Шпаргалка по "Налоги"

Принцип единства бюджетной системы — это единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принци­пов бюджетного процесса, санкций за нарушения бюджетного за­конодательства, а также единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, ведения бухгалтерско­го учета средств федерального бюджета, региональных и местных бюджетов.

Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюд­жетной системы Российской Федерации означает закрепление (полностью или частично) соответствующих видов доходов и пол­номочий по осуществлению расходов за органами власти Россий­ской Федерации, органами государственной власти субъектов Фе­дерации и органами местного самоуправления.

Принцип сбалансированности бюджета означает, что каждый бюджет должен быть сбалансирован, т.е. объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

45.Система органов финансового контроля в РФ.

Финансовый контроль – составная часть управления финансами. Под финансовым контролем понимается контроль за формированием и использованием фондом денежных ср-в, за движением денежных потоков. Классификация ФК:

1. в зависимости от времени проведения: предварительный (до денежного потока), текущий (в процессе денежного потока) и последующий (после того,как движение денег завершилось). С точки зрения результативности лучше предварительный контроль. Большинство контрольных органов осуществляет последующий.

2. в зав-ти от субъекта контроля (органы осуществляющие контроль): гос органы, негос органы (аудиторский, общехозяйственный, общественный) 2. в зав-ти от объекта: контроль за общественными денежными фондами; контроль за частными денежными фондами. Рассмотрим гос. органы. 1. специализированные органы финансового контроля; 2. неспец. органы, кот. осуществляют фин.контроль наряду с др.функциями. высшим спец.органом фин.контроля явл-ся счетная палата. На федер.уровне сформирована счетная палата РФ, на уровне субъектов –счетная палата субъектов РФ. Счетная палата РФ контролирует:  формирование и использование федер.средств (федер.бюджет и федер.внебюджетные фонды) и федер.собственности. обязанности контрагентов счетной палаты: 1. пустить инспектора в любое помещение, 2.выдать любые интересующие его док-ты, 3.может изъять все док-ты (системный блок), кот. считает нужным, но при составлении описи, 4.при получении запроса из счетной палаты необходимо дать исчерпывающее объяснение и приложить копии документов подтверждающих ответ. Меры воздействия счетной палаты: а) представление виновнику/нарушителю самому разработать план по устранению нарушения; б) предписание (сама разрабатывает меры по устранению); в) приостановление операций по всем счетам, но если счетная палата обнаруживает налоговое нарушение, то она сообщает в налоговые органы. Также и уголовные преступления. Т.е.никаких розыскных мероприятий счетная палат не проводит, только сообщает соответствующему органу. Также счетная палата осуществляет экспертизу всех федер.законов, кот.предполагают формирование или использование денежных фондов федерации. Аналогичные функции выполняют контрольно-счетные палаты субъектов, но по отношению к деньгам субъекта. Счетная палата подотчетна федеральному собранию. Федеральное казначейство. Особенность – осуществление предварительного финанс.контроля. контроль осуществляется путем обслуживания денежных потоков бюджетных учреждений. Бюджетные учреждения не имеют счетов в коммер.банках. у них есть лицевые счета в структурах федер.казначейства. после проверки п/п федеральным казначейством, платежка передается в ЦБ. ФК- контрольный орган, само никаких расчетов не осуществляет.

Федеральная налоговая служба. Контролирует и обеспечивает своевременное и полное внесение налогов в бюджет. Налогоплательщики уплачивают налоги на счет фед.казначейства, а точнее на счет УФК (управление федер.казначейства).

Федер.служба страхового надзора. Осуществляет последующий контроль за федер.деньгами. Федер.служба страхового надзора –контролирует страховые организации. Федер.служба по фин.мониторингу – контролирует отмывание незаконно-полученных доходов.

Органы, кот.осуществляют фин.контроль наряду с др. функциями: ЦБ присматривает за фин.положением коммерч.банков; МинФин организует фин.контроль в министерствах и ведомствах, использующих федер.деньги, а также само контролирует эти ведомства. Федер.служба по финансовым рынкам контролирует финансовое положение проф.участников рынка ценных бумаг. Федер.министерства и ведомства контролируют фин.дисциплину в подведомственных структурах.

Негос.ограны фин.контроля: 1. внутрихоз-венный фин.контроль осуществляет бухгалтерия; фин.служба; специальные органы фин.контроля есть далеко не во всех структурах, но обязательно создается в коммерч.банках. 2. коммерч.банки, кот. контролируют дисциплину безналичных расчетов, кассовую дисциплину, валютные расчеты – страховые орг-ции при страховании фин.рисков; проф.участники рынка ценных бумаг при размещении орг-цией собственных ценных бумаг. 3. органы, созданные специально для негосударственного финансового контроля – аудиторские орг-ции.

46.Бюджетно-налоговая политика. Её особенности на современном этапе

Налоговая политика как составная часть бюджетной по­литики используется государством в целях стимулирования эконо­мического развития и повышения доходов населения. Проведение конкретной налоговой политики государством способствует сбалансированному производству и благоприятным структурным сдвигам, поддерживает социальную сферу и сохраняет политическую.

Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, представляющий собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением. Государство прида­ет налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его, воздействуя на экономиче­ские процессы

На макро- и микроуровне налоговое планирование (прогнози­рование) имеет разные цели и задачи. Если государство стремится преимущественно к оптимизации, то налогоплательщик — к мини­мизации налогообложения.

Налоговый контроль регламентируется Налоговым кодексом РФ, который определяет его формы, порядок учета налогоплательщиков, постановку их на учет в налоговых ор­ганах и другие вопросы. Немаловажную роль играет налоговый контроль в исполнении доходной части бюджетов разного уровня.

Анализ социально-экономической сущности налогов позволяет вскрыть их специфические признаки. Налоги — это:

•     участники перераспределительных процессов ВВП и НД;

•     важнейший  инструмент воздействия  на  экономические  и социальные процессы страны;

•     сочетание основных функций — фискальной,  регулирую­щей, социальной и контрольной;

•     обязательный безвозмездный, денежный платеж юридиче­ских и физических лиц, не порождающий встречные обяза­тельства государства.

Налоговая система РФ представляет собой совокупность феде­ральных, региональных и местных налогов, взимаемых испол­нительной властью, принципов и методов их построения, изме­нения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их оплаты, осуществления налогового контроля, а также привлече­ния к ответственности за нарушение налогового законодатель­ства.

Разработанная налоговая система с использованием отечествен­ного и зарубежного опыта в целом отвечает требованиям рыночной экономики. Были введены прямые и косвенные налоги, налоги с населения и с юридических лиц. Отличительная особенность налого­вой системы России — ее структура. В Российской Федерации пре­обладает косвенное обложение (в консолидированном и федеральном . бюджете), а в общей сумме налоговых доходов выше объем поступлений с физических лиц. Большинство налогов и сборов в РФ не привязаны к расходам, однако действуют отдельные налоги, имею­щие определенное назначение (ЕСН, налог на воду и пр.).

В первое десятилетие существования российской налоговой системы характерная ее черта — нестабильность. Так, не редки слу­чаи, когда по несколько раз в год менялись состав налогов, величи­на ставок, льготы, порядок исчисления налоговой базы и сроки уп­латы налогов. Это создавало множество неудобств для налогопла­тельщиков и государства. Введение НК РФ упорядочило налоговую' систему, унифицировало ее, привело в соответствие с изменивши­мися экономическими условиями. В основу налоговой сис­темы РФ положены следующие принципы (правила) ее построения, которые регулируют налогообложение на всей территории страны:

•     законность налогов и обязательность их уплаты;

•     всеобщность, равенство, справедливость налогообложения;

•     экономическая обоснованность налогов;

•     определенность (известность) налогов и удобство их приме­нения;

•     недискриминационный характер налогообложения.

Эти принципы способствуют стабильности налоговых отноше­ний и придают им долговременный характер действия.

В последние годы РФ стремится обеспечить высокие темпы роста ВВП. Для этого необходимо было оставить больше денег у предприятий, т.е уменьшить налоговое бремя. Для этого снизили ставку налога на прибыль с 35 до 24, уменьшили НДС с 20 до 18, ликвидировали налог с продаж (был 5), уменьшили ЕСН. В перспективе предполагалось уменьшить НДС до 15 и ниже, ввести инвестиционные льгоы по налогу на прибыль, но в связи с кризисом было решено (закона пока нет) увеличить ставку ЕСН в 2010 и не снижать НДС. Дискуссия между минэкономразвития и МинФином: МЭР выступает за снижение налогов для того, чтобы предприятия вкладывали больше денег в производство. МинФин считает, что снижение налогов приведет к значительному сокращению доходов бюджета, но не приведет к значительному росту ВВП.

47. Финансовое планирование: формы, виды, методы.

Управление процессами создания, распределения, перераспределения и потребления финансовых ресурсов осуществляется с помощью финансового планирования. Фин. план-ние и прогнозирование – это состав. часть управления финансами, состоящая в такой конкретизации целей и задач участника рынка, определенных проводимой им фин.политикой на предстоящий период времени, которая позволяет ему с высокой долей уверенности обеспечить их выполнение.

Объектом финансового планирования являются фонды денежных средств. Финансовым планированием обеспечивается сбалансированность народнохозяйственных, межотраслевых пропорций, определяются пути рационального использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

Форма государственного планирования и прогнозирования – это бюджет.(баланс доходов и расходов)

Понятие бюджет троякое:

1) бюджет выражает финансовые отношения между уровнями бюджетной системы, а так же между государством, органами местного управления с одной стороны и хозяйственными субъектами (организации и домашние хозяйства) и внешним миром с др.стороны.

2) план доходов и расходов – это бюджет.

3) бюджет – это закон.

Для планирования бюджетов используются следующие методы:

1. Метод экстраполяции. Сложившиеся тенденции в развитии процесса в предшествующий период переносят на плановый период с определенными поправками. Используется при планировании налоговых доходов.

2. Нормативный метод.

3. Програмно-целевой метод.

4. Балансовый метод.

5. Метод планирования затрат по центрам ответственности.

6. Методы экономико-математического моделирования.

Виды финансовых планов:

1) Перспективные

2) Текущие (годовые)

3) Оперативные финансовые планы

4) Бизнес план

48.Доходы бюджетной системы: их классификация и характеристика.

Бюджет как финансовый план имеет форму баланса, в котором с одной указывается источник средств, а с другой стороны направление их расходования. Источники средств бюджета по форме мобилизации делятся на две больших группы:

1)Доходы Бюджета

2)Заимствования (источники финансирования бюджетного дефицита)

Доходы- это средства поступающие в собственность безвозмездно и безвозвратном порядке. По методу мобилизации доходы делятся на:

1)Налоги

2)Налоговые доходы

3)Безвозмездные перечисления

Налоги можно классифицировать по ряду признаков:

1) по плательщикам: а)Юр. Лица, б)Физ. Лица.

Формально юр.лица обеспечивают основную часть налогов. Физ. Лица уплачивают НДФЛ(13%), платят налог на имущество, земельный налог. Но кроме этого физ.лица являются конечным плательщиком НДС (18%) и акцизов, а так же таможенных пошлин за ввоз продукции в РФ. Юр.лица официально платят НДС и акцизы, налог на прибыль, на имущество, на добычу полезных ископаемых, земельный налог и ЕСН (идет во внебюджетные фонды).

2)По объектам обложения:  Прибыль - юр.лица (налог на прибыль). Доход- физ.лица (налог на доходы). Фонд оплаты труда (ЕСН, взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Имущество (на имущество физ и юр лиц). Налог на товары и услуги (НДС и акцизы). Природные ресурсы (Налог на использование природных ресурсов).

3)Метод взимания все налоги делятся на две группы: а)прямые, б)косвенные.

Прямые- это налоги на доходы и имущество

Косвенные- автоматически увеличивают цену товара, т.е. производитель к своей цене прибавляет косвенный налог (НДС и акцизы).

4)В зависимости от того чье законодательство устанавливает этот налог (общее кол-во налогов, порядок их взимания, исчисления зафиксирован в налоговом кодексе, но субъект и муниципалитет может налоги относящиеся к его юрисдикции вводить или не вводить. а)Федер.налоги- они водятся федеральным законодательством и обязательны к уплате на всей территории РФ, б)региональные налоги- они водятся с субъектами федерации и обязательны к уплате на всей территории данного субъекта РФ, в)местные налоги- они водятся региональным муниципалитетом и обязательны к уплате на всей территории муниципалитета.

Определение налога конфедерального не означает, что этот налог обязательно поступает в федербюджет. В качестве примера можно привести НДФЛ – налог федеральный, но поступает в бюджет субъекта федерации. Налог на прибыль – федеральный, но делится между субъектом федерации и федерацией. К федеральным налогам относятся самые крупные налоги – НДФЛ, налог на прибыль, НДС, акцизы, ЕСН, налог на добычу полезных ископаемых. К региональным относятся более мелкие налоги.