необходимость заполнения налоговой декларации для лиц наемного труда, живущих на доход только от заработной платы. В остальных же случаях налогообложение доходов производится на основе декларации, предъявляемой в установленном законном сроки налогоплательщиками.

Налогом на доходы физических лиц не облагаются доходы:

• Пособия в натуральной форме, которые могут быть использованы только их получателями и необратимы в денежную форму;
• Проценты по национальным сберегательным сертификатам;
• Пособия инвалидам;
• Стипендии и пособия студентам;
• Пособия по безработице, болезни, материнству, то есть пособия, выплачиваемые в системе национального страхования.

В Великобритании действует прогрессивная  шкала налогообложения. Доход налогоплательщика от разных источников рассчитывается по соответствующим шедулам. Трудовые доходы облагаются за вычетом личного либо семейного минимума. Доходы, полученные от сбережений и дивидендов, облагаются отдельно по соответствующим ставкам.

 

Ставки  подоходного налога в 2011 – 2012 гг.³

Ставка подоходного налога	Дивидендный доход, %	Доходы от накопления сбережений, %	Прочие Доходы, %	Диапазон годового дохода, ф.ст.
Начальная ставка	10	20	20	0-35000
Основная ставка	32,5	40	40	35001-150000
Высокая ставка	42,5	50	50	Свыше 150000

 

Налоговым периодом по подоходному налогу является период с 6 апреля текущего года по 5 апреля следующего года.

В Великобритании действует система  самооценки подоходного налога. Она  применяется в тех случаях, когда  система взимания налога у источника  не может быть использована. Это  касается в основном лиц, которые  платят налог по максимальной ставке и частных предпринимателей. Налогоплательщик сам заявляет свой ожидаемый доход  налоговому инспектору, который делает расчет подоходного налога на основе, полученной от налогоплательщика декларации и прилагаемой к ней информации. Налог уплачивается в течении года четырьмя равными долями. В конце налогового периода, когда определится точная сумма полученного дохода, производится окончательный расчет суммы налога к уплате. В случае переплаты часть суммы подоходного налога возвращается налогоплательщику, и наоборот, взимается если уплаченная сумма оказалась мегьше.

Большинство наемных работников платят подоходный налог по системе pay-as-you-earn (зарабатывай и плати), при которой налог из заработка удерживается до выплаты заработной платы работодателем и передается Управлению внутренними бюджетными поступлениями работодателем. Это позволяет большинству налогоплательщиков избежать ошибок при подсчете и отчислений налогов.

Как правило, граждане, не имеющие других доходов кроме заработной платы, заполняют декларацию один раз в  пять лет. Первый раз оформляется  момент поступления на постоянную работу. Делается это для того чтобы определить статус налогоплательщика, в частности  его семейное положение и другие факты. Со стороны налогоплательщика  не требуется никаких действий, их работодатели вычитают налоги в соответствии с кодированной информацией в  виде налоговых таблиц, которой их снабжают налоговые органы.

Подоходный  налог исчисляется на кумулятивной основе. То есть исчисление налога происходит нарастающим итогом и выражается в определении суммы дохода от налога на конкретную дату года, также  суммы налоговых льгот, права  на которые имеет налогоплательщик.

По систему pay as you earn исчисление суммы налога подлежащей уплате происходит еженедельно. Особенностью налоговой системы Великобритании является то что подоходный налог не только исчисляется, но и взымается на кумулятивной основе. В других странах кумулятивная база характерна только для исчисления налога, но не для его сбора. Налог уплачивается каждую неделю исходя из заработка, если же требуется перерасчет годового дохода, то обычно это делается в конце года. Английская система, наоборот, стремится к обеспечению такой ситуации, при которой существует гарантия, что в каждый определенный момент года взымается определенная доля годового налога. В условиях данной системы необходимо вести строгий учет платежей в течении года. Если работа осуществляется должным образом, то налогоплательщик заплатит соответствующую долю налога и не потребуются сложные перерасчёты. Преимущество данной системы очевидно, однако есть и недостатки. Еженедельный учет расчетов налоговых обязательств является достаточно дорогой операцией с точки зрения задействования административного аппарата.

 

Налог на прирост  капитала.

 

Налог на прирост капитала – это налог  на прибыль которую физическое лицо получает вследствие “распоряжения” своими капитальными активами. Капитальными активами могут быть как недвижимость, так и финансовые активы.

Налог на прирост капитала может возникнуть в случае совершение определенных английским законодательством действий таких  как:

• Продажа
• Обмен с выгодой
• Выгода на условиях аренды

Сюда  также относятся случаи получения  страховых выплат за уничтоженный актив.

Большинство активов облагаются налогом на прирост  капитала, в случае если физическое лицо распоряжается ими.

Недвижимость:

• Арендованная недвижимость (исключение составляет недвижимость используемая в качестве постоянного жилища)
• Производственные помещения
• Сельскохозяйственные угодья

Однако  если физическое лицо продает свой основной дом, то есть место постоянного  проживания, то оно может получить Private Residence Relief, это льгота, по условиям которой физическое лицо освобождается от уплаты налога на прирост капитала. Основными критериями получения Private Residence Relief являются

• Продаваемое имущество было основным местом проживания
• Недвижимость использовалась исключительно как место проживания

Но  существуют некоторые ограничения  на получение льготы:

• Общая площадь продаваемой недвижимости более 5000 квадратных метров
• Если любая часть дома использовалась в коммерческих целях. Например сдача в аренду под офисные помещения
• Спекулятивный доход. Основной причиной покупки дома было получение прибыли от продажи.

 

Акции, паевые инвестиционные фонды и другие инвестиции:

• Акции
• Паи
• Долговые обязательства, такие как облигации и некоторые ценные бумаги – как правило кредиты компаниям или правительству

 

Антиквариаты, драгоценности и другие личные вещи:

Прибыль от продажи личного имущества  стоимостью свыше 6000 фунтов стерлингов облагается налогом на прирост капитала:

• Картины
• Предметы коллекционирования
• Антиквариат

Физическое  лицо освобождается от уплаты налога на прирост капитала в двух случаях:

• Если расчетный срок службы имущества был менее 50 лет, на момент приобретения
• Если имущество не было использовано в целях торговли или осуществления трудовой деятельности

 

Для резидентов с домицилием в Великобритании также облагаются налогом на прирост  капитала зарубежные активы:

• Недвижимость
• Акции иностранных компаний
• Земли

Существуют  скидки по данному налогу Annual Exempt Amounts (Ежегодные необлагаемые суммы). Лица не имеющие домицилий в Великобритании не имеют права воспользоваться Annual Exempt Amounts.

Группа лиц	2009	2010	2011
Лица с ограниченными возможностями	10100	10100	10600
Остальные	5050	5050	5300

 

Ставки  налога на прирост капитала:

• 18% для физических лиц
• 28% для опекунов и представителей умерших
• 10% для предпринимателей