Особенности исчисления и уплаты физическими лицами транспортного налога в Российской Федерации

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОУ ВПО «ОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМ. Ф. М. ДОСТОЕВСКОГО»

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ, НАЛОГОВ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 
 
 
 
 

     КУРСОВАЯ РАБОТА 

     по дисциплине: Налогообложение физических лиц

     на тему: «Особенности исчисления и уплаты физическими лицами транспортного налога в Российской Федерации» 
 
 
 

     Выполнила студентка

     ускоренной  заочной формы обучения

     группы _______ 

                                                                                           Удина Дина Игоревна 
 
 
 

     Научный руководитель

                  

                                                                             доктор экономических наук,

                                                                             профессор 

                                                                            Родина Лариса Александровна 
 
 
 
 
 
 
 
 

Омск-2011

Содержание: 

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава 1. Транспортный налог как один из видов имущественных налогов

1.1. Характеристика движимого имущество в целях налогообложения………5

1.2. Теоретические и исторические аспекты транспортного налога…………9

1.3. Основные элементы транспортного налога……………………………….12

Глава 2. Практика налогообложения движимого имущества

2.1. Определение налоговой базы транспортного налога..................................18

2.2. Льготы по уплате транспортного налога 23

Глава 3. Проблемы при налогообложении физических лиц транспортным налогом и выявление пути их решения………………………………………26

Заключение……………………………………………………………………….31

Список использованной литературы………………………………………….. 33 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Налоги являются одним из главных источников пополнения бюджетов различных уровней. Важное место в системе региональных налогов принадлежит транспортному налогу.

     Трудно не согласиться с утверждением о том, что в современной жизни транспортное средство  - это не предмет роскоши, а средство передвижения. Если в недавнем прошлом наличие собственного автомобиля, к примеру, являлось показателем значительного достатка, определяло социальное положение его владельца в обществе, то в настоящее время приобретение транспортного средства стало делом обыденным и в общем доступным.

     Настоящая курсовая работа посвящена особенностям обложения физических лиц транспортным налогом. Платить его должны владельцы практически всех транспортных средств, будь то автомобиль, самолет или баржа. Поэтому важно знать: какие виды транспортных средств облагаются налогом, какие действуют ставки, кто является налогоплательщиком, как формируется налоговая база, какие предусмотрены льготы и т.п.

     Таким образом, проблемы, освещенные в данной работе весьма актуальны как для современного налогового регулирования в целом, так и для разрешения конкретных ситуаций, связанных с вопросами исчисления и взимания транспортного налога.

       Характеристика транспортного налога и проблемы, возникающие при его взимании, довольно хорошо освещены в таких изданиях как «Налоговый вестник», «Налоговая политика и практика», «Российский налоговый курьер». Основные аспекты налогообложения транспортных средств нашли отражение в исследованиях Артельных И.В., Брахановой Н.Н., Бурейко С.К. и др.

     Целью данной работы является выявление и изучение возможности решения проблем обложения транспортным налогом.

     В процессе проводимого курсового исследования решаются следующие задачи:

1. исследовать историю введения транспортного налога;
2. определить движимое имущество, подлежащее налогообложению;
3. рассмотреть основные элементы транспортного налога;
4. показать значение определения налоговой базы и льгот при налогообложении транспортных средств;
5. выявить проблемы при обложении транспортным налогом физических лиц и предложить пути их решения.

     Объектом исследования являются основные характеристики транспортного налога.

     Предметом исследования выступает процесс налогообложения физических лиц транспортным налогом.

     При исследовании использованы методы:  исторический, анализ, сравнение, синтез, обобщение.

     Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы. В первой главе освещены исторические и теоретические вопросы, определены основные элементы транспортного налога; во второй рассмотрен процесс налогообложения физических лиц транспортным налогом, в третьей предложены пути решения проблем, возникающих  при взимании данного налога. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Транспортный налог как один из видов имущественных налогов

1.1. Характеристика движимого имущество в целях налогообложения

     В соответствии со ст. 130 Гражданского кодекса РФ к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

     К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

     2. Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе¹.

     Таким обратом, транспортные средства, в том числе водные и воздушные, зарегистрированные в установленном порядке относятся к движимому имуществу.

     Согласно пункту 1 статьи 38 Налогового кодекса РФ под объектом налогообложения понимается то обстоятельство, которое порождает обязанность налогоплательщика уплатить налог, при этом каждый налог должен иметь самостоятельный и прямо названный в соответствующей главе объект налогообложения. Объектом налогообложения могут быть операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, физическую или количественную характеристику².

     Следовательно, объектом налогообложения транспортного налога является имущество, целевым назначением которого является перемещение людей и грузов по земле, в водном и воздушном пространстве.

     Основным нормативным актом при оценке состава транспортных средств является Общероссийский классификатор основных фондов (ОК 013-94), утвержденный Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 года № 359 "О принятии Общероссийского классификатора основных фондов" (ОКОФ). В подразделе 15 ОКОФ "Средства транспортные" указаны наземные, водные и воздушные средства передвижения, предназначенные для перемещения людей и грузов³.

1) Объекты налогообложения в отношении наземным транспортных средств.

     Объектом налогообложения по наземным транспортным средствам являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, мотосани, снегоходы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.

     В перечень наземных транспортных средств для целей налогообложения транспортным налогом не вошли: троллейбусы, железнодорожные и трамвайные локомотивы, рельсовый подвижной состав, прицепы, полуприцепы и другие несамоходные средства транспорта.

     Однако ОКОФ установлено, что автомобили, автомобильные и тракторные прицепы, вагоны железнодорожные специализированные и переоборудованные, основным назначением которых является выполнение производственных или хозяйственно-бытовых функций, а не перевозка грузов и людей, следует считать передвижными предприятиями соответствующего назначения, а не транспортными средствами, и рассматривать (если их можно признать аналогами соответствующих стационарных предприятий) как здания и оборудование.

      К таким предприятиям в частности отнесены: передвижные электростанции, передвижные трансформаторные установки, передвижные мастерские, вагоны-лаборатории, передвижные диагностические установки, вагоны-дома, передвижные кухни, магазины, душевые,  конторы и т.п.

2) Объекты налогообложения в отношении водных транспортных средств.

     Объектами налогообложения среди водных транспортных средств являются теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, буксируемые суда и другие транспортные средства.

     Как следует из статьи 3 Кодекса внутреннего водного транспорта Российской Федерации от 7 марта 2001 года № 24-ФЗ судно представляет собой самоходное или несамоходное плавучее сооружение, используемое в целях судоходства, в том числе судно смешанного (река-море) плавания, паром, дноуглубительный и дноочистительный снаряды, плавучий кран и другие технические сооружения подобного рода. При этом под судоходством понимается деятельность, связанная с использованием судов не только для перевозки пассажиров и грузов, но и для иных целей⁴.

     По вопросу об отнесении плавучих доков, плавкранов, плавмастерских и других подобных объектов к объекту налогообложения транспортным налогом следует обратиться к Письму Федеральной налоговой службы от 9 февраля 2005 года №21-5-05/4@ «О транспортном налоге». В этом письме в качестве приложения содержится Письмо Минфина Российской Федерации от 19 января 2005 года №03-06-04-02/1, в котором обращается внимание на то, что НК РФ не связывает обязанность по уплате транспортного налога с целями, в которых используется судно. Так, ведомство считает, что отнесение плавучих доков, плавкранов, плавмастерских и других подобных объектов к объекту налогообложения транспортным налогом является обоснованным⁵.

     Не являются объектами налогообложения в отношении водных транспортных средств: весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок; суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

3) Объекты налогообложения в отношении воздушных транспортных средств.

     В отношении воздушных транспортных средств объектом налогообложения признаются самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Поскольку все перечисленные летательные аппараты подлежат государственной регистрации, они будут являться объектами налогообложения транспортным налогом.

     Не являются объектами налогообложения: пассажирские и грузовые воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок.

     Таким образом, транспортные средства относятся к движимому имуществу, и на основании Общероссийского классификатора основных фондов могут быть разделены на 3 категории - это наземные транспортные средства, воздушные и водные средства передвижения. 
 
 

1.2. Теоретические и исторические аспекты транспортного налога