Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Апреля 2012 в 15:06, дипломная работа
Актуальность темы исследования. Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В усло¬виях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой фи¬нансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Го¬сударство широко использует налоговую политику в качестве определенного ре¬гулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зави¬сит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
Здесь необходимо отметить, что осуществление ряда полномочий возможно только руководителем налогового органа или его заместителем. Так руководитель налоговой инспекции организует руководство и осуществляет контроль за деятельностью инспекции, без доверенности действует от имени инспекции, в том числе представляет ее интересы, совершает сделки. Руководитель налоговой инспекции или его заместитель может принять решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, о проведении выездной налоговой проверки, утвердить постановление об изъятии документов, рассмотреть акт налоговой проверки и вынести по нему решение о взыскании недоимок по налогам, пени и штрафов, о привлечении виновного к административной ответственности.
Из анализа законов и подзаконных актов по организации деятельности налоговых органов следует, что налоговый инспектор обязан: ознакомить налогоплательщика с актом проведенной налоговой проверки; при установлении фактов нарушения налогового законодательства составить протокол, предъявив его для ознакомления налогоплательщику; осуществлять контроль за устранением выявленных нарушений налогового законодательства; в случаях установления фактов преступного нарушения законов о налогообложении передать материалы в правоохранительные органы; вести учет налогоплательщиков в соответствии с территориальным принципом работы.
Впервые в Налоговом кодексе, да и в законодательстве в целом предусмотрена обязанность должностных лиц налоговых органов корректно и внимательно относиться к участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство. Введение данной нормы призвано повысить уровень правовой культуры должностных лиц налоговых органов, а также общий культурный уровень общения участников налоговых правоотношений. На основании пп 10 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики и плательщики сборов вправе требовать от должностных лиц налоговых органов выполнения данной обязанности.
Для правильного понимания специальных прав и обязанностей должностных лиц налоговых органов необходимо учитывать следующее:
1) к должностным лицам не применим принцип «разрешено все, что не запрещено законом». Наоборот, к ним применяется разрешительный порядок: каждое должностное лицо выполняет только то, что прямо разрешено ему законом, т. е. действует только в рамках установленной ему компетенции;
2) служебные права должностных лиц налоговых органов, одновременно являются их обязанностями, и наоборот;
3) границы для реализации прав должностных лиц налоговых инспекций очерчены задачами и функциями налоговых инспекций;
4) должностные лица несут персональную ответственность за соблюдение действующего законодательства, подзаконных правовых актов, ведомственных приказов и указаний, сохранность имущества и документов, находящихся в их ведении, за соблюдение государственной, налоговой и служебной тайны, состояние трудовой и исполнительской дисциплины.
Любые права служащих налоговых органов - проводить проверки, изымать документы, предъявлять иски и т. п. - реализуются только в пределах выполнения задачи налогового органа: осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджеты налогов, сборов и других обязательных платежей.
Должностными лицами налоговых органов являются граждане Российской Федерации - работники налоговых органов, которым в соответствии с квалификацией, стажем работы и занимаемой должностью присвоены классные чины.
Ключевым должностным лицом налоговых органов является налоговый инспектор. Основной объем прав и обязанностей налоговых органов реализуется этими лицами.
Инспекторы осуществляют все основные формы работы с налогоплательщиками - от приема налоговых расчетов до проведения проверок. В настоящее время в ряде инспекций практикуется разделение функций (с учетом зарубежного опыта): ряд инспекторов осуществляет только ревизорскую работу, другие - те функции, которые не связаны с выходом на предприятия (прием и камеральная проверка деклараций, расчет окладных налогов и др.).
Ответственность налоговых органов и их должностных лиц определяется в соответствии с положениями ст. 35 НК РФ.
В отличие от норм, устанавливающих ответственность налоговых органов до 1 января 1999 г., нормы Налогового кодекса установили ответственность налоговых органов не только за неправомерные действия (решения), но и за бездействие указанных органов, которое повлекло причинение налогоплательщику убытков. Нормы налогового законодательства не устанавливают какой-либо специальной ответственности налоговых органов, а, по сути, повторяет положение ст. 53 Конституции РФ о том, что каждый имеет право на возмещение государством вреда, причиненного незаконными действиями (бездействием) государственных органов.
Осталось без изменений положение о том, что должностные лица и другие работники налоговых органов за неправомерные действия или бездействие могут привлекаться к административной, дисциплинарной и уголовной ответственности. Данная норма имеет отсылочный характер, и порядок применения различных видов ответственности регулируется нормами других отраслей законодательства по общему правилу.
Заключение
В данной работе был рассмотрен ряд вопросов, связанных с организацией и деятельностью налоговых органов, как непосредственных участников налоговых правоотношений. В результате были получены следующие выводы:
1) налоговая система развивалась вместе с государством, формируясь под влиянием всех экономических и политических преобразований;
2) правовая база деятельности налоговых органов состоит из нормативно-правовых актов, где на первом месте стоит Конституция РФ, которая имеет высшую юридическую силу, прямое действие, применяется на всей территории России и регулирует налоговые отношения.
Следующим элементом правовой базы деятельности налоговых органов является Налоговый кодекс РФ. В нем отражены положения, связанные с регулированием деятельности налоговых органов, четко установлены объект и субъект налогообложения, прописаны правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, установлены виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение, обжалование актов налоговых органов и их должностных лиц.
Федеральный закон от 21 марта 1991 года №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» установил задачи, права и обязанности, а также ответственность налоговых органов.
Указы Президента РФ, постановления и распоряжения Правительства РФ также относятся к правовой основе деятельности налоговых органов. В этих нормативных актах фиксируются задачи и структура налоговых органов, их основные и факультативные функции, права, обязанности и социальные гарантии сотрудникам налоговых органов, в частности, в Положении о Федеральной налоговой службе, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года №506, конкретизированы полномочия и утверждена организация деятельности службы;
3) структура налоговых органов в РФ трехуровневая:
1. Федеральный уровень – Федеральная налоговая служба – центральный федеральный орган исполнительной власти;
2. Региональный – управления ФНС РФ по субъектам РФ, межрегиональные инспекции ФНС России;
3. Местный – инспекции ФНС РФ по районам, городам без районного деления, районам в городах и межрайонного уровня;
4) налоговые органы осуществляют свои функции в нескольких областях управления:
1. В налоговой сфере (контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременности уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей налогоплательщиками).
2. В области государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
3. В процедурах банкротства хозяйствующих субъектов, представляющих интересы государства;
5) Основной и наиболее эффективной формой налогового контроля являются выездные налоговые проверки.
В целях создания единой системы планирования выездных налоговых проверок, повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков, а также совершенствования организации работы налоговых органов при реализации полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, Федеральная налоговая служба Приказом от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333 утвердила Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок и Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.
Систематическое проведение самостоятельной оценки рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности позволит налогоплательщику своевременно оценить налоговые риски и уточнить свои налоговые обязательства;
6) правовой статус налоговых органов в контексте их взаимодействия с налогоплательщиками в процессе совершения налоговых правоотношений выражается в правах, обязанностях и ответственности налоговых органов и их должностных лиц.
Должностные лица и другие работники налоговых органов за неправомерные действия или бездействие могут привлекаться к административной, дисциплинарной и уголовной ответственности.
Таким образом, в данной работе было выполнено следующее:
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
I. Нормативные правовые акты
1. Конституция Российской Федерации: принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993г., с учетом поправок, внесенными Законами РФ о поправках к Конституции от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7 ФКЗ // СЗ РФ. 2009. № 4. Ст. 445.
2. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24 июля 2002 г. № 95-ФЗ (ред. от 06.04.2011) // СЗ РФ. 2002. № 30. Ст. 3012.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 06.04.2011) // СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (ред. от 07.02.2011) // СЗ РФ. 1996. № 5. Ст. 410.
5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от 26 ноября 2001 г. № 146-ФЗ (ред. от 30.06.2008) // СЗ РФ. 2001. № 49. Ст. 4552.
6. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 18 декабря 2006 г. № 230-ФЗ (ред. от 04.10.2010) // СЗ РФ. 2006. № 52. Ст. 5496.
7. Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 14 ноября 2002 г. № 138-ФЗ (ред. от 06.04.2011) // СЗ РФ. 2002. № 46. Ст. 4532.
8. Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (ред. от 21.04.2011) // СЗ РФ. 2002. № 1. Ст.1.
9. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ (ред. от 27.11.2010) // СЗ РФ. 2003. № 22. Ст. 2066.
10. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (ред. от 06.04.2011) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.
11. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ (ред. от 07.03.2011) // СЗ РФ. 1996. № 25. Ст. 2954.
12. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2010) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.
13. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 21.04.2011) // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.
14. Закон Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации» от 21 марта 1991 г. №943-1 (ред. от 27.11.2010) // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. 1991. №15. Ст. 492.
15. Закон Российской Федерации «О государственной гражданской службе Российской Федерации» от 27 июля 2004 г. №79-ФЗ (ред. от 28.12.2010) // СЗ РФ. 2004. №31. Ст. 3215.
16. Закон Российской Федерации «О системе государственной службы Российской Федерации» от 27 мая 2003 г. №58-ФЗ (ред. от 28.12.2010) // СЗ РФ. 2003. №22. Ст. 2063.
17. Закон Российской Федерации «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ (ред. от 07.02.2011) // СЗ РФ. 2002. №43. Ст. 4190.
18. Закон Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 28 февраля 1998 г. №14-ФЗ (ред. от 28.12.2010) // СЗ РФ. 1998. №7. Ст. 785.
19. Указ Президента Российской Федерации «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» от 09 марта 2004 г. №314 (ред. от 22.06.2010) // СЗ РФ. 2004. №11. Ст. 945.
20. Указ Президента Российской Федерации «О классных чинах федеральных государственных гражданских служащих Федеральной налоговой службы и ее территориальных органов» от 09 июня 2006 г. №577 // СЗ РФ. 2006. №24. Ст. 2585.