Налоги: история, принципы и формы налогообложения

    Итак, подытоживая всё вышесказанное  можно сказать, что налоги появились  не в одночасье, а постепенно и  формировались вместе с государством. Поскольку налоги взимаются деньгами, собственники должны производить излишки  продукции, чтобы продавать их, и  иметь живые деньги. Что способствует расширению торгово-денежных отношений, увеличению процесса разделения труда. Следовательно, налоги можно назвать  одним из рычагов регулирования  национальной экономики государства  и они играют очень важную роль в экономике государства.[1] 

1.2 Понятие и функции налогов

    Налоги  – одно из важных понятий экономической  науки, являющееся экономической категорией, одним из звеньев экономических отношений, и в силу этого в экономической теории их следует рассматривать как проблему налогообложения в целях определения их места в экономической системе. Вместе с тем проблема понимания природы налогов обусловлена тем, что налог – понятие не только экономическое, хозяйственное, правовое, социальное, философское и историческое, но прежде всего – понятие финансовой науки, жестко связанное с категориями «государство», «бюджет государства».

    В современном понимании налог - это обязательный, принудительный, безвозмездный платеж, взимаемый с организации и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежными средствами в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки в целях финансового обеспечения государства и его территориальных образований.

    Признаками  налога являются:

    - легитимность налога, которая подразумевает изъятие налога (сбора) только с законных операций;

    - безвозмездность налога означает, что субъект налога передает часть своего дохода государству и не получает взамен никаких льгот;

    - принудительность налога означает изъятие налога (сбора) из части дохода субъекта налога в соответствии с законодательством о налогообложении;

    - императивность налога означает, что субъект налога не вправе отказываться от выполнения возложенных на него обязанностей по внесению налогового оклада (части своего дохода) в соответствующий бюджет;

    - смена формы собственности налога означает, что собственность (часть дохода) субъекта налога передается в собственность государства и др.

    В налогах, как экономической категории, можно выделить ряд элементов, без  которых налог не может считаться  установленным.

    Элементы  налога отражают его социально-экономическую  сущность, которая определяет условия  налогообложения, организацию, порядок  исчисления и изъятия налога. Основными  элементами налога являются:

    1)Объект (предмет) налогообложения – это имущество, прибыль, доход, стоимость работ или услуг, с которых в соответствии с законом с субъекта налога взимается налог.

    2)Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта (предмета) налогообложения.

    3)Источник налога – доход субъекта налога, из которого вносится оклад налога (взимается налог).

    4)Налоговая ставка – размер налога или величина налогового исчисления на единицу измерения налоговой базы.

    5)Налоговый оклад – сумма налога, исчисляемая на весь объект налога за определенный период времени, подлежащая внесению в соответствующий бюджет.

    6)Единица налога – единица измерения объекта (предмета) налога, принятая за основу для начисления оклада налога и выраженная в тенге, тоннах, килограммах, квадратных метрах  и других единицах измерения.

    7)Сумма налога – сумма налога, уплачиваемая субъектом налога с объекта (предмета) обложения.

    8)Налоговая льгота – снижение размера налогообложения или предоставление субъекту налога преимущества по отношению к другому плательщику налога.

    9)Налоговый период – календарный год или иной период времени, по окончании которого исчисляется налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет.

    Функции налога заложены в их сущности, проявляющейся  в способе действий или непосредственно  через их свойства. Налогам свойственны  две основные функции:

    - фискальная;

    - экономическая, или регулирующая.

    Фискальная  функция предполагает, что налоги являются доходом государства и  формируют основную доходную часть  бюджетов различных уровней государственной  власти. Фискальная функция налогов  является главной, основополагающей, так  как именно она формирует основную часть бюджетов всех уровней.

    Экономическая, или регулирующая, функция налогов  заключается в воздействии налогов  на общественно-экономические отношения  в государстве. Именно налоги оказывают  влияние на платежеспособный спрос, предложение и ресурсоснабжение. Они создают или разрушают  экономические условия, т. е. регулируют рыночные отношения в государстве.

    В числе налоговых функций ученые также называют: распределительную, контрольную, стимулирующую, социальную.

    Распределительная функция налоговой системы проявляется в сложном взаимодействии с ценами, доходами, процентом, динамикой курсов акций и т.д. Налоги выступают существенным инструментом распределения и перераспределения национального дохода, доходов юридических и физических лиц. Распределительная функция налогов влияет на распределение не только доходов, но и капиталов, инвестиционных ресурсов.

    Стимулирующая функция налоговой системы является одной из важнейших, но это самая «труднонастриваемая» функция. Как и любая другая функция, стимулирующая функция проявляется через специфические формы и элементы налогового механизма, систему льгот и поощрений, запретительных или ограничивающих ставок и другие инструменты налогового механизма и налоговой политики.

    Контрольная функция налогов выступает своего рода защитной функцией: она обеспечивает воспроизводство налоговых отношений государства и предприятий, реализацию и действенность силы государственной власти. В конкретном отношении контрольная функция налогов проявляется в обязательном исполнении налогового законодательства, в полноте сбора налоговых платежей и действенности и эффективности штрафных санкций и ответственности тех, кто не выполняет или не в полной мере выполняет обязательства перед государством, предписываемые законом.

    Социальная функция налогов носит многоаспектный характер. Социальная функция налогов проявляется непосредственно через механизмы налоговых льгот и налоговых ставок, что входит во внутренний механизм действия налога.[2, стр. 14] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 2. ПРИНЦИПЫ И КЛАССИФИКАЦИЯ  НАЛОГОВ 

2.1 Принципы налогообложения

    Среди множества принципов, положенных в  основу налогообложения, можно выделить наиболее характерные, существенные, к  которым можно отнести следующие:

    1)Принцип однократности налогообложения означает, что один и тот же объект налогообложения может облагаться налогом (сбором) только одного вида и только один раз за установленный законом налоговый период. В практике налогового законодательства данный принцип не соблюдается.

    2)Принцип всеобщности охвата налогами или обязательности участия каждой организации и каждого гражданина государства, являющихся субъектами налога, в поддержании государства частью своих доходов означает, что каждый субъект налога обязан безвозмездно передавать государству часть своих доходов в соответствии с законодательными нормами.

    3)Принцип безвозмездности отчисления (изъятия) части дохода субъектом налога в бюджет соответствующего территориального образования означает, что налогоплательщик передает часть личного дохода государству безвозмездно и из этой части никакая часть не возвращается субъекту налога и никакие льготы ему не предоставляются взамен уплаты налога.

    4)Принцип добровольности уплаты налога не является, по своей сути, добровольным, а носит не только обязательный, но и принудительный характер. Добровольность можно рассматривать только под углом зрения добровольности исчисления сумм платежей по налогам в соответствии с налоговым законодательством.

    5)Принцип возвратности или обеспеченности государством определенной части населения определенным набором «неделимых благ» (в виде пенсий, пособий, стипендий и т.д.) за счёт налогов, поступающих в соответствующий бюджет территориальных образований, означает, что налоги должны быть использованы во благо государства и общества, в их интересах, но никоим образом не в ущерб обществу и экономическому развитию государства.

    6)Принцип территориальности налогообложения субъектов налога как юридических и физических лиц означает, что налогом облагаются только те доходы (объекты налогообложения) налогоплательщиков, которые связаны с деятельностью на территории данного государства, а доходы, полученные ими за пределами территории данного государства, налогами не облагаются. Однако данный принцип не соблюдается ни одним из государств.

    7)Принцип справедливости налогообложения субъектов налога означает, что каждый налогоплательщик должен платить с дохода только законно установленную часть своего дохода. Принцип справедливости не носит дискриминационного характера по отношению к субъекту налога. Принцип справедливости требует недопустимости установления дифференцированности ставок для отдельных субъектов налога, предоставления льгот отдельным налогоплательщикам или группам в зависимости от форм собственности, гражданства или местопроисхождения капитала или предоставления аналогичных льгот отдельным территориальным образованиям.

    8)Принцип социальной справедливости налогообложения по отношению к субъектам налога означает, что организации и граждане с большими доходами должны нести большое налоговое бремя, чем организации и граждане с малыми доходами, в том числе с учётом налоговых льгот, что будет способствовать улучшению общего благосостояния наименее обеспеченной части населения государства. Критерием принципа может выступать платежеспособность субъекта налога, т. е. соразмерность взимаемых платежей реальным доходам с учётом развития организации или семейного прожиточного минимума и возможностей нести налоговое бремя платежей в фонд государства.

    9)Принцип пропорциональности взимания налогов с субъекта налога означает, что с каждого налогоплательщика взимается единый процент налога с предмета обложения (дохода), т. е. взимание налога производится в равных долях от дохода. Данный принцип находится в противоречии с принципом социальной справедливости.

    10)Принцип прогрессивности взимания налогов с субъекта налога означает, что с ростом доходов налогоплательщиков растёт и процент изъятия, образуя шкалу ставок с прямой или сложной прогрессией. Простая прогрессия предполагает рост налоговой ставки по отношению ко всему объекту обложения (доход), а сложная – деление объекта обложения на части, из которых каждая последующая часть облагается повышенной ставкой. Принцип прогрессивности находится в противоречии с принципом пропорциональности, но не противоречит принципу социальной справедливости.

    11)Принцип дифференцированности взимания налогов с субъекта налога предусматривает установление дифференцированных ставок налогов и налоговых льгот в зависимости от форм собственности, гражданства и места происхождения капитала, носит дискриминационный характер и находится в противоречии с принципом пропорциональности взимания налогов.

    12)Принцип регрессивности взимания налогов с субъектов налога означает, что процент изъятия налога сокращается по мере увеличения дохода. Принцип находится в противоречии с принципом справедливости и другими принципами.

    13)Принцип самообложения заключается в том, что субъект налога самостоятельно подсчитывает сумму налога с учётом всех вычетов налоговых окладов (льгот), разрешенных законодательством, заполняет декларацию (баланс) и представляет её в налоговый орган, самостоятельно уплачивает оценочную сумму налога, а налоговый орган контролирует правильность уплаты.