Организация и методика налоговых проверок налога организации

       8. 11 сентября 2008 года П.П.Петров внес  плату в сумме 40000 руб. за  обучение дочери (17 лет) на дневном  отделении вуза.

       9. В декабре 2008 года близкий друг  налогоплательщика A.M. Никитин подарил  ему 1000 акций общей стоимостью 150000 рублей.

       Решение:

       Сумма налога к уплате составляет 720 руб. (8000 руб. х 9%).

       Сумма дохода, полученная П.П. Петровым от ООО "Темп", составляет 208000 руб. (16000 руб. х 12 мес. + 10000 руб. + 6000 руб.).

         Сумма облагаемого дохода определяется  с учетом налоговых вычетов  и составляет 198400 руб. (208000 руб. - 4000 руб. - 4000 руб. - 1600 руб.). Размер стандартных  налоговых вычетов (1600 руб.)

       Сумма удержанного налога равна 25792 руб. (198400 руб. х 13%).

       Сумма налога к уплате составит 6500 руб. [(200000 руб.- 150000 руб.) х 13%]

       разность  между полученной суммой и суммой взноса в паевой фонд.

         Сумма исчисленного и удержанного  налога равна: 

       (550000 руб.- 450000 руб.) х 13% = 13000 руб. 

       Сумма налога к уплате - 19500 руб. (150000 руб. х 13%)

       общую сумму дохода - 1108 000 руб. (208 000 руб. + + 200000 руб. + 550000 руб. +150000 руб.);

       общая сумма облагаемого дохода - 498400 руб. (198400 руб. + 50000 руб. + 100000 руб. + 150000 руб.);

       сумма налога исчисленная - 64792 руб. (25792 руб. + 6500 руб. + 13000 руб. + 19500 руб.);

       удержанная  сумма налога -38792 руб. (25792 руб. + + 13000 руб.)

       облагаемая  сумма выигрыша - 1000 руб. (5000 руб.- 4000 руб.)

       В рублях по курсу Банка России на дату получения денежных средств  это составляет сумму 26250,5 руб. (1000 долл. США х 26,2505 руб./долл. США)

       сумма вознаграждения - 26250,5 руб.;

       сумма расхода - 5250,1 руб. (26250,5 руб. х 20%).

       Итоговая  сумма стандартных налоговых  вычетов" отражается 1600 руб. (400 руб. + 1200 руб.).

       Общая сумма вычетов - 654850,1 руб. (8000 руб. + 5250,1 руб. + + 150000 руб. + 450000 руб. + 1600 руб. + 40000 руб.)

       общую сумму дохода, подлежащего налогообложению,- 1126250,5 руб. (1134250,5 руб.-8000 руб.);

       Таким образом, П.П. Петрову в соответствии с декларацией за 2008 год из бюджета  должна быть возвращена сумма налога в размере 38792 руб.  

       II.Налоговый  учет и отчетность по НДФЛ. 

       2.1Постановка  на учет налогоплательщика. 

       Процедура постановки на учет налогоплательщиков НДФЛ.

       Постановка  на учет в налоговом органе физических лиц обязательность  учета физических лиц и ИП установлена ст.83 НК РФ. Основной работой налогового органа  с налогами физических лиц является сама процедура постановки их на учет в налоговом органе.

       Чтобы встать на учет в налоговом органе физическое лицо должно подать заявление  о постановке на учет на территории РФ. (Приложение 1)

       Заявление о постановке на учет в налоговом  органе заполняется физическим лицом, у которого возникла необходимость  постановки на учет в налоговом органе. Заявление заполняется шариковой  ручкой, все записи делаются аккуратно  в строго отведенных зонах. Исправления  в заявлении не допускаются. В  адресной части заявления указывается  налоговый орган в который  предоставляется заявление. В разделе 1 «Сведения о физическом лице»  указывается:

1. ФИО полностью без сокращений;
2. Пол физического лица;
3. Дата рождения в соответствии с паспортом;
4. Место рождения физического лица;
5. Вид документа удостоверяющего личность;
6. Указываются реквизиты удостоверяющего личность;
7. Гражданство;
8. Адрес места жительства, или адрес места пребывания;
9. Дата регистрации по адресу;
10. Адрес прежнего места жительства.

       Заявление подписывается физическим лицом  с проставлением даты заполнения.

       Раздел  «Отметка о постановке на учет в  налоговом органе и выдача свидетельства» заполняется сотрудником налогового органа.

       В нем указываются:

1. Фамилия и инициалы сотрудника налогового органа;
2. ИНН;
3. Дата постановки на учет физического лица;
4. Дата выдачи свидетельства;
5. Реквизиты свидетельства;

       Ставится  подпись физического лица, который  получил свидетельство.

       Постановка  на учет физических лиц осуществляется:

1. По месту жительства физического лица;
2. По месту нахождения принадлежащего ему  недвижимого имущества, транспортных средств;
3. По иным основаниям.

       Физическое  лицо может быть поставлено на учет в налоговом органе на основе информации, которую предоставляют:

1. Органы юстиции;
2. Советы адвокатских палат субъектов РФ;
3. Органы, осуществляющие регистрацию физического лица по месту жительства либо регистрацию актов гражданского состояния физического лица;
4. Органы опеки и попечительства;
5. Органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств.
6. Органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

       При постановке на учет физическому лицу по месту жительства присваивается  ИНН (идентификационный номер налогоплательщика). Структура ИНН физического лица представляет собой 12 значный цифровой код:

 
       

1.  код  налогового органа, который присвоил  ИНН;

 
       

2.  порядковый  номер записи о лице в территориальном  разделе ЕГРН налогового органа, осуществляющего постановку на  учет;

 
 
       

3. контрольное число рассчитанное по специальному алгоритму, установленному МНР РФ.

 

       Присвоенный ИНН используется налоговым органом  в качестве номера учетного дела физического  лица включая все документы которые  являются основанием для постановки на учет и снятия.

       После того как физическое лицо подаст заявление  о постановки на учет в налоговый  орган, ему  выдается уведомление  о постановки на учет (Приложение 2).

       В уведомлении указывается:

1. ФИО физического лица;
2. Адрес места жительства;
3. ИНН;
4. Дата постановки на учет;
5. Наименование налогового органа;
6. Подпись, фамилия, инициалы  руководителя  или заместителя руководителя  налогового органа.

       Далее предоставляется свидетельство  постановки на учет физического лица (Приложение №3). Форма свидетельства  утверждена приказом от 1.12.06 г. №САЭ -3 -09 /826.В свидетельстве отражается:

1. Ф.И.О. физического лица
2. Пол
3. Дата рождения
4. Место рождения
5. Дата постановки на учет в налоговом органе
6. Присвоенный ИНН
7. Наименование налогового органа и его код
8. Подпись, фамилия, инициалы руководителя или заместителя руководителя налогового органа.

       Также заполняется налоговая карточка по учету доходов и НДФЛ (Приложение №4).

       Налоговая карточка по форме № 1 – НДФЛ предназначена  для учета налоговыми агентами персонально  по каждому налогоплательщику:

• Доходов, полученных в налогооблагаемом периоде, как в денежной так и в натуральной формах
• Суммы налоговых вычетов, уменьшающие налоговую базу
• Сумма исчисленного и утвержденного налога по каждому виду дохода
• Сумма налоговых льгот, предоставленных налогоплательщику законодательными актами субъектов РФ.

       В этой карточке содержится информация, касающаяся налогового агента – российской организации, индивидуального предпринимателя, постоянного представительства  иностранной организации в РФ, от которого или в результате отношений  с которым налогоплательщик получил  доход. Налоговая карточка содержит персональная информация о физическом лице – получателе дохода, необходимую  для правильного исчисления налога.

       Все суммарные показатели в карточке по форме №1 – НДФЛ отражаются в  рублях и копейках. Через десятичную точку, за исключением суммы НДФЛ. Они исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и  более округляются до полного  рубля.

       Еще заполняется налоговая декларация.

       1. Налоговая декларация представляется  налогоплательщиками, указанными  в статьях 227 и 228НК РФ.

       Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

       2. Лица, на которых не возложена  обязанность представлять налоговую  декларацию, вправе представить  такую декларацию в налоговый  орган по месту жительства.

       3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227НК РФ, и  (или) прекращения выплат, указанных  в статье 228 НК РФ, до конца налогового  периода налогоплательщики обязаны  в пятидневный срок со дня  прекращения такой деятельности  или таких выплат представить  налоговую декларацию о фактически  полученных доходах в текущем  налоговом 

       При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом  деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 НК РФ, и выезде его  за пределы территории Российской Федерации  налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его  пребывания в текущем налоговом  периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее  чем за один месяц до выезда за пределы  территории Российской Федерации.

       Уплата  налога, доначисленного по налоговым  декларациям, порядок представления  которых определен настоящим  пунктом, производится не позднее чем  через 15 календарных дней с момента  подачи такой декларации.