Шпаргалка по "Налоги"

26. Региональные финансы и их особенность.

В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

1)            на имущество организаций — по нормативу 100%;

2)            на игорный бизнес — по нормативу 100%;

3)            транспортный налог — по нормативу 100%.

В бюджеты субъектов РФ зачисляют налоговые доходы от следую­щих федеральных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

•       на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисле­ния указанного налога в бюджеты субъектов РФ, ;

•       на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ;

•             на доходы физических лиц;

•       акцизы на этиловый спирт из пищевого сырья, на спиртосодержащую и алкогольную продукцию, на пиво, на автомобильный бензин — по нормативам, определенным в Бюджетном кодексе РФ;

•       на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного);

•       на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеродного сырья и общераспространенных полез­ных ископаемых);

•       регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного);

•       единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной си­стемы налогообложения.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ включают:

-часть прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, — в размерах, определяемых законами региональных органов представительной власти;

-плату за негативное воздействие на окружающую среду;

- платежи за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню;

- сборы за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алко­гольной и спиртосодержащей продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов РФ.

Текущие расходы бюджетов обеспечивают функционирование орга­нов государственной власти, органов местного самоуправления, бюд­жетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в. форме дотаций, субси­дий и субвенций и др.

'Капитальные расходы бюджетов обеспечивают инвестиционную и ин­новационную деятельность действующих или вновь создаваемых юриди­ческих лиц в соответствии с утвержденной инвестиционной программой.

Предоставление бюджетных средств осуществляют в следующих формах:

•                 ассигнования на содержание бюджетных учреждений;

•      средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых юридическими и физическими лицами по государственным и муниципальным контрактам;

•              трансферты населению;

•      ассигнования на осуществление органами местного самоуправления обязательных выплат населению, установленных законодатель­ством РФ, законодательством субъектов РФ, правовыми актами представительных органов местного самоуправления;

•      ассигнования на выполнение отдельных государственных полномочия, передаваемых на другие уровни власти;

•      ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возни­кающих в результате решений, принятых органами государствен­ной власти, которые приводят к росту бюджетных расходов или
снижению бюджетных доходов;

•                 бюджетные кредиты юридическим лицам;

•                 субвенции и субсидии юридическим и физическим лицам;

•      инвестиции в уставные капиталы действующих или вновь созда­ваемых юридических лиц;

•                 межбюджетные трансферты;

•      кредиты и займы внутри страны за счет государственных внешних заимствований;

•                 кредиты иностранным государствам;

•      средства на обслуживание долговых обязательств, включая государственные или муниципальные гарантии.

По отношению ФФППР(С) – фонд финансовой поддержки субъектов/регионов – все субъекты делились на 2 неравные части: 1. субъекты, кот.получали дотации – реципиенты. 2. субъекты, кот. не получали дотации – донары.

27. Роль финансов в процессе воспроизводства

Финансы – это отношения по поводу формирования и использования денежных доходов и денежных фондов. Это также инструмент распределения ВВП и нац дохода(НД). В условиях рыночной экономики роль финансов проявляется особенно активно. Используя такие финансовые инструменты, как налоги и бюджетные ассигнования, государство осуществляет регулирование экономики на отраслевом и региональном уровнях. Внебюджетные финансовые фонды (Пенсионный,Социального страхования и др.) являются основной экономической предпосылкой проведения государственной социальной политики . На уровне отдельных предприятий финансовые показатели (например, затраты, прибыль, ликвидность) окончательно утверждаются в роли основного критерия эффективности производственно -хозяйственной деятельности. Макроэкономическую роль финансов наиболее наглядно иллюстрирует процесс формирования и распределения финансовых ресурсов, отражающий наиболее значимые аспекты финансовых отношений на всех уровнях управления.

Обеспечение расширенного воспроизводства высокими темпами – задача финансовой политики любого гос-ва. Для расширенного воспроизводства орг-ции должны обладать необходимыми финансовыми ресурсами. Но наличие денег у предприятий еще не означает, что есть расширенное воспроизводство. В последние годы РФ стремится обеспечить высокие темпы роста ВВП. Для этого необходимо было оставить больше денег у предприятий, т.е. уменьшить налоговое бремя. Для этого снизили ставку налога на прибыль до 24, уменьшили НДС с 20 до 18, ликвидировали налог с продаж, уменьшили ЕСН. Минэкономразвития выступает за понижение налогов для того, чтобы предприятия вкладывали больше денег в произ-во. МинФин считает, что понижение приведет к значительному сокращению доходов бюджета, но не приведет к значительному росту ВВП.

28. характеристика межбюджетных отношений в РФ

Бюджетная система государства основывается на отношениях между уровнями власти в бюджетной сфере. Они наз. межбюджетными. Межбюджетные отношения возникают по 2м направлениям: 1. по вертикали (при передаче средств одним бюджетом другому бюджету в рамках одного уровня.2. горизонтальные (при передаче средств из одного уровня бюджетной системы другому уровню.

Вертикальные отношения м/у уровнями бюджетной системы возникают по следующим направлениям: а) распределение доходов м/у уровнями, б)распределение расходов, в)распределение межбюджетных трансфертов, г)выделение бюджетных кредитов. Построение взаимоотношений м/у различными уровнями бюджетной системы называется бюджетным федерализмом. Западные экономисты сформулировали принципы бюджетного федерализма: 1. законодательное разграничение расходных полномочий м/у органами власти всех уровней управления. (в начале 21 века в РФ расходные полномочия разных уровней управления были почти полностью разграничены.) 2. обеспечение всех уровней власти необходимыми финансовыми ресурсами для выполнения возложенных на них функций, кот. определены по 1ому направлению. Формально он реализуется, т.е. за каждым уровнем закреплены доходы, но на практике доходная база муниципалитетов недостаточна для покрытия их расходов. 3. обеспечение вертикально и горизонтального выравнивания доходов всех звеньев бюджетной системы. Вертик. Есть – межбюджетные трансферты, гориз. – почти нет. 4. сасостоятельность каждого бюджета и равноправие всех бюджетов одного уровня.

Распределение доходов. Доходная база федер.бюджета формируется в основном за счет след.доходов: таможенные пошлины на экспорт нефти и газа; налог на добычу полезных ископаемых, НДС, акцизы. Бюджеты субъектов федерации: налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество юрлиц. Муниципалитеты: земельный налог, налог на имущество физлиц.

Межбюджетные трансферты существуют в след формах: дотации – бюджетные средства предоставляемые на безвозмездной основе для покрытия расходов, субвенции – бюджетные средства предоставляемые на безвозмездной основе на осуществление определенных целевых мероприятий, субсидии – бюджетные средства предоставляемые на условиях долевого финансирования целевых мероприятий. Фонды финансовой помощи: 

1.ФФППР(С) – фонд финансовой поддержки субъектов/регионов – все субъекты делились на 2 неравные части: 1. субъекты, кот.получали дотации – реципиенты. 2. субъекты, кот. не получали дотации – донары.

2. Фонд софинансирования. Средства данного фонда  предоставляются в виде субсидий региональным бюджетам  на поддержание определенного уровня общественных услуг.

3. Фонд компенсаций, из которого   предоставляются средства  в виде субвенций  на осуществление мероприятий  по реализации новых законов, введение  которых увеличивает расходы в региональных бюджетах.

Кроме межбюджетных трансфертов субъекты федерации могут получать бюджетные кредиты, кот.  выдаются на покрытие кассовых разрывов. Бюджетные кредиты – средства выделяемые из бюджета на возвратной и платной основе. Кассовый разрыв – это разрыв м/у поступлением средств и их расходованием в течении года. При этом потребность в расходовании средств возникает до того как получен доход.

Муниципалитеты. Для поддержки муниц-тов суъекты создают аналогичные федеральным фонды: ФФПМ – фонд фин.поддержки муниц-тов, фонд компенсации, фонд софинансирования соц.расходов.

29. бюджетный процесс: характеристика его стадий.

Бюджетный процесс – это регламентированная законом деятельность органов государственной власти и местного самоуправления по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов соответствующих уровней. Бюджетный процесс состоит из 4-х стадий: 1) составление проекта бюджета. На федеральном уровне осуществляется МинФином. Для составления проекта бюджета МинФин пользуется: а) посланием президента (формирует основные направления финансовой политики), б) прогноз соц-эк развития, составленный МЭР –минэкономразвития. Составленный бюджет МинФин передает на утверждение в правительство. Правительство после утверждения проекта бюджета передает его в Гос.Думу. 2) начинается 2ая стадия – принятие закона о бюджете (рассмотрение и утверждение бюджета). Гос.дума читает проект бюджета 3 раза. 1ое чтение – принимаются концепции бюджета: доходыи расходы. 2 и 3 чтение – детализация. Гос Дума передает совету Федерации, которая утверждает проект бюджета и передает на подпись президенту. Публикация. 3) исполнение бюджета распадается на 2 части: исполнение по доходам (налоговые, таможенные органы и т.д.) и по расходам (федеральное казначейство). 4) отчет об исполнении бюджета готовит отчет МинФин. Представляет его в правительство, которое утверждает отчет и передает 1экземпляр в Гос.думу, 2 экземпляра – определенному контрольному органу – счетная палата. Счетная палата готовит заключение и на основании отчета и заключения об исполнении бюджета.

30. Прибыль организации, особенности ее распределения.

Различают прибыль предприятия от основной деятельности и от прочей/прочих видов деятельности. Среди прочих наибольший удельный вес занимает прибыль от финансовых операций. Прибыль от прочих видов деятельности определяется как: а) операционные доходы минус расходы, б) внереализационные доходы минус расходы. Операционные доходы складываются из: предоставление за деньги в пользование имущества предприятия; доходы от участия в уставных капиталах других организаций; доходы получаемые организацией по приобретенным ценным бумагам, процентам по вкладам; продажа основных средств. Собственно операционные расходы складываются из расходов на содержание имущества переданного в пользование, из затрат на приобретение ценных бумаг и т.д.

Внереализационные доходы- это штрафы, пени, неустойки, которые получила организация. Внереализационные расходы – это штрафы и т.д., которые эта организация оплатила, также дебеторская задолженность невозможная к взысканию.

Кроме этого, можно выделить чрезвычайные доходы и расходы. Чрезвычайные доходы – страховое возмещение. Расходы – потери в результате наступления страхового случая. Совокупность прибыли от всех вышеперечисленных групп называется балансовой прибылью. Из нее оплачивается налог на прибыль. Из чистой организация выплачивает дивиденды (если это АО), остальная прибыль остается в распоряжении предприятия и может использоваться им на поощрение сотрудников, на создание благоприятного социального климата в коллективе, на благотворительные цели, на финансирование капитальных вложений и оборотных средств. Временно-свободная прибыль может направляться на приобретение ценных бумаг или размещаться на депозиты в банках.

31. страхование, его формы и виды.

Страхование -  это совокупность экономических отношений,  возникающих на основе замкнутого,  безвозвратного перераспределения финансовых ресурсов во времени и в пространстве,  по поводу формирования страхового фонда и его использования для возмещения вероятного ущерба,  нанесенного экономическим субъектам в результате непредвиденных неблагоприятных событий.