Отчет по практике в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области (с.Чесма)

Помимо этого  банки вправе открывать счета  организациям, индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

За период времени  с 2009 по 2011 г. количество налогоплательщиков – организаций и индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, состоящих на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области (с.Чесма) составляло:

 

 

 

 

 

Таблица 1 - Количество налогоплательщиков – организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19

	2009	2010	Изменение количества		2011	Изменение количества
			в абсолютном выражении	в относительном выражении, %		в абсолютном выражении	в относительном выражении, %
Количество организаций, состоящих  на учете в налоговых органах	45	50	5	11,78	52	2	2,91
Количество индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, состоящих на учете в налоговых  органах	80	86	6	7,19	92	6	6,37
Всего	125	136	11	8,85	144	8	5,09

 

Таким образом, наблюдается постоянный рост количества налогоплательщиков, состоящих на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19. За три года наибольший рост по сравнению с предыдущим был в 2010 г. и составил в целом 8,85%, а в 2011 г. данный показатель составил 5,09%. Однако если в 2010 г. соотношение прироста было в пользу организаций – их число выросло на 11,78%, в то время как количество индивидуальных предпринимателей лишь на 7,19%, то в 2011 г. наибольший прирост был в количестве индивидуальных предпринимателей (6,37%), а организаций – только 2,91%.

Таким образом, в течение двух последних  лет рост количества индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, состоящих на учете в МИ ФНС № 19 сохраняется примерно на одном уровне, и составил 6 индивидуальных предпринимателей в 2010 г. и 6 индивидуальных предпринимателей в 2011 г. Вместе с тем рост числа юридических лиц сократился с 5 в 2010 г. до 2 в 2011 г.

Одним из основных отчетов, характеризующий состояние поступления  налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами, является Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, форма №1-НМ. Отчет формируется налоговыми органами ежемесячно по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным с нарастающим итогом.

Для целей анализа  начислений и поступлений используются данные отчетов по состоянию на 01.01.2010, 01.01.2011 и 01.01.2010, то есть за последние три года.

К неналоговым доходам  относятся платежи при пользовании  природными ресурсами, доходы от оказания платных услуг и компенсации  затрат государства, доходы от продажи  материальных и нематериальных активов  и другие.

Из данных приведенной таблицы можно сделать следующие выводы.

Прежде всего, следует  отметить высокую долю налоговых  доходов, в то время как неналоговые  доходы составляют много менее 1%, а в 2011 г. Всего 0,05%. То есть можно отметить, что начисление неналоговых доходов является неосновной деятельностью налоговых органов, и производится при образовании соответствующих оснований, например, при продаже материальных активов или оказании платных услуг и т.п.

 

 

Таблица 2 - Динамика и структура начислений по налоговым и неналоговым доходам МИ ФНС №19 за 2009–2011 гг.

год	Наименование показателя	Начислено к уплате в текущем  году (без данных по начислению налогов  на совокупный доход), руб.	Доля в сумме начисленного, %	Рост по сравнению с предыдущим периодом
				в абсолютном выражении, руб.	в относительном выражении, %
2009	всего по налоговым и другим доходам	2 328 536	100,00	-	-
	налоговые доходы	2 325 714	99,88	-	-
	неналоговые доходы, администрируемые налоговыми органами	2 822	0,12	-	-
2010	всего по налоговым и другим доходам	2 348 245	100,00	19 709	0,85
	налоговые доходы	2 344 965	99,86	19 251	0,83
	неналоговые доходы, администрируемые налоговыми органами	3 280	0,14	458	16,23
2011	всего по налоговым и другим доходам	2 570 275	100,00	222 030	9,46
	налоговые доходы	2 569 100	99,95	224 135	9,56
	неналоговые доходы, администрируемые налоговыми органами	1 175	0,05	-2 105	-64,18

 

Во-вторых, отмечается положительная  динамика роста начисленных к  уплате налогов и неналоговых  платежей.

При этом значительный рост наблюдается в 2011 г.: если в 2010 г. по сравнению с 2009 г. рост составил 19 709 руб., или 0,85%, то в 2011 г. по сравнению с 2010 г. рост составляет 222 030 руб. или 9,46%. Рост доходов связан с ростом начисления по налоговым доходом, в то время как неналоговые доходы сократились более чем в 2 раза – на 64,18%.

Рассмотрим структуру  и динамику поступления налоговых  и неналоговых доходов.

Таблица 3 - Структура поступлений по налоговым и неналоговым доходам МИ ФНС №19 за 2009–2011 гг.

год	Наименование показателя	Всего поступило налогов, сборов, иных обязательных платежей, руб.	Поступило налогов, сборов, иных обязательных платежей в доходы:
			федерального бюджета, руб.	доля из суммы всего  поступивших, %	консолидированного бюджета  субъекта РФ (включая данные по начислению налогов на совокупный доход), руб.	доля из суммы всего  поступивших, %	из них – поступило  в доходы местных бюджетов (включая  данные по начислению налогов на совокупный доход), руб.	доля из суммы всего  поступивших, %
2009	всего по налоговым и  другим доходам	4 170 698	1 058 799	25,39	3 111 899	74,61	979 680	23,49
	налоговые доходы	4 167 736	1 057 958	25,37	3 109 778	74,56	977 590	23,44
	неналоговые доходы, администрируемые налоговыми органами	2 962	841	0,02	2 121	0,05	2 090	0,05
2010	всего по налоговым и другим доходам	4 741 890	935 543	19,73	3 806 347	80,27	1 194 045	25,18
	налоговые доходы	4 737 896	934 646	19,71	3 803 250	80,21	1 190 965	25,12
	неналоговые доходы, администрируемые налоговыми органами	3 994	897	0,02	3 097	0,07	3 080	0,06
2011	всего по налоговым и другим доходам	4 864 957	1 013 076	20,82	3 851 881	79,18	1 193 175	24,53
	налоговые доходы	4 861 857	1 010 921	20,78	3 850 936	79,16	1 192 267	24,51
	неналоговые доходы, администрируемые налоговыми органами	3 100	2 155	0,04	945	0,02	908	0,02

 

По данным Отчета о  поступлениях налоговых и иных доходов за 2009 г. налоговые доходы федерального бюджета составляли в 2009 г. 25,37%, в 2010 г. – 19,71%, в 2011 г. – 20,78%. Таким образом, доля налоговых доходов федерального бюджета в общей сумме поступлений за три года снизилась. Основными налогами, повлиявшими на снижение доли налоговых доходов федерального бюджета – НДС (в 2009 г. сумма поступлений составляла 949882 руб., в 2010 г. – 824062 руб., в 2011 г. – 934283 руб.) и налог на прибыль (в 2009 г. – 78454 руб., в 2010 г. – 99330 руб., в 2011 г. – 41299 руб.). Резкий спад поступлений по налогу на прибыль в 2011 г. в федеральный бюджет объясняется законодательным регулированием налогов и сборов: с 1 января 2010 г. ставка по налогу на прибыль в части доходов федерального бюджета снижена с 6,5% до 2%, т.е. более чем в 3 раза.

Рассмотрим более детально структуру и динамику поступления  налоговых доходов по налогам, налогоплательщиками  по которым являются физические лица. Прежде всего, следует отметить, что в данной таблице представлены не все налоги, налогоплательщиками по которым выступают физические лица. Так, не указаны в данной таблице поступления по земельному налогу, уплачиваемому физическими лицами, так как такие данные отсутствуют в Отчете по форме №1-НМ, и иных источников для выявления таких данных не имеется. Как видно из приведенных данных, наибольшую часть налогов, уплачиваемых налогоплательщиками – физическими лицами, от общей суммы налоговых поступлений составляет налог на доходы физических лиц, и с течением времени его доля только растет – с 37,33% в 2009 году до 43,14% в 2011 году. Это говорит о том, что налогообложение физических лиц носит преимущественно подоходный характер.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4 - Структура налоговых поступлений от налогоплательщиков – физических лиц в МИ ФНС №19 за 2009–2011 гг.

Наименование налога	2009		2010		2011
	Всего поступило налогов, сборов, иных обязательных платежей, руб.	Доля поступления от суммы всего поступивших, %	Всего поступило налогов, сборов, иных обязательных платежей, руб.	Доля поступления от суммы всего поступивших, %	Всего поступило налогов, сборов, иных обязательных платежей, руб.	Доля поступления от суммы всего поступивших, %
Всего поступило по налоговым  и другим доходам	4 170 698	100,00	4 741 890	100,00	4 864 957	100,00
НДФЛ	1 556 807	37,33	2 002 551	42,23	2 098 708	43,14
Налог на имущество	6 576	0,16	10 869	0,23	13 110	0,27
Транспортный налог	23376	0,56	32 533	0,69	39 135	0,80

 

Доля транспортного  налога в общей сумме налоговых  поступлений, администрируемых МИ ФНС №19, составляет менее одного процента – 0,56% в 2009 г. и 0,8% в 2011 г. То есть по данному налогу также наблюдается рост его доли в общей сумме налоговых доходов бюджетов всех уровней.

Налог на имущество также  составляет меньше одного процента, но его доля еще ниже – от 0,16% в 2009 г. до 0,27% в 2011 г.

Таким образом, подавляющее  большинство налоговых поступлений  от налогоплательщиков – физических лиц составляют поступления по налогу на доходы физических лиц.

В целом наблюдается  стабильный рост поступлений налогов и сборов от физических лиц: по НДФЛ с 1556807 руб. в 2009 г. до 2098708 руб. в 2011 г., по налогу на имущество физических лиц – с 6576 руб. до 13110 руб., и по транспортному налогу, уплачиваемому физическими лицами – с 23376 руб. до 39135 руб.

Больше всех выросли  в 2010 г. поступления по налогу на имущество физических лиц – на 65,28%. В 2011 г. по данному налогу рост составил 20,62%, что свидетельствует о снижении темпов роста имущества у населения, но сохраняется на достаточно высоком уровне.

Таблица 5 - Динамика изменения налоговых поступлений от налогоплательщиков – физических лиц в МИ ФНС №19 за 2009–2011 гг.

Наименование налога	2009	2010			2011
	Всего поступило налогов, сборов, иных обязательных платежей, руб.	Всего поступило налогов, сборов, иных обязательных платежей, руб.	Динамика изменения  поступивших доходов		Всего поступило налогов, сборов, иных обязательных платежей, руб.	Динамика изменения  поступивших доходов
			В абсолютном выражении, руб.	в относительном выражении, %		в абсолютном выражении, руб.	в относительном выражении, %
всего поступило по налоговым  и другим доходам	4 170 698	4 741 890	571 192	13,70	4 864 957	123 067	2,60
НДФЛ	1 556 807	2 002 551	445 744	28,63	2 098 708	96 157	4,80
Налог на имущество	6 576	10 869	4 293	65,28	13 110	2 241	20,62
Транспортный налог	23376	32 533	9 157	39,17	39 135	6 602	20,29