Организация и методика налоговых проверок налога организации

       Обоснованность  расходов на произведенный ремонт (восстановление) застрахованного имущества подтверждается следующими документами:

       1) Договором (копией договора) о  выполнении соответствующих работ  (об оказании услуг);

       2) Документами, подтверждающими принятие  выполненных работ (оказанных  услуг);

       3) Платежными документами, оформленными  в установленном порядке, подтверждающими  факт оплаты работ (услуг).

       При этом не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а  также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим  законодательством и условиями  договора имущественного страхования. 

         Особенности определения налоговой  базы по договорам негосударственного  пенсионного обеспечения и договорам  обязательного пенсионного страхования,  заключаемым с негосударственными  пенсионными фондами

       1. При определении налоговой базы  по договорам негосударственного  пенсионного обеспечения и договорам  обязательного пенсионного страхования,  заключаемым с негосударственными  пенсионными фондами, не учитываются:

• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые организациями и иными работодателями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• накопительная часть трудовой пенсии;
• суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в свою пользу;
• суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами;
• суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в пользу других лиц.

       2. При определении налоговой базы  учитываются:

• суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами;
• суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в пользу других лиц;
• денежные (выкупные) суммы за вычетом сумм платежей (взносов), внесенных физическим лицом в свою пользу, которые подлежат выплате в соответствии с пенсионными правилами и условиями договоров негосударственного пенсионного обеспечения, заключенных с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, в случае досрочного расторжения указанных договоров (за исключением случаев их досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода выкупной суммы в другой негосударственный пенсионный фонд), а также в случае изменения условий указанных договоров в отношении срока их действия.

       Внесенные физическим лицом по договору негосударственного пенсионного обеспечения суммы  платежей (взносов), в отношении которых  физическому лицу был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный  в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, подлежат налогообложению  при выплате денежной (выкупной) суммы (за исключением случаев досрочного расторжения указанного договора по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода денежной (выкупной) суммы  в другой негосударственный пенсионный фонд).

       При этом негосударственный пенсионный фонд при выплате физическому  лицу денежных (выкупных) сумм обязан удержать сумму налога, исчисленную с суммы  дохода, равной сумме платежей (взносов), уплаченных физическим лицом по этому  договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ.

       В случае, если налогоплательщик предоставил  справку, выданную налоговым органом  по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ. Особенности определения  налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с  ценными бумагами и операциям  с финансовыми инструментами  срочных сделок, базисным активом  по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг.

       1. При определении налоговой базы  по доходам по операциям с  ценными бумагами, включая инвестиционные  паи паевого инвестиционного  фонда, и операциям с финансовыми  инструментами срочных сделок, базисным  активом по которым являются  ценные бумаги или фондовые  индексы, рассчитываемые организаторами  торговли на рынке ценных бумаг,  учитываются доходы, полученные  по следующим операциям:

• купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
• купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
• с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг;
• погашения инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов;
• с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг, осуществляемым доверительным управляющим (за исключением управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд) в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), являющегося физическим лицом.

       2. Налоговая база по каждой операции, указанной в НК РФ, определяется  отдельно с учетом положений  настоящей статьи.

       Под финансовыми инструментами срочных  сделок, базисным активом по которым  являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг.

       3. Доход (убыток) по операциям купли-продажи  ценных бумаг определяется как  сумма доходов по совокупности  сделок с ценными бумагами  соответствующей категории, совершенных  в течение налогового периода,  за вычетом суммы убытков. 

       Доход (убыток) по операциям купли-продажи  ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, определяется как разница между суммами  доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными  расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком (включая  расходы, возмещаемые профессиональному  участнику рынка ценных бумаг, управляющей  компании, осуществляющей доверительное  управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд).

       К указанным расходам относятся:

• суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором;
• оплата услуг, оказываемых депозитарием;
• комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг, скидка, уплачиваемая (возмещаемая) управляющей компании паевого инвестиционного фонда при продаже (погашении) инвестором инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, определяемая в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах;
• биржевой сбор (комиссия);
• оплата услуг регистратора;
• налог на наследование, уплаченный налогоплательщиком при получении ценных бумаг в порядке наследования;
• налог, уплаченный налогоплательщиком при получении в порядке дарения акций, паев в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса;
• другие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей и хранением ценных бумаг, произведенные за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности.

       В случае если организацией-эмитентом  был осуществлен обмен (конвертация) акций, при реализации акций, полученных налогоплательщиком в результате обмена (конвертации), в качестве документально  подтвержденных расходов налогоплательщика  признаются расходы по приобретению акций, которыми владел налогоплательщик до их обмена (конвертации).

       При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации  организаций, расходами на их приобретение признается стоимость, определяемая в  соответствии с пунктами 4 - 6 статьи 277 НК РФ, при условии документального  подтверждения налогоплательщиком расходов на приобретение акций (долей, паев) реорганизуемых организаций.

       При реализации (погашении) инвестиционных паев, выданных управляющей компанией, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, и полученных налогоплательщиком при внесении имущества (имущественных  прав) в имущество паевого инвестиционного  фонда, расходами на приобретение этих инвестиционных паев признаются документально  подтвержденные расходы на приобретение имущества (имущественных прав), внесенного в имущество паевого инвестиционного  фонда.

       Если  налогоплательщиком были приобретены  в собственность (в том числе  получены на безвозмездной основе или  с частичной оплатой) ценные бумаги, при налогообложении доходов  по операциям купли-продажи ценных бумаг, погашения инвестиционных паев в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются также  суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.

       Доход (убыток) по операциям купли-продажи  ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, уменьшается (увеличивается) на сумму процентов, уплаченных за пользование  денежными средствами, привлеченными  для совершения сделки купли-продажи  ценных бумаг, в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

       По  операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке  ценных бумаг, размер убытка определяется с учетом предельной границы колебаний  рыночной цены ценных бумаг.

       К ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, в целях настоящей  главы относятся ценные бумаги, допущенные к обращению у организаторов торговли, имеющих лицензию федерального органа, осуществляющего регулирование рынка ценных бумаг.

       При реализации инвестиционного пая  в случае, если указанный инвестиционный пай не обращается на организованном рынке ценных бумаг, расходы определяются исходя из цены приобретения этого  инвестиционного пая, включая надбавки.

       При приобретении инвестиционного пая  паевого инвестиционного фонда  у управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим данный паевой инвестиционный фонд, в случае, если указанный инвестиционный пай не обращается на организованном рынке ценных бумаг, рыночной ценой  признается расчетная стоимость  инвестиционного пая, определяемая в порядке, установленном законодательством  Российской Федерации об инвестиционных фондах. В случае, если правилами  доверительного управления паевым инвестиционным

       фондом  предусмотрена надбавка к расчетной  стоимости инвестиционного пая, рыночной ценой признается расчетная  стоимость инвестиционного пая  с учетом такой надбавки.

       Если  расходы налогоплательщика на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг  не могут быть отнесены непосредственно  к расходам на приобретение, реализацию и хранение конкретных ценных бумаг, указанные расходы распределяются пропорционально стоимостной оценке ценных бумаг, на долю которых относятся  указанные расходы. Стоимостная  оценка ценных бумаг определяется на дату осуществления этих расходов.