Оптимизация налогообложения в тур фирме

     Определим сумму налогов на общем режиме налогообложения.

     Таблица 13

Расчет  налогов на общем режиме налогообложения
(руб.)
Сумма дохода	Сумма расходов	НДС 18%	Сумма страховых взносов 26,2 %	Налог на прибыль 20%	Сумма налогов	Чистая прибыль
988 000	797 067	29 125	75 917	31 822	136 864	54 069

 

     Сумма налогов составила   136 864   рублей.

     При применении упрощенной системы налогообложения, принятой гл.26.6 НК РФ [1].  Объектом налогообложения могут признаваться: доходы – ставка налога 6%; доходы, уменьшенные на величину расходов – ставка налога 15%, согласно п. 1 ст. 346.14. НК РФ.

     Рассчитаем  оба варианта.

     Таблица 14

Объект  налогообложения «доходы» 6%

Сумма дохода	Сумма налога	Сумма страховых  взносов 14,2 %	Сумма налога к уплате, руб.
988 000	59 280	41 145\2  20573	38 707

 

Сумма налога к уплате составила 38 707 рублей.

Таблица 15

Объект  налогообложения 

«доходы, уменьшенные на величину расходов» 15%

доход	расходы	сумма налога, руб.	минимальный налог, 1%
988 000	762 295	33 856	9 880

 

Сумма налога к уплате составила  33 856 рублей. 
 
 

3. ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ТУРФИРМЫ

«Мир на Ладони» 

      Оптимизация налогообложения – это уменьшение размеров налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех представленных законодательством налоговых льгот и других законных приемов и способов. Другими словами, это организация деятельности предприятия, при которой налоговые платежи сводятся к минимуму на законных основаниях, без нарушения норм налогового и уголовного законодательства. В связи с этим, такие действия налогоплательщика не составляют состав налогового преступления или правонарушения и, следовательно, не влекут неблагоприятных последствий для налогоплательщика, таких, как доначисление налогов, пени, а также взыскание налоговых санкций. Отсюда и вытекает главное отличие налоговой оптимизации от уклонения уплаты налогов.

      К основным способам оптимизации налогообложения относятся:

      1) учетная политика. Определение и  грамотное применение элементов  учетной политики являются непременным  условием эффективного налогового планирования;

      2) использование льгот по уплате налогов;

      3) использование специальных налоговых режимов. Это, прежде всего применение:

      - упрощенной системы налогообложения;

      - системы налогообложения в виде  единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности.

      4) выбор формы договора и обоснованность  налоговых льгот по каждой  сделке. Необходимо выбирать такую форму договора, которая позволяет минимизировать налоги, а также проверять обоснованность применения налоговых льгот в договоре;

      5) контроль за сроками уплаты  налогов. Нарушение установленных  предельных сроков уплаты налогов  влечет за сбой начисление соответствующей суммы пени.

      В современных условиях оптимизация  налогообложения становиться неотъемлемой частью бизнеса, видом финансово-управленческой деятельности. Кроме того, оптимизация налогообложения сегодня должна быть ориентирована не только и не столько на минимизацию налоговых платежей, сколько на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

      Целесообразность  перехода на упрощенную систему налогообложения  определяется отраслевой принадлежностью  организации, ее рентабельностью, составом покупателей, целым рядом других факторов.

      Переход на упрощенную систему выгоден организациям торговли, общественного питания и организациям, оказывающим различные услуги населению, по следующим причинам:

      - покупателями (клиентами), в основном, являются физические лица, не являющиеся плательщиками НДС;

      - как правило, момент реализации  совпадает с момента оплаты.

      Кроме того, переход на упрощенную систему  целесообразен в том случае, когда основную массу покупателей составляют индивидуальные предприниматели (организации), также применяющие упрощенную систему либо применяющие общий режим налогообложения, но освобожденные от уплаты НДС в соответствии со ст.145 НК РФ.

      В целях оптимизации налогообложения  проведем сравнительные расчеты финансового результата при общей системе налогообложения и при УСН.

      Оценку  эффективности систем налогообложения  выполним по следующему алгоритму:

1. На основе единых исходных данных по объёму продаж, отдельным затратам и расходам.
2. По всей совокупности налогов, установленных для той или иной системы налогообложения, в соответствии с действующими правилами определения финансового результата.
3. Финансовый результат (чистая прибыль), остающийся в распоряжении хозяйствующего субъекта, с одной стороны, и совокупность налогов и сборов, подлежащих в уплате в бюджет  и внебюджетные фонды, с другой стороны-показатели, которые используются в дальнейшем для оценки налогового потенциала систем налогообложения.
4. Сопоставление показателей по двум системам налогообложения позволит выбрать приоритетную при прочих равных условиях систему.

      Рассмотрим  формирование финансового результата  турфирмы «Мир на Ладони» при разных системах налогообложения.

1. доход от  продаж – 988 000 руб.;
2. фонд оплаты труда – 293 560 руб.;

3. стоимость потребленных материальных средств и услуги других                    организаций (постоянные косвенные затраты) 721 150 руб.

Таблица 16
Финансовые  показатели при разных режимах налогообложения
(руб.)
Показатели	Общая система  налогообложения	УСН доходы -  расходы 15%	УСН доходы 6 %
Сумма налогов	136 864	33 856	38 708
Чистая  прибыль	54 069	191 849	908 147

 

      На  основании расчетов экономических  показателей на основе единых исходных данных, мы видим, что при общей системе налогообложения  сумма налогов, уплаченных турфирмой, составила 136 864 руб., чистая прибыль составила 54 069 руб. При применении УСН, объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», сумма налогов составила 33 856 руб., чистая прибыль составила 191 849 руб. При применении УСН, объект налогообложения «доходы», сумма налогов составила 38 708 руб., чистая прибыль составила 908 147 руб.  
 
 

       Вышеуказанную информацию представим графически 

         

     Рисунок 3.  Показатели объема прибыли и налогов на разных режимах налогообложения 

      Из  этого мы можем сделать вывод, что для турфирмы  «Мир на Ладони» более выгодно осуществлять финансовую деятельность на упрощенной системе налогообложения, а именно при объекте налогообложения «доходы».

      Можно сказать, что специальный налоговый  режим – упрощенная система налогообложения выгоднее и удобнее для большинства небольших организаций и довольно проста в применении, если иметь под рукой необходимую информацию о правилах и методах «упрощенного» налогового учета. 
 
 
 
 
 
 
 

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

      Цель  выпускной аттестационной работы достигнута путём реализации поставленных задач. Эффективность систем налогообложения определена по следующим параметрам:

      1. Единые исходные данные по объёму продаж, отдельным затратам и расходам.

      2. По всей совокупности налогов, установленных для той или иной системы налогообложения, в соответствии с действующими правилами определения финансового результата.

      3. По финансовому результату (чистая прибыль), остающемуся в распоряжении хозяйствующего субъекта.

      4.     По сопоставлению показателей по двум системам налогообложения позволяющим выбрать приоритетную при прочих равных условиях систему.

      В результате проведённого исследования по теме: "Оптимизация налогообложения турфирмы" можно сделать ряд выводов:

      1. Оптимизация налоговых платежей это процесс, связанный с достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта. Налоговая оптимизация ориентирована на нахождение наилучшего для конкретного налогоплательщика варианта налогообложения из существующих в условиях действующего налогового законодательства, при этом принимается в расчет специфика деятельности хозяйствующего субъекта, его финансовая стратегия и преследуемые цели. В современных условиях предприятие интересует не столько объем уплаченных им налогов, сколько эффективность финансово-хозяйственной деятельности в целом и воздействие налогов на формирование денежных потоков, в этой связи налоговая оптимизация используется субъектами предпринимательства в качестве инструмента в борьбе за прибыль.

      2.  В непростых условиях современной Российской экономики субъекты малого бизнеса остаются наиболее незащищёнными. Возлагая на малый бизнес определенные надежды, как на резерв, использование которого позволит поднять экономику страны, государством предприняты попытки снизить налоговое бремя субъектов малого предпринимательства, а также упростить их налоговый учет. Эти законодательные инициативы, а так же различные недостатки и противоречия действующего законодательства оказывают благотворительное влияние на процесс разработки и внедрения различных налоговых схем. При этом субъекты малого предпринимательства имеют более благоприятные условия для применения налоговой оптимизации в процессе осуществления своей основной деятельности, поскольку добиться снижения налоговых отчислений в значительной степени возможно только путём применения специального режима налогообложения.

      3. Безусловно, УСНО обладает рядом преимуществ по сравнению с общим режимом. Так, например ряд налогов, такие как налог на прибыль организации (налог на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей), налог на имущество организаций (налог на имущество физических лиц для индивидуальных предпринимателей), ЕСН (с 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное страхование), НДС заменяются единым налогом, с сохранением обязанности выплат страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты пособий по временной нетрудоспособности в предусмотренном порядке. Данное обстоятельство значительно упрощает ведение налогового учета и сдачи налоговой отчетности, так как обязанность вести налоговый учет и сдачу налоговой отчетности по каждому, указанному выше, налогу в отдельности заменяется необходимостью проведения указанных мероприятий только в отношении одного налога.