Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Марта 2012 в 20:54, курсовая работа
Желание каждого налогоплательщика платить как можно меньше налогов вполне естественное и объяснимое. Ведь в России доля налоговых выплат от получаемых доходов довольно высока. Выходом может стать законная экономия на налогах, т.е. так называемая оптимизация налогообложения. Оптимизация налогов является в настоящее время составной частью налоговых правоотношений, возникающих между налогоплательщиком и государством. Стремление предприятия обеспечить собственную конкурентоспособность в конечном итоге приводит к минимизации налоговых платежей.
ВВЕДЕНИЕ
РАЗДЕЛ I
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
Расчет налоговых обязательств
1. Методика Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ
2. Методика М.Н. Крейниной
3. Методика А. Кадушина и Н. Михайловой
4. Методика Е.А. Кировой
5. Методика М.И. Литвина
6. Методика Т.К. Островенко
Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения
РАЗДЕЛ II
Выявление схем оптимизации налогообложения ООО «Атлас-Телеком»
Методы оптимизации НДС
Методы оптимизации налога на прибыль
Методы оптимизации ЕСН
Учетная политика как основа оптимизации
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Список использованной литературы
ПРИЛОЖЕНИЯ
Таблица 14
Налоговые обязательства ООО «Атлас-Телеком»
без применения схем оптимизации
№
|
Наименование налога | Сумма налога, тыс. руб. | Удельный вес, % |
1 | НДС | 15787 | 75 |
2 | Налог на прибыль (НПр) | 3972 | 18,8 |
3 | ЕСН и отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний | 1263,1 | 6 |
4 | Налог на имущество (Ним) | 14,626 | 0,2 |
| Итого сумма налогов | 21036,7 | 100 |
Таблица 15
Налоговые обязательства ООО «Атлас-Телеком»
после использования схем оптимизации
№
|
Наименование налога | Сумма налога, тыс. руб. | Удельный вес, % |
1 | НДС | 13 782 | 81,5 |
2 | Налог на прибыль (НПр) | 2420 | 14,3 |
3 | ЕСН и отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний | 675,7 | 4 |
4 | Налог на имущество (Ним) | 14,626 | 0,2 |
| Итого сумма налогов | 16 892,3 | 100 |
Таким образом, при использовании схем оптимизации по таким налогам как НДС, налог на прибыль и ЕСН организация сэкономит 4 144 400 руб., что составляет примерно 20 %.
В ходе выполнения курсовой работы были достигнуты поставленные цели, а именно определена налоговая нагрузка предприятия и в зависимости от ее доли предложены или выявлены схемы оптимизации налогообложения.
Данная работа выполнялась на примере общества с ограниченной ответственностью «Атлас-Телеком», которое характеризуется благополучным финансовым положением.
Доля налогов в выручке от реализации составляет 21,5%.
Наибольший удельный вес в общей сумме налогов имеет НДС – 83,5%; на втором месте налог на прибыль – 12,8%; на третьем месте ЕСН и отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 3,5%, наименьший удельный вес имеет налог на имущество – 0,2%.
Таким образом, разработаны схемы оптимизации НДС и выявлены по налогу на прибыль и ЕСН.
Оптимизация НДС заключается в том, чтобы, исходя из специфики расчета этого косвенного налога, стараться уменьшить «выходной» НДС и увеличить «входной» НДС.
Если ООО «Атлас-Телеком» заключит с покупателем вместо договора купли-продажи посреднический договор, то можно значительно сократить сумму платежа по НДС с аванса.
Уменьшить налоговые обязательства ООО «Атлас-Телеком» по налогу на прибыль позволяет формирование резерва по сомнительным долгам. Благодаря созданию которого организация экономит на платеже по налогу 172 тыс. руб.
В основе применения схемы оптимизации ЕСН заложен и используется метод замены отношений, трудовых на гражданско-правовые. Таким образом, ООО «Атлас-Телеком» заключает с несколькими сотрудниками договоры аренды имущества и тем самым экономит на налоге 67,6 тыс. руб.
Была проведена работа по оптимизации учетной политики, которая заключается в сближении двух учетов.
1. Налоговый кодекс РФ: Части первая и вторая. – М.: издательство «Омега-Л», 2009. – 551 с.
2. Молчанов С.С., Налоги за 14 дней – 5-е изд., переработанное и дополненное. – М.: Эксмо, 2008. – 512 с.
3. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия — 3-е изд., переработанное и дополненное. — М. : ИНФРА-М, 2006 .— 425 с.
4. http://www.taxpravo.ru/
5. http://www.nalvest.ru/books/
6. http://www.taxman.ru/
7. http://www.rnk.ru/
8. http://www.nalogplan.ru/
9. http://www.ardashev.ru/
10. http://www.pravcons.ru/
46
Информация о работе Организация и методика налогового консультирования