Реформирование налоговой системы РФ

Сотрудники районной (городской) налоговой инспекции  составляют,  анализируют и представляют вышестоящим налоговым органам    установленную отчетность.

Структура  и штатная численность районной (город­ской)  налоговой инспекции  утверждается ее начальни­ком    на  основании    социально-демографических, экономических  и географических характеристик района, объема   выполняемой   работы  и   других  факторов, учитываемых  при  определении количества сотрудников и создании  внутриструктурных подразделений, в преде­лах установленного им  фонда оплаты  труда. В крупных  городских и   районных   (в городах) налоговых  инспекциях  могут быть  созданы отделы  и группы   по  видам   взимания   налогов. Их   работа строится по отраслевому принципу. Принцип  зональной организации работы может  быть составным  элементом отраслевого принципа. Согласно  штатной  численности и  структуре районной  (городской) налоговой инспекции   в ее  состав  входят начальник, заместители начальника, начальники  отделов, где они есть,  главные налоговые инспекторы,  старшие налоговые инспекторы, налоговые  инс­пекторы, специалисты, работники  бухгалтерии  и  вспомогательного  аппарата.

Руководитель инспекции,  его  заместители  и  начальники отделов  назначаются и  освобождаются  от  должности начальником  вышестоящей   налоговой  инс­пекции.  Прием   и   увольнение  на   работу  других  сотрудников районной (городской) налоговой инспекции  производится по согласованию с руководителем инспекции. Он  несет персональную  ответственность за  подбор   и  расстановку   кадров,  повышение  их  квалификации. Вновь  принятые  работ­ники  представляются  к  классному  чину секретарь государственной гражданской службы Российской Федерации 3 класса при наличии высшего образования.

Районная  (городская) налоговая инспекция является юридическим лицом, имеет свой текущий   счет и печать с изображением Государственного герба РФ.   

В  Положении  о Федеральной налоговой службе нормативно  не определяется организационное устрой­ство налоговых  органов субъектов Российской Феде­рации.  Также   как   и   для  районной   (городской) инспекции,  структура  и   штатное  расписание  этих звеньев системы  утверждаются руководством соответст­вующей  налоговой инспекции  в пределах установленно­го им  фонда оплаты труда.    Необходимо   подчеркнуть, что  структурная  схема  межрегиональной  налоговой инспекции строится с учетом  региональных  особенностей: разме­ров  территории и его экономического потенциала, количества налогоплательщиков и  их социально-демографических  характеристик, других обстоятельств. Все   различия  в организационном   построении связаны,  в   конечном  счете, с созданием  такой рабочей  модели,   которая в конкретных условиях будет наиболее эффек­тивно решать  стоящие  перед  налоговыми органами задачи.  

Однако если районная (городская) налоговая инспекция   непосредственно контролирует полноту  и  своевремен­ность  внесения  налоговых платежей, правильность исчисления налогов, то межрегиональные инспекции ФНС РФ по федеральным округам решают  эти  задачи в большей  степени   путем реализации  организационно-методических функ­ций.

На  них  возлагаются: организация работы, нижестоящих   налоговых  инспекций   по   осуществлению   контроля за соблюдением законодательства о налогах, сборах и   других  платежах  в  бюджет;  обобщение   и  анализ   отчетов  налоговых инспекций  о   проделанной  работе,   подготовка на их  основе  методических рекомендаций   по  совершенствованию практики  налогового контроля;   организация взаимодействия  налоговых  инспекций   с   другими  правоохранительными  органами по усилению   контроля за соблюдением законодательства о налогах и   других платежах; комплексные и тематические проверки   нижестоящих   налоговых   инспекций;  обобщение   и   внедрение  в налоговую  практику  передового опыта;   проведение мероприятий  по  профессиональной подго­товке и переподготовке кадров; осуществление мер по   созданию  информационных   систем,  автоматизирован­ных рабочих  мест и  других средств автоматизации и   компьютеризации работ  в налоговых органах; коорди­нация  работы   по   взаимодействию   с  районными   (городскими)  органами   власти  и  управления   по   вопросам  обеспечения инспекций ФНС РФ служебными   помещениями,  транспортом, вычислительной техникой, другими  материально-техническими средствами.

Когда межрегиональные инспекции ФНС РФ непос­редственно осуществляют контроль за плательщиками   налогов, сборов  и других платежей  в бюджет, они пользуются теми  же  правомочиями,  что и  налоговые  инспекции по районам   в  городах  и в городах  без  районного деления. Основным   структурным  элементом  межрегиональных инспекций ФНС РФ  являются  отделы.

Отделы создаются в зависи­мости  от направления  деятельности и видов  налогов, по которым   они  осуществляют   контроль, имеются отделы  по налогообложению  доходов  (прибыли)  юри­дических лиц;  отдел налогообло­жения  налога на добавленную стоимость; отдел  налогообложения физических   лиц;  отдел местных  и прочих  налогов и сборов.

Кроме этого, как и  в любой  другой управляющей   структуре, в составе инспекций ФНС РФ  функционируют отделы кадров, контроля, финансового обеспечения, юридический, хозяйственный  и другие.   

Общность   задач,  стоящих   перед  структурными подразделениями  по контролю  за уплатой  конкретных видов  налогов и сборов, находит свое отражение в положениях о соответствующих   отделах утверждаемых руководителями налоговых инспекций. В этих нормативных  документах содержатся общие  требования, определяющие   место отдела в  структуре налоговых инс­пекций, его полномочия,  принципы  организации  рабо­ты,  другие вопросы, входящие  в компетенцию   этого структурного подразделения.

На основании  положений об  отделах разрабатывают­ся  и   утверждаются  начальником  инспекции ФНС РФ функциональные и  должностные  обязанности сотрудников.

Для  рассмотрения  и  выработки  решений  по  отдельным   наиболее  важным  вопросам, стоящим перед ФНС России,  Руководитель   может  образовать коллегию Федеральной налоговой  службы[10].

Если   иное   не   установлено   законодательством   Российской   Федерации,  Коллегия образуется и осуществляет свою деятельность  в   порядке,    предусмотренном    Типовым    регламентом    внутренней   организации федеральных органов исполнительной власти.

Коллегия  является  постоянно действующим  совещательным   органом    при    Руководителе,    образуется    и    возглавляется   Руководителем.     Состав  Коллегии  и  порядок  участия  членов  Коллегии  в   ее   заседаниях  определяются  Руководителем  и  утверждаются  приказом.

Представители  иных  федеральных органов  исполнительной  власти  и   организаций  могут  входить  в состав Коллегии  по  согласованию  с   руководителями этих органов и организаций. Члены Коллегии не  имеют   иных полномочий, кроме предусмотренных занимаемой должностью.

Принятые на заседании Коллегии решения оформляются протоколом.

План  работы Коллегии формируется на основе  предложений   управлений центрального аппарата ФНС России. План  работы Коллегии утверждается Руководителем и направляется   членам Коллегии и иным заинтересованным лицам.

Документы   к   заседаниям  Коллегии   подготавливаются   управлениями  центрального аппарата ФНС  России  в  соответствии  с   планом   работы  Коллегии  и  должны  состоять  из  материалов   по   обсуждаемому  вопросу  (включая  в  случае  необходимости   проекты   актов)  и  проекта  протокола  заседания  Коллегии,  завизированных   начальниками   управлений  центрального  аппарата  ФНС   России   и   заместителем   Руководителя   (в  соответствии   с   распределением   обязанностей).

Организационно-техническое   обеспечение   деятельности   Коллегии  возлагается  Руководителем на соответствующее  управление   центрального аппарата ФНС России.

ГЛАВА  3.  Правовой статус налоговых органов

3.1. Права налоговых органов

Правовой статус Федеральной налоговой службы России  определяется Конституцией РФ, Налоговым кодексом Российской Федерации,  Законом РФ от 21 марта 1991 года «О налоговых органах  Российской Федерации», Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 года №506.

Для реализации задач, возложенных на налоговые органы, они наделены полномочиями, которые можно подразделить на группы, исходя из их функций:

1)  проводить налоговые проверки;

2)  приостановление операций по счетам в банках и наложение ареста на имущество  налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

3)  производить выемку документов у налогоплательщика, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) осмотр любых  помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода  либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения; 

5)  вызывать на основании письменного уведомления налогового органа налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов и сборов;

6) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков; 

7) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

8) взыскание недоимок по налогам и сборам, а также пени;

9) предъявлять в суды общей юрисдикции и арбитражные суды иски.

Налоговые органы вправе проводить налоговые проверки в порядке, установленном Кодексом.

Одним из наиболее действенных способов налогового контроля является налоговая проверка.

Налоговая  проверка может быть камеральной или выездной. Если камеральная налоговая проверка проводится  в самом налоговом органе в отношении всех налогоплательщиков на основе представленных  декларации и документов, то выездная налоговая проверка проводится в отношении организации и индивидуальных предпринимателей на местах. НК РФ внес существенные коррективы в порядок осуществления и организации таких проверок. В отличие от ранее действующего законодательства, четко прописаны  правила назначения, проведения и оформления результатов  налоговой проверки, определены максимальные сроки проведения камеральной проверки  (3 месяца) с момента  представления налогоплательщиком  налоговой декларации[11].

В целях создания единой системы планирования выездных налоговых проверок, повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков, а также совершенствования организации работы налоговых органов при реализации полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предоставленных Налоговым кодексом Российской Федерации, Федеральная налоговая служба Приказом от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333 утвердила Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок и Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.

Основной и наиболее эффективной формой налогового контроля являются выездные налоговые проверки. В результате проведения выездных налоговых проверок налоговыми органами должны одновременно решаться несколько задач, наиболее важные из которых:

1) выявление и пресечение нарушений законодательства о налогах и сборах;

2) предупреждение налоговых правонарушений.

При этом выездные налоговые проверки должны отвечать требованиям безусловного обеспечения законных интересов государства и прав налогоплательщиков, повышения их защищенности от неправомерных требований налоговых органов и создания для налогоплательщика максимально комфортных условий для исчисления и уплаты налогов.

В целях эффективного решения всех этих задач подготовлена настоящая Концепция системы планирования выездных налоговых проверок (далее - Концепция), предусматривающая новый подход к построению системы отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.

Согласно Концепции планирование выездных налоговых проверок - это открытый процесс, построенный на отборе налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок по критериям риска совершения налогового правонарушения, в том числе общедоступным. Ранее планирование выездных налоговых проверок являлось сугубо внутренней конфиденциальной процедурой налоговых органов.

В целях обеспечения системного подхода к отбору объектов для проведения выездных налоговых проверок Концепция определяет алгоритм такого отбора. Отбор основан на качественном и всестороннем анализе всей информации, которой располагают налоговые органы (в том числе из внешних источников), и определении на ее основе "зон риска" совершения налоговых правонарушений.

Таким образом, в настоящей Концепции планирование выездных налоговых проверок взаимоувязано с формированием и развитием у налогоплательщиков правильного понимания законодательства о налогах и сборах, убеждения в недопустимости его нарушения и необходимости точного соблюдения законов.