Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Декабря 2012 в 14:55, курсовая работа
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены На¬логовым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.
К региональным налогам относятся:
- налог на имущество организаций;
- транспортный налог.
2.4 Расчет и отчетность по транспортному налогу
в ЗАО «Дружба»
Транспортный налог является, по своей сути, аналогом налога с владельцев транспортных средств, и порядок его исчисления практически не отличается от порядка расчета налога с владельцев транспортных средств. Налоговая база по транспортному налогу в отношении автомототранспортных средств определяется так же, как и по налогу с владельцев транспортных средств, то есть как мощность двигателя транспортного средства, выраженная в лошадиных силах.
Организации определяют размер налога самостоятельно. Он зависит от типа транспортного средства и мощности его двигателя. Налог нужно платить с каждой лошадиной силы. Чем их больше, тем больше организации придется заплатить в бюджет.
Общий порядок исчисления транспортного налога установлен в пункте
2 статьи 362 Налогового кодекса
РФ: сумма налога исчисляется
в отношении каждого
В случае, когда налоговой базой является мощность двигателя, годовую сумму транспортного налога по каждому транспортному средству, можно определить по формуле:
ТНгод=M*C,
где ТНГ0Д - годовая сумма транспортного налога, рубли;
М - мощность двигателя транспортного средства, указанная в его техническом паспорте, лошадиные силы;
С - ставка налога, установленная в законе субъекта РФ для данной категории транспортного средства, рубли.
Если у организации в собственности будут находиться несколько транспортных средств, Налоговый кодекс предписывает исчислять сумму налога отдельно в отношении каждого транспортного средства. Вместе с тем не будет являться ошибкой, если организация, имеющая в течение всего года в собственности несколько транспортных средств, принадлежащих к одному и тому же виду и облагаемых по одной ставке, воспользуется следующей формулой:
ТНгод=М*С*n,
где ТНГОД - годовая сумма транспортного налога, рубли;
М - мощность двигателя транспортного средства, указанная в его техническом паспорте, лошадиные силы;
С - ставка налога, установленная в законе субъекта РФ для данной категории транспортного средства, рубли;
n - количество транспортных средств одного вида, облагаемых налогом по той же ставке, штук. [14]
Произведем расчет транспортного налога в ЗАО «Дружба» за 2009 - 2010 года.
У организации на балансе по состоянию на 1 января 2009 года числились следующие транспортные средства: 2 УАЗа с мощностью двигателя в 85 л.с, также 2 УАЗа с мощностью двигателя в 100 и 80 л.с, 1 ЗИЛ с мощностью двигателя в 110 л.с, 1 ЗИЛ - 131 с мощностью двигателя в 220 л.с, 3 ГАЗа 3307 с мощностью двигателя в 120 л.с, 2 ГАЗа с мощностью двигателя в 115 л.с, 1 ГАЗ 3307 с мощностью двигателя в 121 л.с, 1 ГАЗ САЗ 3507 с мощностью двигателя в 125 л.с, 1 ПАЗ с мощностью двигателя в 180 л.с, 1 УАЗ 3303 с мощностью двигателя в 76 л.с. и 1 ВОЛГА - 31105 с мощностью двигателя в 170 л.с.
Расчет суммы транспортного налога за 2009 год
По легковым автомобилям УАЗ 31519 и УАЗ 315192:
ТНГОД=85*5*2 = 850 рублей
По легковому автомобилю УАЗ 33303024:
1. Мощность двигателя автомобиля: 100 л.с
2. Ставка налога, установленная Законом Омской области, за каждую лошадиную силу: 10 руб.
3. Количество месяцев в году, в течение которых автомобиль были зарегистрированы на организацию: 12 месяцев.
4. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2009 год:
ТНгод = 100 * 10 = 1000 рублей
По грузовому автомобилю УАЗ 3303:
1. Мощность двигателя автомобиля: 80 л.с,
2. Ставка налога за. каждую лошадиную силу: 10 руб.
3. Количество месяцев в году, в течение которых автомобиль был зарегистрирован на организацию: 12 месяцев.
4. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2009 год:
ТНгод =80*10 = 800 рублей
По грузовому автомобилю УАЗ 3303:
1. Мощность двигателя автомобиля: 76 л.с.
2. Ставка налога за каждую лошадиную силу: 10 руб.
3. Количество месяцев в году, в течение которых автомобиль был зарегистрирован на организацию: 12 месяцев.
4. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2009 год:
ТНгод = 76*10 = 760 рублей
По грузовому автомобилю ЗИЛ ММ3554М:
1. Мощность двигателя автомобиля: 110 л.с. ;
2. Ставка налога за каждую лошадиную силу: 16 руб.
3. Количество месяцев в году, в течение которых автомобиль был зарегистрирован на организацию: 12 месяцев.
4. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2009 год:
ТНгод = 110 * 16 = 1760 рублей
По грузовому автомобилю ЗИЛ - 131
1. Мощность двигателя автомобиля: 220 л.с.
2. Ставка налога за каждую лошадиную силу: 26 руб.
3. Количество месяцев в году, в течение которых автомобиль был зарегистрирован на организацию. 12 месяцев.
4. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2009 год:
ТНгод= 220 * 26 = 5720 рублей
По грузовому автомобилю ПАЗ 54323:
1. Мощность двигателя автобуса: 180 л.с.
2. Ставка налога за каждую лошадиную силу: 20 руб.
3. Количество месяцев в году, в течение которых автомобиль был зарегистрирован на организацию: 12 месяцев.
4. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2009 год:
ТНгод = 180*20 = 3600 рублей
По грузовым автомобилям ГАЗ 66 и ГАЗ 53Б:
1. Мощность двигателей автомобилей: 115 л.с.
2. Ставка налога за каждую лошадиную силу: 16 руб.
3. Количество автомобилей: 2 шт.
4. Количество месяцев в году, в течение которых автомобили был зарегистрирован на организацию: 12 месяцев, таким образом коэффициент равен 1.
5. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2009 год:
ТНгод = 115*16*2 = 3680 рублей
По грузовым автомобилям ГАЗ 3307:
1. Мощность двигателей автомобилей: 120 л.с.
2. Ставка налога за каждую лошадиную силу: 16 руб.
3. Количество автомобилей: 3 шт.
4. Количество месяцев в году, в течение которых автомобили был зарегистрирован на организацию: 12 месяцев, таким образом коэффициент равен 1.
5. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2009 год:
ТНгод =120*16*3 = 5760 рублей
По грузовому автомобилю ГАЗ 3307:
1. Мощность двигателей автомобилей: 121 л.с.
2. Ставка налога за каждую лошадиную силу: 16 руб.
3. Количество месяцев в году, в течение которых автомобили был зарегистрирован на организацию: 12 месяцев, таким образом коэффициент равен 1.
4. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2009 год:
ТНгод = 121*16 = 1936 рублей
По грузовому автомобилю ГАЗ САЗ 3507:
1. Мощность двигателей автомобилей: 125 л.с.
2. Ставка налога за каждую лошадиную силу: 16 руб.
3. Количество месяцев в году, в течение которых автомобили был зарегистрирован на организацию: 12 месяцев, таким образом коэффициент равен 1.
4. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2009 год:
ТНгод = 125 *16 = 2000 рублей
По легковому автомобилю ВОЛГА - 31105 - 80:
1. Мощность двигателей автомобилей: 170 л.с.
2. Ставка налога за каждую лошадиную силу: 20 руб.
3. Количество месяцев в году, в течение которых автомобили был зарегистрирован на организацию: 12 месяцев, таким образом коэффициент равен 1.
4. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2009 год:
ТНгод = 170*20 = 3400 рублей
ЗАО «Дружба» не имеет льготы по транспортному налогу, поэтому уплачивает налог в полном размере со всех транспортных средств, являющихся объектами налогообложения.
Таким образом, сумма налога к оплате составит:
850 руб. + 1000 руб. + 800 руб. + 760 руб. + 1760 руб. + 5720 руб. + 3600 руб. + 3680 руб. + 5760 руб. + 1936 руб. + 2000 руб. + 3400 руб. = 31266 рублей
Расчет суммы транспортного налога за 2010 год
По легковым автомобилям УАЗ 31519 и УАЗ 315192:
1. Мощность двигателей автомобилей: 85 л.с.
2. Ставка налога за каждую лошадиную силу: 7 руб.
3. Количество автомобилей: 2 шт.
4. Количество месяцев в году, в течение которых автомобили был зарегистрирован на организацию (с января по декабрь 2010 года включительно): 12 месяцев, таким образом коэффициент равен 1.
5. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2010 год:
ТНГОД=85*7*2 = 1190 рублей
По легковому автомобилю УАЗ 33303024:
1. Мощность двигателя автомобиля: 100 л.с
2. Ставка налога, установленная Законом Омской области, за каждую лошадиную силу: 15 руб.
3. Количество месяцев
в году, в течение которых автомобиль
были зарегистрированы на
4. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2010 год:
ТНгод = 100 * 15 = 1500 рублей
По грузовому автомобилю УАЗ 3303:
1. Мощность двигателя автомобиля: 80 л.с,
2. Ставка налога за. каждую лошадиную силу: 20 руб.
3. Количество месяцев
в году, в течение которых автомобиль
был зарегистрирован на
4. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2010 год:
ТНгод =80*20 = 1600 рублей
По грузовому автомобилю УАЗ 3303:
1. Мощность двигателя автомобиля: 76 л.с.
2. Ставка налога за каждую лошадиную силу: 20 руб.
3. Количество месяцев
в году, в течение которых автомобиль
был зарегистрирован на
4. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2010 год:
ТНгод = 76*20 = 1520 рублей
По грузовому автомобилю ЗИЛ ММ3554М:
1. Мощность двигателя автомобиля: 110 л.с. ;
2. Ставка налога за каждую лошадиную силу: 30 руб.
3. Количество месяцев
в году, в течение которых автомобиль
был зарегистрирован на
4. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2010 год:
ТНгод = 110 * 30 = 3300 рублей
По грузовому автомобилю ЗИЛ - 131:
1. Мощность двигателя автомобиля: 220 л.с.
2. Ставка налога за каждую лошадиную силу: 50 руб.
3. Количество месяцев
в году, в течение которых автомобиль
был зарегистрирован на
4. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2010 год:
ТНгод= 220 * 50 = 11000 рублей
По грузовому автомобилю ПАЗ 54323:
1. Мощность двигателя автобуса: 180 л.с.
2. Ставка налога за каждую лошадиную силу: 40 руб.
3. Количество месяцев
в году, в течение которых автомобиль
был зарегистрирован на
4. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2010 год:
ТНгод = 180*40 = 7200 рублей
По грузовым автомобилям ГАЗ 66 и ГАЗ 53Б:
1. Мощность двигателей автомобилей: 115 л.с.
2. Ставка налога за каждую лошадиную силу: 30 руб.
3. Количество автомобилей: 2 шт.
4. Количество месяцев
в году, в течение которых автомобили
был зарегистрирован на
5. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2010 год:
ТНгод = 115*30*2 = 6900 рублей