Налоги уплачиваемые организацией из прибыли

     СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ  3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ (ПРЕДПРИЯТИЙ)  5

     1.1 Сущность, функции и принципы налогообложения  5

     1.2 Виды и функции прибыли, ее распределение и использование  9

     1.3 Платежи, уплачиваемые из прибыли  13

        1.3.1 Налог на прибыль организаций в России и за рубежом  13

        1.3.2 Прочие обязательные платежи, уплачиваемые из прибыли  19

2 НАЛОГИ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ ООО «КОСМЕТИКС» ИЗ ПРИБЫЛИ 23

ВЫВОДЫ  И ПРЕДЛОЖЕНИЯ  37

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ  41

ПРИЛОЖЕНИЯ 43 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ 

     Налогообложение является одной из важнейших функций  государства и одновременно выступает средством финансового обеспечения его деятельности. Эффективное функционирование налогового системы, с одной стороны, - важная составляющая государственного суверенитета, с другой - гарантирует выполнение государством и его органами необходимых для поддержания такого суверенитета публичных социальных, политических, организационных и иных функций.

     Прибыль является источником финансирования разных по экономическому содержанию потребностей. При ее распределении пересекаются интересы как общества в целом в лице государства, так и предпринимательские интересы хозяйствующих субъектов и их контрагентов, интересы отдельных работников.

     Наличие чистой прибыли, создающей стимулирующие условия хозяйственного развития предприятий и организаций при переходе к рынку, является важным фактором дальнейшего укрепления и расширения их коммерческой деятельности.

     В рыночной экономике основной целью  предпринимательской деятельности является получение прибыли, увеличение материальной заинтересованности участников бизнеса в результатах финансово-хозяйственной деятельности. Максимизация прибыли этой связи является первостепенной задачей финансовых менеджеров.

     В рыночных условиях система распределения и использования прибыли должна строиться таким образом, чтобы стимулировать повышение эффективности производства, качество работы, способствовать развитию предпринимательства и формированию доходов государства. Часть прибыли направляется для выполнения финансовых обязательств перед государством, другая часть - остается в распоряжении предприятия и используется по его усмотрению. Это способствует укреплению коммерческого расчета, усилению материальной заинтересованности коллективов в мобилизации внутрипроизводственных резервов, повышении рентабельности производства. Наиболее оптимальной системой распределения прибыли следует считать такую, которая в первую очередь гарантирует выполнение обязательств перед государством и максимально обеспечивает потребности предприятий. Основное обязательство предприятия перед государством - уплата налога на прибыль.

     Цель  курсовой работы - изучить налоги, уплачиваемые организациями (предприятиями) из прибыли.

     Задачи  курсовой работы:

     • изучить понятия «налог» и «прибыль»;

     • изучить функции и принципы налогообложения, а также виды и функции прибыли;

     • разобраться в классификации  налогов;

     • изучить механизм распределения  и использования прибыли на предприятии;

     • проанализировать процесс налогообложения  доходов предприятия и выявить налоги, уплачиваемые предприятиями из прибыли;

     • изучить элементы налога на прибыль  как основного обязательства  предприятия перед государством;

     • разработать предложения по совершенствованию  налогообложения прибыли предприятий.

     В курсовой работе приводятся статистические данные за период исследования -2007-2010 гг.

     Объектом  исследования являются налоги, уплачиваемые организациями из прибыли (на примере  ООО «КОСМЕТИКС»)

     Методы  исследования - статистико-экономический; монографический; временной и структурный анализ статистических данных.

     1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ (ПРЕДПРИЯТИЙ) 

     1.1 СУЩНОСТЬ, ФУНКЦИИ И ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

     Центральными  в общей теории налогообложения  являются понятия «налог» и «сбор». Вплоть до середины XVIII в. термин «налог» в России не применялся. Для обозначения фискальных платежей в законодательстве использовались термины «дань», а затем «подать». В научном обороте и законодательстве термин «налог» утвердился лишь в XIX в. (см. приложение 1) [13].

     В соответствии с ст. 8 Налогового кодекса  РФ налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований [1].

     Сбор  - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) [13].

     Налог считается установленным в том  случае, если соблюдена необходимая  правовая процедура его закрепления  в законе, определены элементы налогообложения. К таким элементам налогообложения относятся: налогоплательщики и объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

     В необходимых случаях предусматриваются  налоговые льготы и основания  их использования налогоплательщиком.

     При установлении сборов законом должны быть определены их плательщики и другие элементы обложения применительно к конкретным сборам.

     Основные  функции налогообложения [8,10,11,13,19]:

     1) фискальная (основная цель налогообложения  - пополнение бюджета);

     2) регулятивно - стимулирующую, или стабилизирующую (налоговые механизмы могут использоваться для регулирования экономических отношений, стимулирования развития отдельных сегментов или отраслей экономики);

     3) социальную (налогообложение направлено  на исполнение государством его  социальной функции по выравниванию уровня жизни, обеспечению минимальных социальных стандартов и т.д.);

     4) контрольную (эта функция в  целом производна от имеющейся  контрольной функции финансов).

     На  современном этапе принципы налогообложения - это основополагающие и руководящие идеи, ведущие положения, определяющие начала осуществления налоговых отношений. В налогово-экономической и налогово-правовой литературе выделяется два уровня (вида) принципов налогообложения. Первый уровень - экономические принципы налогообложения. Эти принципы формулируются в процессе развития финансовой науки и государствоведения, а реализуются при построении конкретных налоговых систем различных государств. Второй уровень - юридические принципы налогообложения. Эти принципы формулируются в процессе развития юридической науки, затем на определенном этапе развития общества закрепляются в законодательстве в виде основных начал налогового законодательства и становятся принципами налогового права [6,12,13,16,21].

     К основным принципам налогообложения на современном этапе относятся [1]:

     1) принцип законности налогообложения (ст.55 Конституции РФ, ст.3 НК РФ);

     Налогообложение - это ограничение права собственности, но ограничение законное, т.е. основанное на законе, в широком смысле, направлено на реализацию права (через финансирование государственных нужд по реализации государством и его органами норм права).

     2) принцип всеобщности и равенства  налогообложения (ст.57 Конституции РФ, ст.3 НКРФ);

     Всеобщность налогообложения состоит в том, что определенные налоговые обязанности устанавливаются, по общему правилу, для всего круга лиц, соответствующего конкретным родовым требованиям, при этом налогообложение строится на данных принципах. Запрещено устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, а также налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

     3) принцип справедливости налогообложения (ст.57 Конституции РФ, ст.3 НК РФ);

     При установлении налогов учитывается  фактически способность налогоплательщика к уплате налога исходя из принципа справедливости, т.е. налоги должны 5ыть справедливыми.

     4) принцип публичности налогообложения;

     Публичность цели взимания налогов обосновывается доктриной финансового Япония, Корея, Бирма), налогового (США) и (или) экономического (Франция) права многих зарубежных стран, прямо или косвенно закреплена в конституциях многих стран мира.

     5) принцип установления налогов  и сборов в должной правовой процедуре (ст.57, ст.75 Конституции РФ);

     Данный  принцип закреплен и реализуется, в частности, через конституционный запрет на установление налогов иначе как законом.

     6) принцип экономической обоснованности налогообложения (ст.3 НК РФ);

     Налоги  и сборы не только не должны быть чрезмерно обременительными для  налогоплательщиков, но и должны обязательно иметь экономическое основание (другими словами, не должны быть произвольными).

     7) принцип презумпции толкования  в пользу налогоплательщика (плательщика  сборов) всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах (ст.3 НК РФ);

     8) принцип определенности налоговой обязанности (ст.3 НК РФ);

     В соответствии с указанным принципом  акты законодательства о налогах  и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно  знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

     9) принцип единства экономического пространства РФ и единства налоговой политики (ст.8 Конституции РФ, ст.3 НК РФ);

     В соответствии с рассматриваемым  принципом не допускается устанавливать  1алоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ, в частности прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств.

     10) принцип единства системы налогов и сборов.

     Правовое значение необходимости существования рассматриваемого принципа налогового права продиктовано задачей унифицировать налоговые изъятия собственности. Поэтому закрепленный налоговым законодательством РФ перечень региональных и местных налогов носит закрытый, а значит, исчерпывающий характер.

     Все взимаемые в РФ налоги классифицируются различным образом (см. приложение 2) [8]. 

     1.2. ВИДЫ И ФУНКЦИИ ПРИБЫЛИ, ЕЕ  РАСПРЕДЕЛЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ

     Прибыль занимает одно из важных мест в общей  системе стоимостных взаимоотношений рыночной экономики и представляет собой важнейший элемент экономического механизма управления общественным производством. С ее помощью оценивается деятельность всех предпринимательских структур. Прибыль является самым крупным источником финансирования расширенного воспроизводства, критерием его эффективности и одним из главных источников доходов государственного бюджета [6,12,16,20,21].

     Многочисленные  исследования на предмет изучения соответствия прибыли, исчисленной в бухгалтерском  учете, ее экономическому содержанию привели к разграничению таких понятий, как «бухгалтерская» и «экономическая» прибыль.

     Под бухгалтерской прибылью понимается прибыль, исчисленная в соответствии с действующими правилами бухгалтерского учета и указываемая в отчете о прибылях и убытках как разница между доходами и расходами, признаваемыми в отчетном периоде. Понятие «бухгалтерской прибыли» в России введено с 1 января 1999 г. Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н. Определения бухгалтерской прибыли базируются на двух основных концепциях:

     • поддержания благосостояния или  сохранения капитала;

     • эффективности, или наращения, капитала.