Организация и методика налогового консультирования

   НБЧП = НИЧП/ЧП, где ЧП – чистая прибыль экономического субъекта.

Кроме того, при необходимости, по данной методике может быть рассчитана налоговая нагрузка в расчете на одного работника.

Этот показатель, уравниваемый с показателями средней заработной платы и прибыли на одного работника, позволяет оценить вклад отдельного работника в формировании прибыли экономического субъекта, налоговых платежей в бюджет и собственного дохода.

Достоинством данной методики является то, что она позволяет с различной степенью детализации в зависимости от поставленной управленческой задачи рассчитать налоговую нагрузку, а также то, что она может применяться экономическими субъектами любых отраслей народного хозяйства. Кроме того, при расчетах по этой методике используются показатели, отражаемые в отчетности экономического субъекта, что значительно сокращает процесс расчетов.

Таблица 10

Экономические показатели ООО «Атлас – Телеком» 2008г.

Рассчитаем обобщенные и частные показатели налоговой нагрузки.

Таблица 11

Обобщающие показатели налоговой нагрузки

НБД = НИ/Вр =  18 897/ 87755= 0,21

НБФ = НИ/ВБср/год  = 18 897/ 39921,5 = 0,47

НБСК = НИ/ СКср/год = 18897 /5790,5 = 3,24

НБП = НИ/ВП = 18 897/13875 = 1,35

НБраб = НИ/ЧР = 18 897/ 20 = 945 тыс. руб.

Таблица 12

Частные показатели

НБР = НДС/Вр =15787 / 87755= 0,18

НБС = ЕСН/З = 675,7 / 73870= 0,009

НБФР = Ним /ВП =14,626 / 13875= 0,001

НБЧП = Нпр / ЧП = 2420 / 7662= 0,32

Исходя из методики Т.К. Островенко, наибольшее влияние со стороны общей суммы налогов «испытывают» собственный капитал и валовая прибыль (324%), а наименьшее – финансовые ресурсы (47%) и выручка (21%).

Взаимное влияние затрат и единого социального налога с учетом отчислений на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляет 0,9%, валовой прибыли и налога на имущество – 0,1%, а чистой прибыли и налога на прибыль – 32%.

Кроме того, с помощью данной методики определили вклад одного работника в совокупную налоговую нагрузку. Она составила 945 тыс. руб.

Перспективное налоговое планирование в ООО «Атлас – Телеком» должно проходить по трем направлениям. Необходимо изыскать внутренние резервы для снижения налоговых обязательств по: налогу на добавленную стоимость; налогу на прибыль; ЕСН.

Для снижения налогового бремени по налогу на добавленную стоимость  можно рекомендовать администрации ООО «Атлас – Телеком»  предложить своим поставщикам, у которых они приобретают продукцию (для предоставления услуг)  по оптовым ценам, снизить закупочные цены, благодаря чему ООО «Атлас – Телеком» сможет также снизить свою розничную цену, и это уменьшение цены приведет к снижению налогового бремени по налогу на добавленную стоимость.

Для снижения налогового бремени по налогу на прибыль необходимо увеличить расходы.

Для снижения налогового бремени по ЕСН и отчислениям на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний руководству ООО «Атлас – Телеком» необходимо отношения с сотрудниками – совместителями оформлять на основе гражданско-правовых договоров, а не трудовых. Это позволит сэкономить на ЕСН, перечисляемом в ФСС.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения

Положение № 1

Об учетной политике предприятия для целей бухгалтерского учета на 2009 год

Установить, что выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по методу начисления.

Установить, что основные средства отражаются в учете по первоначальной стоимости.

Установить, что начисление амортизации основных средств производится линейным способом.

Установить, что объекты основных средств стоимостью до 10 т.р. За единицу, а также книги, брошюры и т. п. издания списываются на затраты по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

Установить, что затраты на ремонт производственных основных средств включаются в себестоимость отчетного периода.

Установить, что нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Установить, что НМА стоимостью менее 10 т.р. списываются в производство в момент поступления, а  стоимостью более 10 т.р. – в течение срока полезного использования.

Установить, что списание материально-производственных запасов производится по фактической себестоимости каждой единицы.

Установить, что выручка от сдачи имущества в аренду относится к прочим доходам.

Установить, что суммовые разницы, возникшие при совершении сделок в рублях, эквивалентной сумме иностранной валюте, учитывать в составе прочих доходов (расходов).

Установить, что обществом создается резерв по сомнительным долгам, сумма отчислений в который включается в состав внереализационных расходов.

Установить, что резервы предстоящих расходов не создаются.

Положение № 2

Об учетной политике предприятия для целей налогового учета на 2009 год

Общие положения

1. Установить, что налоговый учет формируется на основе бухгалтерского учета с составлением специальных регистров.

2. Установить, что налоговый учет ведется централизованно, бухгалтерией в лице руководителя и главного бухгалтера.

Налог на добавленную стоимость

3. Установить, что датой возникновения обязанности по уплате НДС признается дата отгрузки товаров (работ, услуг).

4. Установить, что уплата НДС и представление налоговой декларации производится ежемесячно в сроки, установленные п.1 ст. 174 НК РФ.

Налог на прибыль организаций

5. Установить, что для учета доходов и расходов в целях исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль используется метод начисления.

6. Установить, что учет затрат на производство ведется с делением на прямые и косвенные.

7. Установить, что списание материально-производственных запасов производится по средней себестоимости.

8. Установить, что ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль осуществляются согласно п. 2 ст. 286 НК РФ.

Налог на имущество организаций

9. Установить, что налог на имущество рассчитывается на основе бухгалтерского учета, базой для исчисления является среднегодовая стоимость имущества за отчетный период.

10. Установить, что авансовые платежи по налогу на имущество организаций осуществляются согласно п. 4 ст. 382 НК РФ.