Отчет по практике в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области (с.Чесма)

 

Рост поступлений по НДФЛ в 2010 г. составили 28,63% по сравнению с 2009 г. Это свидетельствует о достаточно высоком росте доходов налогоплательщиков. В 2011 г. рост составил лишь 4,8%. Что касается транспортного налога, то в 2010 г. он вырос на 39,17%, а в 2011 г. – на 20,29%.

Таким образом, в целом  по динамике изменения поступлений  налогов и сборов можно отметить, что наблюдается значительный рост поступлений по налогу на имущество и транспортному налогу, со снижением роста в 2011 г., и прирост поступлений по НДФЛ в 2010 г. на 28,63%, а в 2011 г. – лишь на 4,8%. Это свидетельствует о том, что финансовый кризис отразился прежде всего на доходах физических лиц, и в меньшей степени – на изменении их имущества.

3. Анализ осуществления налогового контроля и регулирования налогов и сборов, администрируемых МИ ФНС №19

 

Функции налогового контроля и регулирования осуществляются в двух направлениях:

1. проведение процедур урегулирования задолженности налогоплательщиков по уплате налогов и сборов;

2. проведение камеральных  и выездных налоговых проверок  правильности исчисления и уплаты  налогов и сборов.

В данном разделе работы будут проанализированы показатели, в качественном и количественном выражении характеризующие эффективность применяемых МИ ФНС №19 процедур администрирования.

Как было указано ранее, налоговые органы, в соответствии с Частью 1 НК РФ могут использовать исчерпывающий перечень законодательно ограниченный перечень процедур, которые они могут правомерно применять для администрирования исполнения налогоплательщикам обязанностей по уплате налогов.

Налоговое администрирование выступает механизмом, позволяющим реализовать основные направления налоговой и бюджетной политики государства. Основной задачей налогового администрирования является управление финансовыми процессами, то есть – правильность исчисления налогов, полнота их отражения.

Рассмотрим показатели задолженности сумм налогов, сборов, пеней и налоговых санкций  в динамике за 2009–2011 годы. Итак, в анализируемом периоде у налогоплательщиков, зарегистрированных в МИ ФНС №19 сформировалась следующая задолженность по налогам, сборам, пеням и налоговым санкциям перед бюджетом:

 

 

 

Таблица 6 - Задолженность по налогам, сборам, пеням и налоговым санкциям налогоплательщиков, состоящих на учете в МИ ФНС №19, в период с 2009 по 2011 гг.

Наименование показателя	2009 г., руб.	Доля в общей сумме задолженности, %	2010 г., руб.	Доля в общей сумме  задолженности, %	Прирост (снижение) по сравнение с предыдущим периодом, %	2011 г., руб.	Доля в общей сумме  задолженности, %
Налоги и сборы	284032	56,31	275052	56,08	96,84	447284	62,09
Пени и санкции	220382	43,69	215386	43,92	97,73	273064	37,91

 

Как видно из приведенных  данных, наблюдается значительный рост задолженности по налогам, сборам, пеням  и налоговым санкциям в 2011 г., в то время как в 2010 г. имело место некоторое снижение задолженности. При этом данный рост наблюдается как по суммам задолженности по налогам и сборам, так и по суммам пеней и налоговых санкций.

При этом данный рост обеспечен  в основном за счет увеличения в 2011 г. на 62,62% суммы задолженности по налогам и сборам. В этот же период сумма задолженности по пеням и санкциям увеличилась не так значительно – на 26,78%. В связи с этим изменилось и соотношение задолженности по налогам и сборам и задолженности по пеням и санкциям в общей структуре задолженности: по налогам и сборам она составляет 62%, а по пеням и санкциям – 38%. В 2009 и 2010 годах данное соотношение практически не изменялось и составляло примерно 56% и 44% соответственно.

На основании этого  можно сделать следующие выводы. Во-первых, в связи с увеличением  в 2011 году доли задолженности по налогам и сборам можно сделать вывод, что резко увеличились суммы неплатежей по налогам и сборам. Во-вторых, соответственно, сроки задолженности не велики, иначе значительно возросла бы сумма пеней. Структура задолженности практически не изменялась, что говорит о достаточно стабильной ситуации в области налогов и сборов, а также в экономической сфере в целом. В то же время отмечается некоторое снижение суммы задолженности как по налогам и сборам, так и по пеням и налоговым санкциям. Это свидетельствует об эффективной работе налоговых органов с задолженностью.

Прежде чем анализировать  данные о проведении процедур администрирования  в части осуществления налогового контроля, рассмотрим уровень собираемости налогов и сборов.

Согласно данным формы №1-НМ «Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» за период 2009–2011 года было начислено и поступило налогов в следующих размерах.

Таблица 7 - Динамика поступления налогов и сборов в бюджетную систему за 2009–2011 гг.

Наименование показателя	2009, руб.	Доля налоговых поступлений, %	2010, руб.	Доля налоговых поступлений, %	2011, руб.	Доля налоговых поступлений, %
Поступило налогов и  сборов	2 325 714	99,88	2 344 965	99,86	2 569 100	99,95
Всего поступило налогов, сборов, пеней, штрафов, неналоговых  платежей	2 328 536		2 348 245		2 570 275

 

В сумму всего поступивших  платежей, помимо налогов, сборов, пеней  и штрафов, включаются также неналоговые  платежи: доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства, доходы от продажи материальных и нематериальных активов, платежи при пользовании природными ресурсами, не относящиеся к налоговым, и прочие неналоговые поступления.

Как видно из представленных данных, в течение анализируемого периода наблюдается устойчивый рост налоговых и неналоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации по платежам, администрируемым Межрайонной инспекцией ФНС №19. Так как доля налоговых поступлений составляет примерно одну и ту же долю от общей суммы, данная динамика роста также соответствует динамике изменения налоговых платежей. При этом значительный рост наблюдается в 2011 г. – на 224 135 руб., в то время как за 2010 г. рост составил только 19 251 руб.

Основным инструментом осуществления налогового контроля как составного элемента налогового администрирования является проведение камеральных и выездных налоговых проверок.

Рассмотрим результаты проведения мероприятий выездных и  камеральных налоговых проверок по всем налогам и сборам за 2009–2011 гг.

Следует отметить, что  количество проводимых камеральных  проверок постоянно изменяется, и  выявить определенные закономерности достаточно сложно. Тем не менее, можно  отметить, что динамика количества проведенных проверок, выявивших  нарушения, соответствует динамике общего количества проведенных камеральных налоговых проверок. Таким образом, объем выявляемых нарушений держится примерно на одном уровне.

 

 

 

 

 

Таблица 8 - Результаты проведения камеральных и выездных налоговых проверок в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в МИ ФНС РФ №19 в 2009–2011 гг.

Наименование показателя		2009 г.	2010 г.	2011 г.
Количество проведенных выездных налоговых проверок	Всего	73	70	92
Количество проведенных камеральных  налоговых проверок	Всего руб.	103 816	110 659	102 357
	Из них выявивших  нарушения	2 940	5 771	3 298
Доначислено по результатам выездных налоговых проверок	По налогам и сборам	142 340	143 371	188 564
	Пени	26 597	32 989	47 891
	Штрафные санкции	39 610	22 013	36 860
	Всего доначислено	208 547	198 373	273 315

 

В результате проведенных  камеральных налоговых проверок доначислены следующие суммы.

Таблица 9 - Доначислено налогов, сборов, пеней и штрафов в результате проведения КНП, проведенных МИ ФНС РФ №19 в 2009–2011 гг.

Наименование показателя	2009 г., руб.	2010 г., руб.	По отношению к предыдущему  году, %	2011 г., руб.	По отношению к предыдущему  году, %
Налоги и сборы	35 028	39 468	112,68	49 184	124,62
Пени	455	759	166,81	3 251	428,33
Штрафные санкции	4 880	4 626	94,80	11 798	255,04
Всего доначислено	40 363	44 853	111,12	64 233	143,23

 

В целом за 2009–2011 гг. наблюдается прирост сумм доначислений по результатам проведенных камеральных налоговых проверок. При этом в 2011 г. темпы роста больше, чем в 2010 г., особенно значительно увеличились в процентном соотношении суммы доначисленных штрафных санкций и пеней.

Отдельно следует отметить динамику изменения сумм пени, начисляемых  по итогам камеральных налоговых  проверок: если в 2010 г. они выросли на 66%, то в 2011 г. – на 328%. Из этого следует, что в 2011 г. по сравнению с 2010 г. было выявлено больше нарушений, связанных с пропуском сроков по уплате налогов и сборов.

Проведем аналогичный  анализ в отношении результатов  проведения выездных налоговых проверок.

Таблица 10 - Доначислено налогов, сборов, пеней и штрафов в результате проведения ВНП в отношении налогоплательщиков по МИ ФНС №19 в 2009–2011 гг.

Наименование показателя	2009 г., руб.	2010 г., руб.	По отношению к предыдущему  году, %	2011 г., руб.	По отношению к предыдущему  году, %
Налоги и сборы	142 340	143 371	100,72	188 564	131,52
Пени	26 597	32 989	124,03	47 891	145,17
Штрафные санкции	39 610	22 013	55,57	36 860	167,45
Всего доначислено	208 547	198 373	95,12	273 315	137,78

 

В результате проведения выездных налоговых проверок МИ ФНС №19 в 2009–2011 гг. в целом отмечается значительный рост доначисленных сумм.

Наибольший прирост  демонстрируют суммы доначисленных  в результате ВНП налогов и  сборов – на 32% по сравнению с 2010 г.

Суммы штрафных санкций  в 2010 г. уменьшились практически в два раза, и в 2011 г. опять выросли, но не достигли уровня 2009 г. Это означает, что общее количество выявленных нарушений, за которые предусмотрено назначение штрафных санкций, уменьшилось, возможно, в сочетании с уменьшением сумм штрафов по этим нарушениям.

В целом за три года сумма доначислений выросла, несмотря на снижение в 2010 г. на 5% за счет значительного сокращения штрафных санкций.

При соотношении с  общим количеством проведенных  КНП, на одну проверку приходятся очень  незначительные суммы доначислений. Это связано прежде всего с большим количеством проводимых налоговыми органами камеральных проверок и с небольшой долей нарушений, выявляемых по этим проверкам.

При определении сумм доначислений в расчете на одну проверку, выявившую нарушения, видно, что в 2011 г. нарушения были более значительными, чем в 2009 и особенно в 2010 г. В связи с этим, несмотря на уменьшение количества КНП, выявивших нарушения, в 2011 г. наблюдается рост сумм доначислений по сравнению с 2010 и 2009 гг.

Таблица 11 - Структура доначисленных налогов, сборов, пеней и штрафов в результате проведения ВНП по МИ ФНС №19 в 2009–2011 гг.

	2009 г., руб.	Доля от общей суммы, %	2010 г., руб.	Доля от общей суммы, %	2011 г., руб.	Доля от общей суммы, %
По налогам и сборам	142 340	68,25	143 371	72,27	188 564	68,99
Пени	26 597	12,75	32 989	16,63	47 891	17,52
Штрафные санкции	39 610	18,99	22 013	11,10	36 860	13,49
Всего доначислено	208 547	100,00	198 373	100,00	273 315	100,00