Региональные налоги, их место и роль в налоговой системе РФ

Федеральное агентство по образованию

Байкальский государственный  университет экономики и права

Факультет налогов и  таможенного дела

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине: Налоги и таможенные платежи

на тему: Региональные налоги, их место и роль в налоговой системе РФ

 

 

 

 

 

Работу выполнила: студентка 4 курса

Петрова С.В.

Группа ТД-08-6

 

Работу проверила: Гущина И.В.

Кандидат экономических  наук, доцент

 

 

 

 

Иркутск 2012

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………...………3

Глава 1. Сущность и роль региональных налогов……………………..….…….5

1. Сущность региональных налогов и порядок их установления в РФ                                …………………………………………………………………………..5
2. Разграничение полномочий организаций, осуществляющих регулирование региональных налогов……………………………...10
3. Роль региональных налогов в формировании доходной части бюджетов……………………………………………….……………..14

1.4 Зарубежный опыт……………………………………………………..19

Глава 2. Анализ доли региональных налогов организации в общем объеме налогов организации…………………………………………………………….22

Заключение……………………………………………………………………….24

Список литературы………………………………………………………………26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

Важнейшее место среди  источников поступления в государственный  бюджет любой страны занимают налоги. На их долю приходится 90% всех поступлений.

Под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований (п.1 ст.8 НК).

Совокупность взимаемых  в государстве налогов и других платежей, а также форм и методов  их построения образует налоговую систему. Объектами налогообложения являются: доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества.

Налоги участвуют в  предоставлении национального дохода, выступают частью единого процесса воспроизводства специфической формой воспроизводственных отношений, которые и формируют общественное содержание налогов. Это дает проникнуть в их глубинную сущность, раскрыть внутреннюю природу и эволюцию, важнейшие признаки и особенности, а также механизм воздействия налогов на производственные отношения в обществе.

Исторически налоги возникли в момент разделения общества на социальные группы и появления государственности.

Даже с первого взгляда  видно, что никакое государство не может существовать без налогов, поскольку они главный метод мобилизации доходов. Налоги выражают реально существующие денежные отношения, находясь в постоянном изменении.

Согласно Налоговому кодексу РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов. В эту систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный орган по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством РФ.

Налоговый контроль –  сложная и трудоемкая функция, подразумевающая проверку соблюдения законодательства о налогах и сборах, тщательную проверку правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, контроль устранения выявленных нарушений.

В данной курсовой работе рассматриваются региональные налоги, обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено законом и к которым относятся транспортный налог, налог на имущество организаций и налог на игорный бизнес.

Цель написания курсовой работы – это дать представление о роли и месте региональных налогов в налоговой системе РФ.

Задачи:

1.Дать представление  о сущности региональных налогов  и порядке их установления  в РФ.

2.Показать разграничение  полномочий организаций, осуществляющих  регулирование региональных налогов.

3.Дать понятие о  роли региональных налогов в  формировании доходной части  бюджетов.

 

 

 

Глава 1. Сущность и роль региональных налогов

 

1. Сущность региональных налогов и порядок их установления в РФ

 

Налоговый кодекс является основным нормативным документом на федеральном уровне, который состоит из двух частей и заменяет закон «Об основах налоговой системы РФ».

Налоговый кодекс устанавливает  принципы построения и функций налоговой  системы, порядок ведения, изменения  и отмены федеральных налогов, сборов и пошлин, принципы установления местных и региональных налогов и других обязательных платежей.

Налоговый кодекс определяет правовое положение налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, кредитных учреждений и других участников налоговых отношений.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ, уточняются законодательством субъектов РФ.

Существует единое понятие  региональных налогов, которое в  различных источниках может трактоваться по-разному:

К ним относятся: транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес.

Транспортный налог  регулируется главой 25 НК РФ, уточняется законодательством субъектов РФ. Налогоплательщики – ЮЛ и ФЛ, собственники транспортных средств. Объектом налогообложения являются транспортные средства. Налоговая база определятся исходя из объема двигателя (мощности) и объема водоизмещения для речных и морских транспортных средств. Ставки устанавливаются в руб., дифференцированы по мощности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу или на 1м³ водоизмещения. Льготы: гужевые повозки, самоходные транспортные средства, и указанные в главе 28 НК РФ. Порядок начисления налога ЮЛ: ЮЛ самостоятельно исчисляет и оплачивает транспортный налог в бюджет. При этом расчет ими налоговой декларации по налогу представляется в налоговые органы ежеквартально с подачей бухгалтерской отчетности, а оплата производится в момент прохождения техосмотра, но не позднее 15.11 текущего отчетного периода. Порядок начисления налога ФЛ: налоговая инспекция обязана направить ФЛ уведомление о начисленной сумме транспортного налога, на основании данных полученных из ГАИ. ФЛ оплачивает налог до 15.10, но не позже 15.11 текущего года. Налоговый период – 1 финансовый год.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Пример. У ОАО «Вояж» есть собственный катер. Мощность двигателя катера составляет 90 л.с. Ставка транспортного налога для катеров с мощностью двигателя до 100 л.с. равна 10 руб. с каждой лошадиной силы.

Следовательно, транспортный налог, который  ОАО «Вояж» заплатило в 2011 г., составил 900 руб. (10 руб. х 90 л.с).

 

Налог на имущество организаций  является региональным налогом, регулируется главой 30 НК РФ. Налогоплательщики –  предприятия и организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ и имеющие в собственности определенное имущество. Объект налогообложения – среднегодовая стоимость имущества предприятия..

Налоговая ставка установлена  в размере 2,2%. Льготы представлены по двум основным направлениям:

1. По виду деятельности организации;
2. По виду имущества организации: льготы предоставляются предприятиям МЧС, аварийно-спасательным службам, бюджетным организациям, предприятиям судебно-исполнительной власти, уголовной исполнительной системы, религиозным организациям, общественным организациям инвалидов, музеям, хранилищам, библиотекам, организациям, осуществляющим деятельность по выпуску медицинских протезно-ортопедических аппаратов, организациям, осуществляющие деятельность в отношении космических объектов, ядерных установок и др.

Не облагается имущество, предназначенное для лечебно-оздоровительной деятельности, спортивных мероприятий и т.д., в соответствии со ст. 381 НК РФ.

 Налоговый период  – 1 календарный год. Отчетный  период - квартал, полугодие, 9 мес.  Срок подачи отчетности совпадает  с подачей бухгалтерской отчетности, срок оплаты в течение 5 дней после подачи бухгалтерской отчетности.

Налог на игорный бизнес регулируется главой 29 НК РФ, уточняется законодательством субъектов РФ. Налогоплательщики – ЮЛ, осуществляющие свою деятельность в сфере игорного бизнеса. Объектом налогообложения является игорный стол, игровой автомат, касса букмекерской конторы, касса тотализатора. Налоговая база определяется по каждому налоговому объектов налогообложения по ставкам: Ставки: Игорный стол – 125.000р. Игровой автомат – 7.500р. Касса букмекерской конторы и тотализатора – 125.000р. Налоговый период – 1 календарный месяц. Срок отчетности до 20 числа месяца следующего за налоговым периодом.

Статья 18 НК РФ о Специальных налоговых режимах

1. Специальные налоговые  режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Специальные налоговые  режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов  налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

2. К специальным налоговым  режимам относятся:

1) система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения  в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Разграничение полномочий организаций, осуществляющих регулирование региональных налогов

 

Налоговые органы составляют единую централизованную систему налоговых  органов, в своей деятельности руководствуются конституцией РФ, НК РФ, Федеральным законом «О налоговых органах в РФ» и другими законодательными актами и представлены следующими звеньями:

1. Федеральная налоговая служба РФ;
2. Межрегиональная налоговая инспекция;
3. Инспекции по районам и в городах.

 

Главные задачи налоговых  органов:

1. Контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет.

2. Валютный контроль в соответствии с законодательством с РФ.

 

Вопросы, отнесенные к компетенции налоговых органов:

1. Регистрация ЮЛ и предприятий.
2. Право налагать административные штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах.
3. Право приостанавливать операции предприятий по расчетному счету в банке, в соответствии со ст.7 закона «О налоговых органах в РФ».
4. Налагать штрафы за нарушение порядка зачисления валютной выручки.
5. Правило применения контрольно-кассовых машин и регистрация ККС.
6. Контроль за оборотом алкогольной продукции.

Организация налогового контроля в РФ осуществляется по 2 направлениям:

1. Первичный контроль. Осуществляется на предприятии и включает в себя:

а) внутренний контроль (бухгалтерский);

б) внутренний аудит;

в) внешний аудит.

2.Государственный контроль  в лице налоговых органов осуществляется в виде двух проверок: камеральной и выездной, а также в виде системы оперативного бухгалтерского учета налогоплательщиков в налоговых органах.

Камеральная проверка –  это проверка на стадии приемки предприятий  бухгалтерской и налоговой отчетности. Направления камеральной проверки:

- проверка полноты отчетности, т.е. должны быть представлены все расчеты в срок по всем налогам;