Региональные налоги

На данном предприятии  ставка по налогу на имущество составляет 2,2%, соответственно, величина ставки налога за каждый отчетный период составит 0,55% (2,2%: 4).

При уплате налога за год  причитающаяся к уплате сумма  уменьшается на суммы уплаченных авансовых платежей.

Более детально проанализируем расчёт среднегодовой стоимости имущества и авансовых платежей по налогу на имущество-таблица 3. Данные об остаточной стоимости имущества организации на первое число каждого месяца 2010 г. можно узнать из оборотно-сальдовой ведомости по 01 счёту.

Таблица 3- Стоимость имущества  в ЗАО «Дружба» тыс.руб.

Дата	Стоимость имущества, тыс.руб.
1 января 2008	5122
1 февраля 2008	5234
1 марта 2008	5387
1 апреля 2008	5609
1 мая 2008	5897
1 июня 2008	5899
1 июля 2008	5901
1 августа 2008	5934
1 сентября 2008	5954
1 октября 2008	6208
1 ноября 2008	6406
1 декабря 2008	6543
1 января 2009	6796

Исходя из вышеприведенной  таблицы можно произвести среднеквартальный расчет стоимости имущества и сумму авансового платежа по налогу на имущество организации.

Средняя стоимость имущества  за I квартал составит 5338 тыс.руб. (( 5122+5234+5387+5609): 4 мес.).

Сумма авансового платежа  по налогу к уплате за I квартал составит 2935,9 тыс.руб. (5338* (2,2% :12*3)).

Средняя стоимость имущества  за полугодие составит 5578,428 тыс. руб (( 5122+5234+5387+5609+5897+5899+5901): 7 мес. ).

Сумма авансового платежа  по налогу к уплате за полугодие  составит 3068,135 тыс.руб. (5578,428 руб. * (2,2% : 12*3)).

Средняя стоимость имущества  за девять месяцев составит 5714,5 тыс. руб(( 5122+5234+5387+5609+5897+5899+5901+5934+5954+6208): 10 мес.).

Сумма авансового платежа  по налогу к уплате за девять месяцев  составит 3142, 975 тыс.руб. (5714,5* (2,2% : 12*3))

Средняя стоимость имущества  за 2008 г. составит 5912,538 тыс.руб. ((5122+5234+5387+5609+5897+5899+5901+5934+5954+6208+6406+6543+6796)): 13 мес).

Сумма налога за 2008 г. составит 13007,58 тыс.руб. (6914,615 * 2,2%).

Сумма доплаты налога за 2008 г. с учетом авансовых платежей составит 3860,57 тыс.руб. (13007,58 - 2935,9 - 3068,135 -3142,975).

В соответствии с выше приведенными расчетами можно сделать вывод  о том, что ЗАО «Дружба» большую часть налога уплатит в бюджет во втором квартале, а в конце года оставшуюся сумму, исходя из годовой расчетной суммы налога и уплаченных авансовых платежей за предыдущие 9 месяцев.

Сроки представления отчетов  по налогу на имущество установлены  непосредственно главой 30 НК РФ. Расчет по авансовым платежам по налогу представляется в срок не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а налоговая декларация по налогу - в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п 3 статьи 386 НК РФ).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

 

Среди основных налогов Российской Федерации транспортный налог и  налог на имущество предприятий занимают не последнее место, так как практически всем лицам приходится иметь с ними дело.

Транспортный налог является аналогом налога с владельцев транспортных средств, и порядок его исчисления практически не отличается от порядка расчета налога с владельцев транспортных средств. У транспортного налога есть свои преимущества, и есть свои недостатки. С одной стороны, законодательные (представительные) органы власти субъектов Российской Федерации могут увеличивать ставки налога в связи с изменением уровня цен и заработной платы. Ставки налога зависят от вида транспортного средства. Иногда бывает сложно отнести тот или иной автомобиль к категории грузового или легкового транспорта. Главой 28 Налогового кодекса РФ не предусмотрено ведение налогового учета и налоговых регистров по транспортному налогу.

С другой стороны, порядок  исчисления транспортного налога с  наземных транспортных средств более выгоден, чем порядок исчисления налога с владельцев транспортных средств. Дело в том, что производить исчисление и уплату налога с владельцев транспортных средств предусматривалось в полном объеме при регистрации, перерегистрации или техническом осмотре транспортных средств. То есть фактический срок нахождения транспортного средства у налогоплательщика в налоговом периоде (календарном году) не принимался во внимание. Транспортный налог рассчитывается легко: налоговая ставка перемножается на количество лошадиных сил. Уплачивается просто: раз в год.

Сумма транспортного налога в доходной части бюджета Омской области в настоящее время занимает в среднем 0,26%.

Транспортный налог в  ЗАО «Дружба» исчисляется и уплачивается согласно законодательству.

В перспективе нужно обеспечить раздельный учет транспортных средств, являющихся (нельготируемых) и не являющихся (льготируемых) объектами налогообложения транспортным налогом. Вообще, учитывая, стремительное развитие рынка автотранспорта следует ожидать изменений главы 28 Налогового кодекса РФ и Закона Омской области «О транспортном налоге» № 407-03.

По истечению отчетного  периода по налогу на имущество, ЗАО «Дружба» уплачивает авансовые платежи, а в конце года, который является налоговым, рассчитывает сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, за вычетом авансовых платежей. Льгот по налогу на имущество на данном предприятии нет, что, соответственно не уменьшает сумму налога.

Расчет суммы налога будет зависеть от среднегодовой стоимости имущества, а так же от ставки процента по налогу на имущество. Несмотря на дифференцированность ставки налога, на данном предприятии она максимальна и составляет 2,2%.

Российская налоговая  система несовершенна, поэтому в  ней происходят постоянные изменения. Ярким примером тому является налог  на имущество организации, с частыми  изменениями, касающимися элементов  налогообложения (базы исчисления, ставки, льгот и т.п.). Была изменена форма декларации для упрощения заполнения со стороны налогоплательщика и проверки со стороны налоговых органов. Необходимо, чтобы эти изменения и дальше упрощали порядок отчетности по данному налогу: снижалась налоговая ставка, уменьшалась налогооблагаемая база.       

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Гаврилова Н.А. Изменения  в порядке исчисления транспортного  налога // Российский налоговый курьер. - 2005 - №1. - 15-17 с.

2. Голованов Р.И. Транспортный  пасьянс // «Расчёт». - 2004 - №8. - 14-

16 с.

3. Закон Омской области  «О внесении изменений в Закон  Омской области «О транспортном  налоге» от 9 ноября 2004 года №  560-03 [Электронный ресурс]. - М., [2008]. - Режим доступа: справочная правовая система ГАРАНТ.

4. Закон Омской области  «О внесении изменений в Закон  омской области «О транспортном  налоге» от 28 ноября 2005 года №  694-03 [Электронный ресурс]. - М., [2008]. - Режим доступа: справочная правовая система ГАРАНТ.

5. Закон Омской области  «О внесении изменений в Закон  омской области «О транспортном  налоге» от 16 ноября 2006 года №  803-03 [Электронный ресурс]. - М., [2008]. - Режим доступа: справочная правовая система ГАРАНТ.

6. Закон Омской области  «Об исполнении областного бюджета  за 2005 год» от 31 июля 2006 года Ш 769-03 [Электронный ресурс]. - М., [2008]. - Режим доступа: справочная правовая система ГАРАНТ

7. Закон Омской области  «Об исполнении областного бюджета  за 2006 год» от 30 июля 2007 года Ш 951-03 [Электронный ресурс]. - М.. [2008]. - Режим доступа: справочная правовая система ГАРАНТ.

8. Закон Омской области  «Об областном бюджете на 2008 год»  от 21 ноября 2007 года № 973-03 [Электронный ресурс]. - М., [2008]. - Режим доступа: справочная правовая система ГАРАНТ.

9. Закон Омской области  «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-03 [Электронный  ресурс]. - М., [2008]. - Режим доступа:  справочная правовая система  ГАРАНТ.

10. Захаров ИВ. «С вас  - двести, а с вас - триста!».  Транспортный налог или российский  провинциальный беспредел? // АвтоОмск. - 2006 -№7 (224) - 7-8 с.

11. Налог на имущество  // Бухгалтерский ежемесячник фирмы  «1С», 2006,№4

12. Налоговый кодекс РФ. -Ч. 2, ст. 286: федер. закон РФ от 05.08.2000 № 1Г7-ФЗ [Электронный ресурс]. - М., [2008]. - Режим доступа: справочная  правовая система Консультант Плюс,

13. Новикова Т.А. Учетная  политика организаций, как инструмент  оптимизации налогообложения // Финансы. - 2007 - №5. - 21-22 с.

14. Приказ Минфина РФ  «Об утверждении формы налоговой  декларации по транспортному  налогу и порядка ее заполнения»  от 13.04.2006 года № 65н [Электронный  ресурс]. - М., [2008]. - Режим доступа:  справочная правовая система Консультант Плюс,

15. Распоряжение правительства  Омской области «Об основных  направлениях формирования консолидированного бюджета Омской области, а также методике формирования областного бюджета и межбюджетных отношений в Омской области на 2005 год» от 22 октября 2004 года № 183-рп [Электронный ресурс]. - М., [2008]. - Режим доступа: справочная правовая система ГАРАНТ.

16. Савицкая Г.В. Анализ  хозяйственной деятельности предприятия:  Учебник. - 2-е изд., - М.: ИНФРА-М, 2006. - 187-195 с.

17. Сергеев И.В. Любишь  кататься, люби и налоги платить  // Коммерческие вести. - 2003 - №45 (565) - 12-14 с,   _т

18. Федеральный закон «О  внесении изменений и дополнений  в часть вторую налогового  кодекса российской федерации  и некоторые другие акты законодательства российской федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства российской федерации о налогах и сборах» от 24.07.2002 № 110-ФЗ [Электронный ресурс]. - М., [2008]. - Режим доступа: справочная правовая система Консультант Плюс, №4

 

 

Приложение А

Базовые ставки транспортного  налога

 

N		Наименование объекта  налогообложения	Налоговая
п/п			ставка (руб.)
Ставки, устанавливаемые  с каждой лошадиной силы
Автомобили легковые с  мощностью двигателя:
1	до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно		2,5
2	свыше 100 л. с. до 150 л, с, (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно		3,5
3	свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно		5
4	свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно		7,5
5	свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)		15
Мотоциклы и мотороллеры  с мощностью двигателя;
6	до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно		1
7	свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно		2
8	свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт)		5
	Автобусы с мощностью двигателя:
9	до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно		5
10	свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)		10
Грузовые автомобили с  мощностью двигателя:
11	до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно		2,5
12	свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно		4
13	свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110.33 кВт до 147,1 кВт) включительно		5
14	свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно		6,5
15	свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)		8,5
Другие транспортные средства:
16	другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с  каждой лошадиной силы)		2,5
Снегоходы, мотосани с мощностью  двигателя:
17	до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно		2,5
18	свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)		5
Катера, моторные лодки и  другие
водные транспортные средства с мощностью двигателя:
19	до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно		10
20	свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)		20
Яхты и другие парусно - моторные суда
с мощностью двигателя:
21	до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно		20
22	свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)		40
Гидроциклы с мощностью  двигателя:
23	до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно		25
24	свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)		50
Воздушные суда, имеющие  двигатели:
25	Самолеты, вертолеты и  иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)		25
Ставки, устанавливаемые  с каждой регистровой
тонны валовой вместимости
26	Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая  вместимость		20
Ставки с единицы транспортного  средства
27	Водные и воздушные  транспортные средства, не имеющие двигателей (кроме указанных в строке 27)		200