Налоги уплачиваемые организацией из прибыли

     Сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, представленным на рис.3, подлежит зачислению в федеральный бюджет.

     Налог на прибыль акционерных обществ (корпорационный налог) является основным налогом, который получил распространение в развитых странах. Объектом обложения корпорационным налогом является валовой доход предприятия за исключением фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, совершенных с целью получения доходов. От этого налога освобождаются предприятия, которые согласно уставу не считают своей целью получение прибыли (фонды, клубы, партии, ассоциации и др.) [5].

     Налоги  на доходы юридических лиц могут  вводиться как на центральном, так  и на региональном, а также на местном уровне. Общая схема определения  налогооблагаемого дохода аналогична схеме определения налогооблагаемого дохода физического лица. Из валового дохода, включающего выручку от реализации товаров и услуг, процентов, дивидендов и пр., вычитаются доходы, освобождаемые от налогообложения, налоги, уплаченные с имущества, расходы, связанные с производством и реализацией, на заработную плату и обязательные отчисления в фонды социального назначения и другие, в соответствии с действующим в стране законодательством. В результате этих вычетов образуется скорректированный доход.

     Важное  место занимают отсрочки по уплате налогов. Для налогоплательщика  отсрочка по уплате равноценна предоставлению беспроцентного или льготного банковского кредита. Отсрочки предоставляются по отраслевому принципу. Например, страховые компании Великобритании имеют отсрочку по уплате налога сроком в 3 года. Уплата корпорационного налога осуществляется равными долями в течение года, ежеквартально или ежемесячно. Доля корпорационного налога в структуре обязательных платежей составляет 5-10%, что в несколько раз меньше доли поступлений по подоходному налогу с физических лиц. Это связано со стремлением государств облагать налогами главным образом доходы, перераспределяемые на нужды личного потребления, стимулируя инвестиционную активность [5].

     Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются Месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года [2].

     Налог на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

     Налогоплательщики представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом [2].

     Налоговым кодексом РФ предусмотрены особенности  определения доходов и расходов для банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также для иностранных организаций. 

     1.3.2 ПРОЧИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ ИЗ ПРИБЫЛИ

     Налоговое законодательство РФ выделяет федеральные лицензионные сборы, региональные и местные лицензионные сборы [4,7,10,17].

     Сбор  за выдачу лицензий на осуществление  видов деятельности, связанных с  производством и оборотом этилового  спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции — федеральный сбор, взимается на всей территории РФ по единым ставкам. Плательщики сбора — организации любой формы собственности и ведомственной принадлежности (включая организации с иностранными инвестициями), подавшие заявления в соответствующие уполномоченные органы на получение лицензии на право производства и оборота этилового спирта, включая спиртосодержащие растворы, и алкогольной продукции и получившие эти лицензии в установленном порядке. За выдачу лицензий сбор взимается в следующих размерах:

     • на право производства, хранения и  поставки произведенного этилового спирта (в том числе денатурированного) - 3000000 руб.

     • на право производства, хранения и  поставки произведенной алкогольной  продукции (за исключением вина) — 3000000 руб.;

     • на право производства, хранения и поставки произведенного вина - 250000 руб.;

     • на право производства, хранения и  поставки произведенной спиртосодержащей пищевой продукции — 250000 руб.;

     • на право производства, хранения и  поставки произведенной спиртосодержащей непищевой продукции (в том числе денатурированной) — 250000 руб.;

     • на право закупки, хранения и поставки алкогольной продукции — 250000 руб.;

     • на право хранения этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции—250000 руб.;

     • на право закупки, хранения и поставки спиртосодержащей продукции - 250000 руб.

     Суммы уплаченных сборов включаются организациями в состав затрат на производство и реализацию продукции (выполнение работ, оказание услуг), принимаемых при исчислении налога на прибыль. Плательщики сбора представляют ежегодно в налоговые органы по месту своего нахождения налоговый расчет (декларацию) по установленной форме не позднее 15 дней после даты выдачи лицензии. Одновременно плательщики направляют в налоговые органы копию выданной лицензии.

     Сбор  за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний. Плательщики этого федерального сбора — предприятия, учреждения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность и использующие указанные наименования, слова и словосочетания. Сбор уплачивается в федеральный бюджет ежеквартально (до 20-го числа следующего за отчетным месяцем). Сумма сбора рассчитывается плательщиками самостоятельно по установленной форме. Уплачивается сбор из прибыли, остающейся в распоряжении плательщика.

     Сбор  за право торговли. Плательщики сбора — предприятия и организации всех организационно-правовых форм, включая предприятия с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, их дочерние образования и филиалы. Конкретные ставки сбора определяются при принятии решения о введении этого сбора в зависимости от места расположения торговой точки, объема реализации и вида товара и т.д. Юридические лица, осуществляющие торговлю на постоянных торговых точках, приобретают патент на право торговли. На право торговли с временных торговых точек в местах, определенных исполнительными органами местного самоуправления, юридически лицам выдается разовый талон. Уплата сбора производится путем приобретения разовых патентов, разовых талонов по месту торговли. Уплата сбора за право торговли не освобождает плательщика от лицензионного сбора за право торговли подакцизными товарами. Расходы юридических лиц по уплате сборов за право торговли осуществляются за счет чистой прибыли, т.е. после уплаты налога на прибыль.

     Сбор  со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами. Плательщики — участники сделки, осуществляющие в установленном порядке эти операции, за исключением операций с ценными бумагами. Объект сбора — сумма сделок, совершаемых на бирже. Источником уплаты сбора является прибыль предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль.

     Лицензионные  сборы - сборы, которые уплачиваются организациями, приобретающими в уполномоченных органах законодательно установленное специальное разрешение (лицензию) на ведение лицензируемого вида деятельности (одного или нескольких) или на осуществление определенных прав. Размер и порядок взимания лицензионных сборов устанавливаются Правительством РФ либо администрацией (правительством) субъекта РФ или местной администрацией в положениях о лицензировании конкретных видов деятельности. Лицензионный сбор является единовременным сбором и уплачивается плательщиком до получения лицензии: подтверждающий оплату документ (копия платежного поручения, квитанции приходного ордера) представляются в лицензирующий орган вместе с заявлением и другими необходимыми документами. Лицензионные сборы за выдачу лицензий поступают в соответствующий бюджет (в зависимости от вида лицензируемой деятельности).

     Плата за загрязнение окружающей среды. Порядок  определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия утвержден постановлением Правительства РФ от 28.08.1992 № 632. Однако данные платежи лишены одного из основных признаков налоговых платежей - признака индивидуальной безвозмездности, и были признаны неналоговыми [17].

     Постановлением  Правительства РФ от 12.06.2003 № 344 (ред. от 10.07.2005 г., с изм. от 08.01.2009г.) были утверждены нормативы платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными и передвижными источниками, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты, размещение отходов производства и потребления. Нормативы платы установлены за единицу объема размещаемых отходов (за тонну или кубический метр) по классам опасности отходов для окружающей среды, а также за единицу загрязняющих веществ (за тонну).

     В Постановлении № 344 приведены нормативы платы (ставки) отдельно по видам загрязнения, видам загрязняющих веществ. Предусматривается применение к нормативам платы коэффициентов, учитывающих степень экологической опасности объектов либо экологические факторы (состояние атмосферного воздуха, почвы, водных объектов).

     Расчет  платежей представляется по месту учета  в налоговых органах (месту нахождения организации и каждого ее обособленного  подразделения).

     Плата за загрязнение окружающей природной среды не освобождает природо-пользователей от выполнения мероприятий по охране окружающей природной среда и от возмещения вреда, причиненного экологическим правонарушением. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2 НАЛОГИ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ ООО «КОСМЕТИКС» ИЗ ПРИБЫЛИ 

     ООО «КОСМЕТИКС» возникло в 1999 году. Находится в г. Барнауле. Основной вид деятельности - розничная торговля. Исследуемое предприятие имеет десять торговых точек общей торговой площадью 1203,6 м²(таблица1). 

     Таблица 1 - Краткая характеристика торговых точек ООО «КОСМЕТИКС», 2010 г.

     * - ТПС товары повседневного спроса 

     Состав  трудовых ресурсов исследуемого предприятия  согласно Штатному расписанию представлен  постоянными работниками (таблица 2).

     Как видно из таблицы 2, и численность  работников, и фонд оплаты труда увеличиваются в динамике. Наибольший удельный вес в числе работников и в общем, фонде зарплаты занимают продавцы (около 50% от фонда и более 50% от числа работников). В 2009 г по сравнению с 2008 г число обслуживающего персонала увеличилось на 6 человек. В 2010 г по сравнению с 2009 г число специалистов уменьшитесь; число продавцов увеличилось за счет открытия аптечного пункта и комиссионного отдела. Фонд зарплаты увеличился по всем категориям работников за счет увеличения средней зарплаты и числа работников, а также товарооборота (для продавцов).