Шпаргалка по "Налоги"

Неналоговые доходы- складываются из двух основных групп: 1)Это доходы от использования гос.имущества (дивиденды по акциям принадлежащим гос-ву, прибыль унитарных предприятий, прибыль ЦБ в доли передаваемой в бюджет). 2)Доходы от оказания услуг бюджетным учреждениям (Плата за оформление паспортов, плата за обучение студентов). 3)Административные платежи – различные штрафы неналогового характера ( нарушение ПДД).

Таможенные пошлины по Российскому законодательству не относятся  к налогам, но по сути они являются налогами.

10.    Бюджетный федерализм в РФ и основные направления его совершенствования.

Принципы бюджетного федерализма. Федеративное устройство России, разграничение прав и полномочий между центром и субъектами Федерации являются предпосылкой финансово-бюджетного федерализма.

Финансово-бюджетный федерализм — это разделение полномочий между центральными органами власти, властями субъектов Федерации и органами местного самоуправления в области финансов и, в частности, в бюджетной сфере. Финансово-бюджетный федерализм реализуется главным образом в ходе бюджетного процесса при мобилизации бюджетных доходов и расходовании бюджетных средств.

Финансово-бюджетный федерализм базируется на следующих основных принципах:

1)    законодательное разграничение полномочий по расходам между органами власти всех уровней управления;

2)    обеспечение соответствующих органов власти необходимыми финансовыми ресурсами для выполнения ими возложенных на них функций;

3)    обеспечение вертикального и горизонтального выравнивания доходов всех звеньев бюджетной системы;

4)    наличие единых для каждого звена бюджетной системы формализованных прозрачных и всем понятных методов регулирования бюджетов;

5)    самостоятельность и равноправие каждого бюджета, входящего в бюджетную систему, которые выражаются в самостоятельности бюджетного процесса, в том числе определении направлений использования бюджетных средств, подконтрольности исполнения бюджета соответствующим представительным органам власти и т.д.

Следует отметить, что процесс создания финансово-бюджетного федерализма в России не закончился. Предстоит решение ряда проблем. Необходимо привести к полному соответствию полномочия всех уровней власти по расходам с имеющимися у них полномочиями по доходам. Передача расходов из бюджетов верхнего уровня в бюджеты нижнего уровня должна , быть полностью компенсирована одновременно передаваемыми доходами. Следует устранить встречные финансовые потоки, когда доходы, создаваемые на территории, изымаются в бюджет вышестоящего уровня, а затем в виде финансовой помощи, дотаций и субвенций передаются вниз. Надо максимально сократить использование такой формы межбюджетных отношений как средства, передаваемые по взаимным расчетам.

Требуется более четкого разграничения бюджетных полномочий между различными уровнями власти; фиксирования в федеральных и региональных законодательных актах, согласованных пропорций в совместных налогах; создания более эффективного механизма корректировки диспропорций в формировании территориальных бюджетов; создания механизма межбюджетных отношений, основанного на принципах прозрачности, гласности, равенстве возможностей получения помощи и льгот для всех территорий; внедрения в практику формирования территориальных бюджетов нормативно-расчетных методов, основанных на разработке исполнительными органами власти и утверждении представительными органами власти минимальных государственных социальных стандартов, социальных и  финансовых норм.

1.    Необходимость и сущность финансов.

Под финансами понимаются денежные отношения между  различными экономическими субъектами по поводу  образования, распределения, перераспределения и использования различных целевых фондов денежных средств с целью выполнения функций и задач  государства и создания условий для расширенного воспроизводства. Западные экономисты обычно понимают финансы в широком смысле, а российские в узком. Финансы в широком смысле включают в себя все денежные отношения, которые отвечают на двум признакам: 1) Деньги движутся самостоятельно (против них не движется товар, работы или услуги); 2) Формирование, изменение денежных фондов. Денежные фонды – это ДС имеющие целевую привязку (целевое предназначение). В широком смысле финансы поглощают кредит.  Признаки финансов в узком смысле: 1) Одностороннее движение ДС (односторонность). Он отличает финансы в узком смысле от кредитов. Одностороннее движение предполагает, что ДС уходит и назад не возвращается (уплата налогов). У кредитов есть признак возвратности. 2) безвозмездность (халява). Для кредита характерна платность. Граница между финансами в узком смысле и кредитом условна, т.е. существуют отношения, которые могут быть определены и как финансы, и как кредит. Финансы надо отличать от денег: 1) деньги обслуживают разные категории, не только финансы, но и кредиты, цены, отношения купли/продажи; 2) для денег характерны одни функции, а для финансов совсем другие. Обычно выделяют три функции финансов: 1) Распределительная функция финансов. Через нее реализуется назначение финансов: обеспечить каждого субъекта хозяйствования и государство необходимыми им финансовыми ресурсами, аккумулируемыми посредством перераспределения первичных доходов владельцев экономических ресурсов. 2) Регулирующая функция финансов. Она показывает, как, в каком направлении происходит перераспределение, формируются отраслевые, территориальные пропорции, темпы экономического роста. Ее действие связано с государственным регулированием экономики через управление совокупным спросом путем трансфертных платежей, государственных закупок, госкредита, изменения налогового бремени. Регулирующая функция может проявляться в зависимости от совокупности используемых мер воздействия на экономику в виде стимулирующей или сдерживающей политики государства. 3) Контрольная функция финансов. В основе ее действия лежит движение финансовых ресурсов, объем которых, их состав и структура дают обобщающую характеристику всех сторон деятельности хозяйствующих субъектов и государства. В финансовых отношениях участвуют все субъекты экономики, поэтому с помощью финансовых ресурсов можно систематически контролировать складывающиеся в экономике пропорции, соблюдение финансовой дисциплины. Совокупность распределительной, регулирующей и контрольной функций раскрывает сущность финансов, показывая, какие элементы стоимости и как могут перераспределяться, каким образом осуществляется контроль за объемом и направлениями движения финансовых ресурсов. Финансовые отношения классифицируются следующим образом : •финансов отношен на уровне отдельных субъектов хозяйствования, т е ЮЛ, определяем чаще как финансы предприятия; •финансов отношен, осуществляем при непосредствен участие и в интерес гос-ва , определяем чаще как гос. финансы ; •международные финансовые отношения, реализуем с участием межнациональных финансов институтов (Международный валютный фонд, Европейская валютная конференция и др), гос-в и отдельные ЮЛ.

Носителем финансов являются денежные потоки. В результате образуются – денежные доходы и денежные фонды.

Необходимость финансов определяется – 1. Наличием государства. 2. Деятельностью хозяйственных субъектов, которые создают денежные фонды, а, следовательно, не могут существовать без финансов

5.    Основные направления бюджетной политики на 2007 -2010 годы.

Основная задача бюджетной политики на 2008 год и период  до 2010 года - сохраняя макроэкономическую стабильность, сбалансированность и устойчивость бюджетной системы, обеспечить максимально эффективное и прозрачное использование средств для достижения конечных, измеримых, общественно значимых результатов, которые, в свою очередь, ведут к дальнейшему увеличению финансовых возможностей государства.

Федеральный бюджет на период 2008-2010 гг. обеспечивает:

достойную жизнь граждан, которая будет проявляться:

•    сокращение доли населения с доходами ниже прожиточного минимума с 16 до 10,7%;

•    повышение соотношения средней заработной платой в бюджетной и сфере и прожиточным минимумом трудоспособного населения с 1,7 до 2,6;

•    повышении соотношения между трудовой пенсией и прожиточным минимумом пенсионера с 1,01 до 1,32;

•    увеличение объема вводимого жилья с 50,8 до 80,0 млн. кв. метров в год.

устойчивый рост для экономики, характеризующийся:

•    сохранение темпов экономического роста на уровне 6% ВВП;

•    снижением уровня инфляции до 5,0-6,0%;

•    увеличением инвестиций в основной капитал более чем в два раза;

•    ростом прямых иностранных инвестиций в долларовом выражении в полтора раза;

уверенность в будущем страны. выражающуюся в :

•    увеличении средней ожидаемой продолжительности жизни при рождении до 68,5 лет;

•    повышении коэффициента рождаемости с 10,4 до 11,6 на тысячу человек в год;

•    снижении смертности с 15,2 до 12,6-12,8 на тысячу человек;

•    поддержанием высокого научного потенциала и развитии приоритетных отраслей науки и технологий;

•    диверсификации промышленности и повышении доли инновационной продукции в объеме экспорта и продаж на внутреннем рынке;

•    обеспечении национальной безопасности и готовности к отражению внешних и внутренних угроз.

Разработка параметров федерального бюджета впервые осуществлялась на среднесрочный трехлетний период - 2008-2010 годы.

Формирование основных характеристик федерального бюджета на 2008-2010 годы основывалось на изложенных в Бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ.

Основными отличительными особенностями федерального бюджета на 2008-2010 годы являются их планирование и утверждение на трехлетний период в форме закона, изменение структуры доходов в части их распределения на нефтегазовые и не нефтегазовые доходы с определением размера нефтегазового трансферта, направляемого на расходы федерального бюджета, выделение в составе остатков федерального бюджета Резервного фонда и Фонда будущих поколений, а также определение на первый и второй годы планового периода нераспределенной части расходов в объеме эквивалентном 2,5 и 5 процентов от расходной части, позволяющих в режиме «скользящей трехлетки» переходить к более эффективному планированию новых обязательств.

9.    Роль финансов в формировании основного капитала предприятий и организаций.

Часть активов организации (предприятия), вложенная в основные средства, незавершенные долгосрочные инвестиции, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, представляет собой основной капитал,

1.    Основные средства — это средства, вложенные в основные производственные фонды, т.е. материально-вещественные ценности, относящиеся к средствам труда и используемые в процессе производства в течение периода, превышающего 12 месяцев, или имеющие стоимость на дату приобретения свыше стократного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за единицу независимо от срока их полезного использования.

Кругооборот основных средств включает:

•    износ основных средств;

•    начисление амортизации;

•    накопление средств для полного восстановления;

•    замену основных средств путем финансирования реальных

(прямых) инвестиций.

2.    Незавершенные долгосрочные инвестиции — затраты на приобретение оборудования и вложенные в незавершенное строительство, которые еще не могут быть использованы в хозяйственной деятельности и на которые еще не начисляется амортизация.

3.    Нематериальные активы — активы, не имеющие физической, осязаемой формы, но имеющие стоимостную оценку. Их приобретение связано с долгосрочными вложениями, кругооборот которых аналогичен кругообороту основных средств. Это патенты, торговые марки, торговые знаки, объекты интеллектуальной собственности и др.

Основные способы приобретения нематериальных активов: 1) при осуществлении долгосрочных инвестиций; 2) на условиях обмена; 3) создание объектов нематериальных активов (как своими силами, так и привлечением стороннего исполнителя на долгосрочной основе); 4) безвозмездное получение нематериальных активов.

4.    Долгосрочные финансовые вложения — затраты на долевое участие в уставном капитале других организации (предприятий), вложения в ценные бумаги разного вида на долгосрочной основе, стоимость имущества, переданного в аренду на праве финансового лизинга.

Основные способы поступления основных средств в коммерческие организации (предприятия):

•    приобретение основных средств путем долгосрочных инвестиций;

•    передача объектов учредителями акционерных обществ в

счет вклада в уставный (акционерный) капитал;

•    безвозмездное получение объектов основных средств от

государственных органов, юридических и физических лиц.

Процесс простого и расширенного воспроизводства основных средств и нематериальных активов осуществляется с помощью долгосрочных инвестиций.

Источниками долгосрочных инвестиций могут быть:

•    собственные средства хозяйствующего субъекта;

•    привлеченные денежные средства, полученные от эмиссии

ценных бумаг, паевых и иных взносов юридических и физических лиц;

•    денежные средства, поступающие в порядке перераспределения из централизованных инвестиционных фондов концернов, ассоциаций и других объединений;

•    долгосрочные кредиты банков;

•    средства иностранных инвесторов;

•    средства внебюджетных фондов;

•    средства федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации.   

Основной собственный источник финансирования капитальных вложений — амортизация.