Оптимизация налогообложения в тур фирме

     - обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, иначе на налогоплательщика накладываются штрафные санкции. Так, в соответствии с п.2 ст. 57 НК РФ «при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени»;

     - изменение срока уплаты налога не отменяет действующей и не создает новой обязанности по уплате налога.

     Органами, в компетенцию которых входит принятие решения об изменении срока  уплаты налога, являются: Министерство финансов России, финансовые органы субъекта РФ и муниципального образования, органы внебюджетных фондов.

      1.2 Принципы налогообложения

      Принципы  налогообложения – это базовые  идеи и положения, применяемые в  налоговой сфере. В системе налогообложения  можно выделить экономические, юридические  и организационные принципы.

      Экономические принципы налогообложения представляют собой сущностные, базисные положения, касающиеся целесообразности и оценки налогов как экономического явления. Впервые они были сформулированы в 1776 году Адамом Смитом в работе «Исследование о природе и причинах богатства народов». А. Смит выделил пять принципов налогообложения, названных позднее «Декларацией прав плательщика»:

      1) принцип хозяйственной независимости  и свободы налого-плательщика, основанный на праве частной собственности; как считал А. Смит, все остальные принципы занимают подчиненное данному принципу положение;

      2) принцип справедливости, заключающийся  в равной обязанности граждан  платить налоги соразмерно своим  доходам: «...соответственно их  доходу, каким они пользуются  под покровительством и защитой государства»;

      3) принцип определенности, из которого  следует, что сумма, способ, время  платежа должны быть заранее  известны налогоплательщику;

      4) принцип удобности, согласно которому  налог должен взиматься в такое  время и таким способом, которые  представляют наибольшие удобства для плательщика;

      5) принцип экономии, в соответствии  с которым издержки по взиманию  налога должны быть меньше, чем  сами налоговые поступления.

      Принципы, предложенные А. Смитом, сохранили свою актуальность и поныне. Однако за более чем двухсотлетнее развитие общества система принципов А. Смита претерпела определенные изменения. Представляется, что в настоящее время реально воплощены на практике четыре следующих экономических принципа налогообложения:

      1) принцип справедливости;

      2) принцип соразмерности;

      3) принцип максимального учета интересов и возможностей налогоплательщиков;

      4) принцип экономичности (эффективности).

      Согласно  принципу справедливости, каждый подданный  государства обязан принимать участие  в финансировании расходов государства  соразмерно своим доходам и возможностям.

      Принцип соразмерности заключается в  соотношении наполняемости бюджета и неблагоприятных для налогоплагельщика последствий налогообложения. Данный принцип можно также сформулировать как принцип экономической сбалансированности интересов налогоплателыцика и государственного  бюджета.

     Задача  законодателя - на основе экономически обоснованных предложений установить такой режим налогообложения, который не подавлял бы экономическую активность налогоплательщика и в то же время обеспечивал необходимый уровень налоговых поступлений в бюджет.

     Таким образом, налогообложение как экономическая  категория имеет свои пределы, определяемые в соответствии с принципом соразмерности.

      Налоговый предел - условная точка в налогообложении, в которой достигается оптимальная  для плательщиков и государственной  казны доля валового национального  продукта, перераспределяемого через бюджетную систему. Сдвиг условной точки в ту или другую сторону порождает противоречивые ситуации, проявлениями которых являются политические конфликты, неподчинение налогоплательщиков налоговым властям, бегство капитала, массовое уклонение от налогов, миграция населения и др.

      Данный  принцип является одним из важнейших  экономических положений, в соответствии с данным принципом налогообложение должно характеризоваться определенностью и удобством дяя налогоплательщика.

      Другим  проявлением этого принципа является информированность налогоплательщика - обо всех изменениях налогового законодательства налогоплательщик должен быть проинформирован заранее, - а также простота исчисления и уплаты налога.

      Принцип экономичности называют также принципом  эффективности, так как по сути он означает, что суммы сборов по каждому отдельному налогу должны превышать затраты на его сбор и обслуживание.

      2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ТУРФИРМЫ «Мир на Ладони» НА ОБЩЕМ И СПЕЦИАЛЬНОМ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМАХ

      2.1 Характеристика деятельности  турфирмы «Мир на Ладони»

     Объект исследования турфирма ООО «Мир на Ладони», осуществляющая свою деятельность на рынке туруслуг г. Иркутска.

     Полное фирменное наименование предприятия: Общество с ограниченной ответственностью «Мир на Ладони», сокращенное фирменное наименование: ООО «Мир на Ладони».   Предприятие   зарегистрировано 15.07.2010г.  в ИФНС № 17 по Иркутской области.  Юридический адрес: 664075, Российская Федерация, Иркутская область, г. Иркутск, ул. Байкальская,  дом 213 - 72.  ИНН 3811140413 КПП 381101001 ОГРН 1103850018337 Р/с 40702810873000002569 в Иркутском филиале ОАО «БАНК УРАЛСИБ», к/с 30101810400000000893. Тел.(3952) 671-820.

      Организационно-правовой формой ведения бизнеса является  - Общество с ограниченной ответственностью.

      Размер  уставного капитала  – 10000 рублей.

      Учредителем является физическое лицо – Полканова Ирина Владимировна.

      Руководителем назначен учредитель. Возраст руководителя -  31 лет, образование высшее экономическое,  стаж работы 14 лет.

      Основными видами деятельности по ОКВЭД, являются:

      63.3 Деятельность туристических агентств

      63.30.3 Предоставление туристических информационных  услуг

      63.30.4 Предоставление туристических экскурсионных  услуг.

      ООО «Мир на Ладони» предлагает следующие виды туруслуг: пляжный отдых, автобусные туры,  пешеходные туры, санаторно-курортное лечение, организация групповых туров, организация детского и молодежного отдыха, бронированием гостиниц по всему миру, бронирование ж/д и авиабилетов оформлением виз.

      Основными поставщиками турпродукта являются крупнейшие туроператоры, такие Tеz Tour, Coral Travel,  Pegas Touristik, Нева, Натали Турс, Русский экспресс, Ланта-тур Вояж, Алеан,  Асент Трэвел, Южный крест, BSI, DSBW, S7 Tour, PAC GROUP

     - туризм внутренний (Россия, Байкал) ЭкзотикАзияТур, Лавли тур, Синдбад, Мега Тур, туроператоры, специализирующиеся на Китае – Кимлан, Байкалия, Аверф 2000.

      Величина  комиссии  в среднем  составляет  20%

      Миссия  организации: «Мы обеспечим качественный отдых каждому клиенту. Отдых с нами доставит Вам только приятные сюрпризы».

      Цель  деятельности организации  – удовлетворение потребностей клиентов в продукции, работах и услугах фирмы,  систематическое извлечение прибыли.

       В штатном расписании фирмы числится два человека: руководитель и менеджер по продажам. 

                          

                              

                                      

                   Рисунок 1. Организационная структура бизнеса

     Обязанности руководителя:  осуществлять непосредственное руководство фирмой, ведение бухгалтерского и налогового учета, сдача отчетности в ИФНС и государственные внебюджетные фонды, разработка и размещение рекламы, поиск новых клиентов, продажа турпродукта.

     Обязанности менеджера:  встреча с клиентами в офисе, оформление и  продажа туров.

     В организации разработана индивидуальная культура – фирменный стиль в одежде.

     Разработана стратегия достижения поставленных целей – выход на рынок туристических услуг, завоевание «своих» клиентов, расширение границ деятельности организации.

     В качестве мотивации сотрудников  будет применяться: система бонусов, поощрение личных качеств сотрудников в виде благодарностей, повышение профессионализма  путем повышения квалификации.

     В перспективе разработка индивидуальных туров, что потребует дополнительных затрат на продвижение и рекламу.

     Для улучшения производительности труда требуется постоянное обновление технических возможностей организации. 

     Для повышения объема продаж потребуется  заключение договоров с поставщиками услуг «напрямую» без посредников.

     Кадры потребуются профессионально подготовленные, так как это основная составляющая успеха фирмы.

     Определен  сегмент рынка, на который ориентирована  наша продукция. Сегмент рынка состоит из потребителей, одинаково реагирующих на один и тот же набор побудительных стимулов маркетинга [23].

     Фирма выбрала путь выхода на рынок: обслуживание нескольких не связанных между собой сегментов, за исключением того, что каждый из них открывает для фирмы привлекательную возможность.

     Таким образом,  определены три основных сегмента рынка:

1. люди с высоким уровнем доходов от 25000 рублей на человека;
2. молодежь в возрасте от 18 до 35 лет;
3. люди с хроническими заболеваниями.

Вид отдыха      Сегмент	Семейный отдых на море	Молодежный  тур по о. Байкал	Зимний отдых  на море	Летний отдых  на море	Автобусный  тур по Европе	Санаторно-курортное лечение	Летний отдых  на о. Байкал
Люди  с высоким уровнем доходов от 25000 рублей на человека
Молодежь от 18 до 35 лет
Люди  с хроническими заболеваниями

 

     Рисунок 2. Схема охватов сегментов рынка

      Изучаются запросы клиентов посредством опросов, анкетирования. В качестве преимуществ обслуживания клиентов являются индивидуальный подход к каждому клиенту,   подбор цены и качества тура, продажа проверенных туров.

     Для повышения конкурентоспособности  необходимо постоянно повышать качество обслуживания, введение новых турпродуктов, расширение перечня предоставляемых услуг, что потребует дополнительных финансовых затрат. Проведение анкетирования клиентов, с целью выявления новых запросов.  Стараться не допускать жалоб клиентов.

     Оптимальным соотношением является соотношение средней цены и среднего качества турпродукта. Цена продукта должна быть приемлемой для всех клиентов организации.  Фирма использует политику стимулирующих цен: праздничные скидки, распродажи. Отслеживаются цены конкурентов, в зависимости от категории покупателей, корректируются цены на собственный турпродукт. На самые распространенные туры цены озвучиваются в рекламе.

     Реклама преследует своей целью презентовать фирму на рынке, напоминать о ней, привлекать новых клиентов. На рекламу выделяется 20-25% средств от выручки.  Фирмой разработан логотип, фирменный стиль, фирменная цветовая гамма. Для узнаваемости вся реклама подается в фирменной цветовой гамме.