Шпаргалка по "Налоги"

Экономическая необходимость использования категории страхования для формирования и использования страхового фонда появляется тогда,  когда государство лишено возможности широкого маневрирования финансовыми ресурсами организаций и граждан.  Страхование также связано с возмещением материального ущерба и потерь в семейных доходах,  в связи с нетрудоспособностью,  инвалидностью.  Для того чтобы граждане имели возможность сверх выплат по социальному страхованию удовлетворять свои социальные потребности,  широко проводится личное страхование.  Сущность страхования проявляется в его функциях:  главной является рисковая функция,  поскольку страховой риск как вероятность ущерба непосредственно связан с основным назначением страхования по оказанию денежной помощи пострадавшим экономическим субъектам.  Именно в рамках действия рисковой функции происходит перераспределение финансовых ресурсов среди участников страхования в связи с последствиями случайных событий.  Страхование также имеет предупредительную функцию,  связанную с использованием части средств страхового фонда на уменьшение степени и последствий страхового риска.  Формы страхования: 

Обязательное страхование выражает гражданско - правовые отношения,  связанные с образованием и использованием ресурсов страхового фонда в силу закона,  базируясь на автоматичность,  бессрочность,  сплошной обхват Объектов страхования,  нормирование страхового возмещения (медицинское,  от несчастных случаев и др. ).

Добровольное страхование отличается от обязательного тем,  что гражданско - правовые отношения возникают в силу волеизьявления сторон -  страховой компании и физ.  и юр.  лица,  которые закрепляются в заключаемом между ними письменном договоре страхования.  Такая форма носит не принудительный, а выборочный характер.  Выделяют 2 способа страхования: первичное страхование -  страховая сделка заключается между страхователем  и с первым по месту страховщику,  который действует самостоятельно.  При перестраховании сделка происходит между несколькими страховщиками с передачей части ответственности другим

32. казначейская система исполнения федерального бюджета в РФ.

Федеральное казначейство (Казначейство России) — федеральный орган исполнительной власти (федеральная служба), осуществляющий в соответствии с законодательством Российской Федерации правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета.

Особенность – осуществление предварительного финанс.контроля. Начало создаваться в 1993 году, но полностью было создано только в 1997. Контроль осуществляется путем обслуживания денежных потоков бюджетных учреждений. Бюджетные учреждения не имеют счетов в коммер.банках. У них есть лицевые счета в структурах федер.казначейства. Поскольку у бюджетных учреждений нет счета в коммерческих банках, они платежные поручения несут в казначейство. Казначейство проверяет целевое использование средств (на основании документов). При положительном результате передает п/п от себя в ЦБ. ФК - контрольный орган, само никаких расчетов не осуществляет.

32. Казначейская система исполнения Федерального бюджета РФ.

На органы исполнительной власти возлагают обязанности по исполне­нию бюджетов, управлению счетами бюджетов и бюджетными сред­ствами. Указанные органы выполняют функции кассиров всех распо­рядителей и получателей бюджетных средств, а также осуществляют платежи за счет этих средств от имени и по поручению бюджетных учреждений.

Бюджет исполняют на основе принципов единства кассы и подведом­ственности расходов. Принцип единства кассы характеризует зачисле­ние всех поступающих доходов бюджета, привлечение и погашение ис­точников покрытия дефицита бюджета и осуществление всех расходов с единого бюджетного счета.

Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ осуществляет Федеральное казначейство. По соглашению с испол­нительным органом государственной власти субъекта РФ полномочия Федерального казначейства по Кассовому обслуживанию регионального бюджета могут быть переданы исполнительным органам власти субъек­тов РФ, но при условии финансового обеспечения указанных полномо­чий за счет собственных доходов бюджета субъекта РФ.

Для кассового обслуживания исполнения бюджетов Федеральное казначейство открывает счета в Центральном банке Российской Феде­рации. Все кассовые операции по исполнению бюджетов осуществляет Федеральное казначейство через указанные счета и отражает в отчетно­сти о кассовом исполнении бюджетов.

Исполнение бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ осу­ществляют уполномоченные исполнительные органы на основе бюд­жетной росписи. Бюджетную роспись представляет в орган исполнительной власти ответственный за составление бюджета в тече­ние 10 дней со дня его утверждения. На основании бюджетных роспи­сей главных распорядителей бюджетных средств орган, составляет свод­ную бюджетную роспись в течение 15 дней после утверждения бюдже­та. Сводную бюджетную роспись утверждает руководитель указанно­го органа и не позднее 17 дней после утверждения бюджета направляет в орган, исполняющий бюджет. Одновременно сводную бюджетную роспись направляют для сведения в соответствующий представитель­ный и контрольные органы.

Орган, исполняющий бюджет, совершает расходование бюджетных средств после проверки соответствия составленных платежных и иных документов, необходимых для осуществления расходов, требованиям Бюджетного кодекса РФ, утвержденным сметам доходов и расходов бюджетных учреждений и доведенным лимитам бюджетных обяза­тельств.

33. Финансовый механизм в рыночной экономике

Финансовый механизм – это организация финансовых отношений, т.е. совокупность институтов регулирующих денежные потоки: - Законодательство; - Контрольные институты и др. институты. Звенья финансового механизма: 1) Налоговая система. Она регулируется налоговым кодексом и контролируется Федеральной Налоговой Службой; 2) Бюджетная система регулируется налоговым кодексом, Мин. Фин.; 3) Система финансового контроля, единого закона нет и единого координирующего органа тоже нет; 4) Финансовый рынок – единого закона нет и единого регулятора нет; 5) Система финансового планирования – ни закона, ни регулятора нет. Налоговая система - это совокупность налогов, устанавливаемых законодательной властью и взимаемых исполнительной властью, а также методы и принципы ее построения.  Принципы российской налоговой системы: 1. Каждый должен уплачивать законно установленные налоги. 2. Налогообложение должно быть всеобщим и равным (по доходам). 3. Налоги должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными. 4. Налоги должны быть сформулированы в законе так, чтобы каждый точно знал, какие налоги платить, сколько и когда. 5. Налог не должен иметь дискриминационного характера, исходя из социально расовых и национальных критериев. 6. Нельзя допускать, чтобы налоги нарушали экономическое пространство РФ (разные ставки налога в разных регионах). 7. Налоги уплачиваются только те, которые предусмотрены налоговым кодексом. Бюджетная система- это совокупность различных бюджетов, составляемых в рамках государства (Муниципальные). Состав бюджетной системы зависит от государства: 1) Унитарные государства: а) бюджет центрального правительства (госбюджет); б) Местные бюджеты (муниципальные). 2) Федеральное государство: а) федеральный бюджет (госбюджет: 1+ПФРФ+ФСС+ФФОМС);   б) бюджет членов федерации (госбюджет: 83 шт. +ТФОМС); в) муниципальный бюджет (29 шт.). Каждый из уровней бюджетной системы самостоятелен и не входит доходами и расходами в выше стоящий бюджет. Но для планирования бюджетов и денежных потоков в рамках территорий, для определения финансовых ресурсов публичного сектора, для определения степени централизации средств рассчитывают консолидированный бюджет. Консолидированный бюджет – это свод бюджетов соответствующей территории без бюджетов внебюджетных фондов. Проблемы Российской бюджетной системы: 1) На уровне субъектов РФ находятся очень различные члены: по административной организации,  по разным климатическим условиям, очень большие различия по площади и плотности населения, в экономическом развитии (примерно в 40 раз). Решение этой проблемы возможно только частично и предполагается путем объединения субъектов друг с другом. В перспективе предполагается, что остается 25-30 субъектов. 2) Недостаточно доходная база местных бюджетов, в среднем собственные доходы муниципалитетов покрывают расходы 20-30%, остальные 70-80% -это средства полученные из бюджета субъекта РФ . Таким образом нельзя говорить о финансовой самостоятельности большинства муниципалитетов. 3) Высокая степень централизации средств в Федеральном бюджете (почти 60%), т.е. у субъектов федерации мало самостоятельности. Финансовый контроль – система мероприятий, которая обеспечивает соблюдение норм финансового законодательства и выявление резервов роста доходов и экономий  в расходовании финансовых ресурсов. Гос. органы финансового контроля. Это прежде всего высшие органы законодательной и исполнит власти: 1. Парламент. 2 палаты контролирующие финансовые отношения  при рассмотрении и утверждении федерального бюджета, принимает законы о налогах, о пределах размеров гос. долга.  1.Президент. Имеет право бюджетной инициативы. Может ставить вопросы перед парламентом. Имеет право подписи федерального бюджета. Принимает участие при разработке принципов федерального бюджета.2. Правительство. Устанавливает сроки составления, рассмотрен и утвержден проекта бюджета.  2. Финансовый аппарат. Осуществляет управление конкретными финансовыми вопросами.

34. Бюджет государства: экономическое содержание и значение

Бюджет – многоплановое. Под бюджетом можно понимать: 1) финансовый план; 2) фонд денежных средств; 3) экономическую категорию. Бюджет как экономическая категория представляет собой отношение по поводу формирования и использования фонда денежных средств , кот. Начал называться бюджетом. Как финансовая категория – бюджет выполняет функции финансов: 1)Распределительная. - Через распределительную функцию бюджет связан почти со всеми предприятиями. организациями и населениями.  – Распределение через бюджет в значительной степени, носит принудительный характер (налоги). - Осуществляется в следующих направлениях: от производственной сферы к не производственной; от более богатых территорий к более бедным; от беле богатых отраслей к более бедным.

- Распределение через бюджет свидетельствует об активности прямого вмешательства государства в экономику. Западные экономисты считают, что такое вмешательство эффективно в определенных пределах. Сверх них приводит к противоположном результатам. 2) Результативная. – Т.к. через распределительную функцию бюджет связан практически со всеми предприятиями и организациями он в состоянии сказать на них непосредственное воздействие. – Бюджет связан практически со всеми финансовыми инструментами регулирования экономики (налоги, бюджетные расходы, гос. Кредит). – Регулирующая функция призвана обеспечить сглаживание колебаний, порожденных рыночной экономикой. 3) Контрольная. - Бюджет концентрирует в себе очень значительные средства , поэтому контроль за целевыми и эффективным использованием этих средств имеет особое значение.   – Контроль за бюджетными отношениями позволяет контактировать и др. денежные потоки, т.к. значительная часть денежных потоков влияет  на формирование бюджета. Значение бюджета как экономическая категория зависит от того, что мы понимаем под ним: 1) Воздействие на экономику государства:

- поддержка отдельных отраслей экономики, имеющих принципиальное значение для данного государства;  - поддержка экспорта национальной продукции за рубеж; - стимулирование и поддержка инвестиций в реальный сектор экономики; - обеспечение научно-технического прогресса. 2) Воздействие на социальную сферу: - подготовка кадров;  - обеспечение воспроизводства рабочей силы (рождаемость). – обеспечение здравоохранения; - поддержка малообеспеченных; - обеспечение пенсионеров. Задачи бюджета: - перераспределение национального дохода (образование доходов бюджета и использование бюджетных средств (расходы бюджета)); - государственное регулирование  и стимулирование экономики; - финансовое обеспечение социальной сферы и осуществление  социальной политики государства; - контроль за образованием и использованием централизованных фондов денежных средств.

35. Пенсионный Фонд РФ и его роль в финансовой системе страны

Пенсионный фонд Российской Федерации создан в 1990 г. в целях государственного управления финансами пенси­онного обеспечения граждан. Главными направлениями деятельности Пенсионного фонда являются: 1. целевой сбор и аккумуляция страховых взносов, а также
финансирование расходов, связанных с социальной защитой на­
селения; 2.организация работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового  увечья,  профессионального  заболевания или по случаю потери кормильца; 3.капитализация средств фонда, а также привлечение в него
добровольных взносов физических и юридических лиц; 4.контроль за своевременным и полным поступлением в
фонд страховых взносов, а также контроль за правильным и рациональным расходованием его средств; 5.проведение научно-исследовательской работы в области государственного пенсионного страхования; 6.разъяснительная работа среди населения и юридических
лиц по вопросам, относящимся к компетенции фонда. Средства фонда формируются за счет кредитующих основ­ных источников: -страховых взносов работодателей; -страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью; -ассигнований из федерального бюджета Российской Федерации на выплату государственных пенсий и пособий воен­нослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению гражданам, их семьям социальных пенсий, посо­бий на детей в возрасте старше полутора лет, на индекса­цию указанных пенсий и пособий, а также на предоставление льгот в части пенсий, пособий и компенсаций гражда­нам, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы, на рас­ходы по доставке и пересылке пенсий и пособий и др.;
• добровольных взносов физических и юридических лиц, а также доходов от  капитализации средств фонда и других поступлений.              Размер взносов на социальное страхование, уплачиваемых работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации (России), определяется Государственной Думой и Советом Федерации по представлению правления Фонда. Предприятия и организации всех форм собственности обя­заны вносить в Пенсионный фонд взносы в размере 28% от размера начисленной заработной платы, совхозы, колхозы и предприятия по производству сельхозпродукции — 20,6%, кре­стьянские хозяйства — 5% от размера дохода, работающие — 1% от величины дохода.