Особенности исчисления и уплаты физическими лицами транспортного налога в Российской Федерации

tify">     Таким образом, Конвенция о дорожном движении имеет приоритетное значение. Чтобы избежать дальнейших разногласий в главу 28 НК РФ необходимо внести изменения, а именно указать документ, на который следует ссылаться при определении категории транспортного средства.

     Преобладающее число всех зарегистрированных на физических лиц транспортных средств приходится на наземные - более 99%¹⁶, а все водные и воздушные транспортные средства соответственно составляют незначительную часть.

     Исходя из того, что количество наземных транспортных средств является превалирующим в общем объеме транспортных средств физических лиц и основная масса затруднений касается именно наземных транспортных средств, следует более детально рассмотреть данный вопрос в рамках национального законодательству, как более доступного как для объективного восприятия, так и для практического использования правоприменителями.

     Одной из проблем является - определение налоговой базы при обложении физических лиц транспортным налогом.

     Например: мощность двигателя величина переменная. При использовании автомобиля мощность меняется, но двигатель старый, поэтому не достигается максимальное количество лошадиных сил. Следует определить, почему транспортный налог уплачивается по максимальной величине лошадиных сил, а не по фактическому состоянию автомобиля.

     Согласно НК РФ налоговая база на наземные транспортные средства определяется исходя из технических документов на автомобиль. Поэтому автовладелец не вправе уменьшать количество лошадиных сил, а соответственно и налоговую базу. Если же в технической документации отсутствуют данные о двигатели средства передвижения, то налогоплательщик вправе привлечь эксперта, согласно статье 95 НК РФ, и на основании экспертизы определить количество лошадиных сил и рассчитать налоговую базу, исходя из полученных данных.

     Итак, целесообразно было бы внести некоторые корректировки в главу 28, в частности в нормы, касающиеся проблемы установления категории транспортного средства, определения налоговой базы и льгот, либо дать ссылки на те нормативные документы, исходя из которых налогоплательщик получит полные разъяснения при обложении транспортным налогом. 
 

      

Заключение

     В курсовой работе рассмотрены исторические предпосылки возникновения транспортного налога, согласно закону № 110-ФЗ от 24.07.02 в Налоговый кодекс Российской Федерации была введена глава 28 «Транспортный налог». Обновленный вариант налога на транспортные средства представляет собой упрощенную и унифицированную систему налогообложения владельцев транспортных средств. Ранее рассматриваемый вид налога был рассредоточен по четырем разным налогам (налог на пользователей автодорог; налог с владельцев транспортных средств; акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан; налог на водно-воздушные транспортные средства), то теперь это единый налог с достаточно четко регламентированной структурой.

     Также определено движимое имущество, подлежащее обложению транспортным налогом, рассмотрели различные категории средств передвижения, и классифицировали их по группам.

     В соответствии с задачами, указанными в начале работы, выявлены основные элементы транспортного налога, определено, что транспортный налог является региональным налогом, который вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Так на территории субъекта РФ устанавливаются конкретные ставки налога, а также налоговые льготы, освобождающие определенные категории граждан от уплаты данного налога.

     Одним из направлений исследования являлось - определение налоговой базы по транспортному налогу. Так, определено, что налоговая база зависит от категории средства передвижения. Кроме того, на конкретных примерах рассмотрен расчет транспортного налога в зависимости от  марки и модели автомобиля.

     Также в курсовой работе рассмотрен процесс льготирования по транспортному налогу. Указаны различные категории транспортных средств, которые не облагаются налогом. На примере Омской области рассмотрены категории физических лиц, которые имеют право на получение льгот по данному налогу.

     На основании цели, поставленной в работе, рассмотрен процесс налогообложения физических лиц транспортным налогом и выявлены проблемы, возникающие в процессе взимания данного налога, а также предложены пути по их устранению. Так эти проблемы связаны с определением плательщика, объекта обложения, неясности при исчислении налоговой базы, также возникают вопросы при применении льгот. Поэтому необходимо осуществить корректировки в Налоговом Кодексе РФ, определить четкий перечень плательщиков налога, распределить средства передвижения по категориям, это разделение поможет физическому лицу рассчитать транспортный налог. Также существенным изменением должно стать добавление в НК РФ указаний, на письма Минфина, приказы ФНС и другие нормативные акты, на которые налогоплательщик будет ссылаться при исчислении и уплате данного налога. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список использованной литературы:

     1. Гражданский Кодекс РФ // Правовая справочно-информационная система “Консультант Плюс”.

     2. Налоговый Кодекс РФ // Правовая справочно-информационная система “Консультант Плюс”.

     3. Закон Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге».

     4. Федеральный Закон РФ от 19 декабря 1991 года № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

     5. Закон Омской области от 27 июля 2000 года № 252-ОЗ «О территориальном дорожном фонде».

     6. Кодекс внутреннего водного транспорта РФ от 7 марта 2001 года №24-ФЗ) // Правовая справочно-информационная система “Консультант Плюс”.

     7. Письмо Министерства Финансов РФ от 19 января 2005 года № 03-06-04-02/1 // Правовая справочно- информационная система “ Консультант Плюс”.

     8. Письмо Министерства Финансов РФ от 29 марта 2007 года №03-05-06-04/17 // Правовая справочно- информационная система “ Консультант Плюс”.

     9. Письмо Федеральной налоговой службы от 9 февраля 2005 года №21-5-05/4@ «О транспортном налоге» // Правовая справочно- информационная система “ Консультант Плюс”.

     10. Постановлением Госстандарта РФ от 26 декабря 1994 года №359 "О принятии Общероссийского классификатора основных фондов"// Правовая справочно-информационная система “ Консультант Плюс ”.

     11. Постановление Правительства РФ от 12 августа 1994 года №938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» // Правовая справочно-информационная система “Консультант Плюс”.

     12. Указ Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 года №2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней" // Правовая справочно-информационная система “Консультант Плюс”.

     13. Указ Президента РФ от 15 ноября 1997 года №1233 "О признании утратившими силу некоторых Указов Президента Российской Федерации" // Правовая справочно-информационная система “Консультант Плюс”.

     14. Федеральный Закон РФ от 19декабря 1991 года №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" // Правовая справочно-информационная система “Консультант Плюс”.

     15. Федеральный закон от 10 декабря 1995 года №196-ФЗ "О безопасности дорожного движения" // Правовая справочно-информационная система “Консультант Плюс”.

     16. Федеральный закон от 24 июля 2002 года №110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ // Правовая справочно-информационная система “Консультант Плюс”.

     17. Федеральный закон от 20 августа 2004 года № 108-ФЗ "О внесении изменений в статьи 359 и 361 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" // Правовая справочно-информационная система “Консультант Плюс”.

     18. Артельных И.В. Транспортный налог: фирма заполняет декларацию за 2007 год // Российский налоговый курьер. - 2008 № 1,2.

     19. Браханова Н.Н. Льготы по транспортному налогу // Омское налоговое обозрение. - 2007 №7.

     20. Бурейко С.К. Налогообложение транспортных средств // Бухгалтерский учет. - 2008 №1.

     21. Гаврилова Н.А. О транспортном налоге и налоге на имущество организаций // Налоговый вестник. - 2007 № 6,7.

     22. Голубева М., Сорокин А. Как не запутаться в расчете транспортного налога // Главбух. - 2008 № 19.

     23. Малахова Ю.В. Исчисление транспортного налога: проблемы и их решение // Налоговая политика и практика. - 2007 № 8.

     24. Налогообложение физических лиц: Учебное пособие / Т.Н. Богославец. - Омск: Изд-во ОмГТУ, 2008.

     25. Симаков А.М. Налогообложение владельцев транспортных средств - вопросы и ответы // Российский налоговый курьер. - 2006 № 4.

     26. Тютюрюков Н.Н., Тютюрюков В.Н. Транспортный налог - нарушитель принципов // Налоговая политика и практика. - 2007 № 5.

     27. Филимонова М.С. Новое о транспортном налоге // Налоги и финансовое право. - 2007 № 9.

     28. Плыкина О.А. Транспортный налог // «Налоги» (газета). - 2009 № 23.

     29. Виговский Е.В. О транспортном налоге // «Налоги» (газета). - 2006 № 22.