Отчет по практике в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области (с.Чесма)

Одними из основных составляющих налогового администрирования являются учет налогоплательщиков и плательщиков сборов, и планирование налоговых  поступлений в бюджетную систему  Российской Федерации.

В соответствии со ст. 83 НК РФ организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах в целях проведения налогового контроля. Постановка на учет осуществляется по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

В случае, если в состав организации входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, она обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Исключением является ситуация, когда организация уже состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения этого обособленного подразделения.

Постановка  на учет в налоговом органе организаций  и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия  обстоятельств, с которыми НК РФ связывает  возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора. Их постановка на учет осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном Правительством РФ.

При осуществлении организацией деятельности в РФ через обособленное подразделение заявление о постановке на учет такой организации подается в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения в налоговый орган по месту нахождения этого обособленного подразделения, если указанная организация не состоит на учете в налоговых органах на территории муниципального образования, в котором создано это обособленное подразделение.

В иных случаях  постановка на учет организации в  налоговых органах по месту нахождения ее обособленных подразделений осуществляется налоговыми органами на основании сообщений в письменной форме, представляемых этой организацией в соответствии с пунктом 2 статьи 23 НК РФ.

По месту  нахождения принадлежащего организациям или физическим лицам недвижимого имущества и транспортных средств постановка на учет осуществляется на основании сведений, сообщаемых органами, совершающими регистрацию операций с недвижимым имуществом или регистрацию транспортных средств.

Постановка  на учет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения осуществляется на основании заявления. При подаче заявления о постановке на учет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения, организация одновременно с заявлением о постановке на учет представляет в одном экземпляре копии заверенных в установленном порядке свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения, документов, подтверждающих создание обособленного подразделения.

Налоговый орган  обязан осуществить постановку на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения и по иным обстоятельствам в течение 5 дней со дня представления ими всех необходимых документов и в тот же срок выдать им уведомления о постановке на учет (уведомления о снятии с учета) в налоговом органе.

При постановке на учет физических лиц в состав сведений об указанных лицах включаются также их персональные данные:

• фамилия, имя, отчество;
• дата и место рождения;
• место жительства;
• данные паспорта или иного удостоверяющего личность налогоплательщика документа;
• данные о гражданстве.

Налоговый орган  обязан осуществить постановку на учет физического лица на основании заявления  этого физического лица в течение 5 дней со дня получения указанного заявления налоговым органом  и в тот же срок выдать ему свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Налоговый орган  обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) организации или  физического лица по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества  и (или) транспортных средств, а также нотариусов, занимающихся частной практикой, и адвокатов по месту их жительства в течение 5 дней со дня поступления сведений от органов. Налоговый орган в тот же срок обязан выдать или направить по почте свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомление о постановке на учет (уведомление о снятии с учета) в налоговом органе по формам, которые устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, и в порядке, который утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

В случае изменения  в сведениях об организациях или  индивидуальных предпринимателях, эти  изменения подлежат учету налоговым  органом по месту нахождения организации  или по месту жительства индивидуального предпринимателя на основании сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Изменения в  сведениях о физических лицах, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, а также о нотариусах, занимающихся частной практикой, и об адвокатах подлежат учету налоговым органом по месту их жительства.

В случае, если налогоплательщик изменил место  нахождения или место жительства, снятие с учета налогоплательщика осуществляется налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на учете:

• организации или индивидуального предпринимателя на основании сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей;
• нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката в течение пяти дней со дня получения сведений о факте регистрации от органов, осуществляющих регистрацию физических лиц по месту жительства;
• физического лица, не относящегося к индивидуальным предпринимателям, в течение пяти дней со дня получения сведений о факте регистрации от органов, осуществляющих регистрацию физических лиц по месту жительства.

Постановка  на учет налогоплательщика в налоговом органе по новому месту нахождения или новому месту жительства осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа по прежнему месту нахождения или прежнему месту жительства налогоплательщика.

Снятие с  учета физического лица может  также осуществляться налоговым органом при получении им соответствующих сведений о постановке на учет этого физического лица в другом налоговом органе по месту его жительства.

В случае ликвидации или реорганизации организации, прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя снятие их с учета осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Для обеспечения  учета налогоплательщиков на всей территории Российской Федерации каждому налогоплательщику  присваивается единый по всем видам  налогов и сборов и на всей территории Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

Для физических лиц ИНН содержит 12 цифр, для юридических  – 10.

ИНН указывается  в следующих документах:

• во всех направляемых налогоплательщику налоговым органом уведомлениях;
• в подаваемых налогоплательщиками в налоговые органы декларациях, отчетах, заявлениях, расчетах и иных документах.

Физические  лица, не являющиеся индивидуальными  предпринимателями, вправе не указывать  ИНН в представляемых в налоговые  органы налоговых декларациях, заявлениях или иных документах, указывая при этом свои персональные данные.

В налоговые  органы обязаны подавать сведения, связанные с учетом налогоплательщиков, следующие органы, учреждения, организации:

1. Органы юстиции,  выдающие лицензии на право  нотариальной деятельности и  наделяющие нотариусов полномочиями – обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения о физических лицах, получивших лицензии на право нотариальной деятельности и (или) назначенных на должность нотариуса, занимающегося частной практикой, или освобожденных от нее, в течение 5 дней со дня издания соответствующего приказа;

2. Адвокатские  палаты субъектов Российской  Федерации обязаны не позднее  10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов;

3. Органы, осуществляющие  регистрацию физических лиц по  месту жительства либо регистрацию  актов гражданского состояния  физических лиц, обязаны сообщать  соответственно о фактах регистрации  физического лица по месту жительства либо о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации указанных лиц или фактов;

4. Органы, осуществляющие  кадастровый учет, ведение государственного  кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации;

5. Органы опеки  и попечительства, воспитательные, лечебные учреждения, учреждения социальной защиты населения и иные аналогичные учреждения, которые в соответствии с федеральным законодательством осуществляют опеку, попечительство или управление имуществом подопечного, обязаны сообщать об установлении опеки над физическими лицами, признанными судом недееспособными, об опеке, попечительстве и управлении имуществом малолетних, иных несовершеннолетних физических лиц, физических лиц, ограниченных судом в дееспособности, дееспособных физических лиц, над которыми установлено попечительство в форме патронажа, физических лиц, признанных судом безвестно отсутствующими, а также о последующих изменениях, связанных с указанной опекой, попечительством или управлением имуществом, в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее пяти дней со дня принятия соответствующего решения;

6. Органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные  действия, и нотариусы, занимающиеся  частной практикой, обязаны сообщать  о выдаче свидетельств о праве  на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения в налоговые органы соответственно по месту своего нахождения, месту жительства не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При этом информация об удостоверении договоров дарения должна содержать сведения о степени родства между дарителем и одаряемым;

7. Органы, осуществляющие  учет и (или) регистрацию пользователей  природными ресурсами, а также  лицензирование деятельности, связанной с пользованием этими ресурсами, обязаны сообщать о предоставлении прав на такое пользование, являющихся объектом налогообложения, в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации (выдачи соответствующей лицензии, разрешения) природопользователя;

8. Органы, осуществляющие  выдачу и замену документов, удостоверяющих  личность гражданина РФ на  территории РФ, обязаны сообщать  в налоговый орган по месту  жительства гражданина сведения:

• о фактах первичной выдачи или замены документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, и об изменениях персональных данных, содержащихся во вновь выданном документе, в течение пяти дней со дня выдачи нового документа;
• о фактах подачи гражданином в эти органы заявления об утрате документа, удостоверяющего личность гражданина РФ на территории РФ, в течение трех дней со дня его подачи;

9. Органы и  организации, осуществляющие аккредитацию  филиалов и представительств  иностранных юридических лиц,  обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения об аккредитации (о лишении аккредитации) филиалов и представительств иностранных юридических лиц в течение 10 дней со дня аккредитации (лишения аккредитации).

Также сведения, связанные с учетом налогоплательщиков, в налоговые органы обязаны передавать банки. В частности:

• банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя) на бумажном носителе или в электронном виде в налоговый орган по месту своего нахождения в течение 5 дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета;
• банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством РФ в течение 5 дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.