Налоговое консультирование: перспективы и развития

     СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ.............................................................................................................3

1.   ПРИЧИНЫ ПОЯВЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ        

      В РОССИИ………………………………………........................................6

2. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ   НАЛОГОВОГО

    КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ  В РОССИИ…………………………………..16

2.1Особенности развития российского рынка услуг по налоговому консультированию……………………………………………………………...16

2.2 Проблемы российского консалтинга в области налогообложения…….20

3 ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ  НАЛОГОВОГО 

   КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ  В РОССИИ……………………………………24

4 ПРАКТИЧЕСКОЕ РЕШЕНИЕ СИТУАЦИОННЫХ ЗАДАЧ

   СВЯЗАННЫХ С НАЛОГООБЛАЖЕНИЕМ…………………………..32

4.1 Ситуация…………………………………………………………………….32

      Вопрос налогоплательщика………………………………………………..33

      Ответ налогового консультанта…………………………………………..33

      Заключение налогового консультанта……………………………………35

ЗАКЛЮЧЕНИЕ...................................................................................................40

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ....43 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

     Сегодня в России уверенно развивается новое направление консалтинга- налоговое консультирование. Обусловлено это, прежде всего, развитием предпринимательского рынка, с одной стороны, и налогового законодательства – с другой.

       В настоящее время российская  налоговая система претерпевает  частые изменения, государство  ужесточает контроль за соблюдением  налогового законодательства.

       Поэтому одним из важнейших  факторов, обусловливающих стабильную  работу коммерческой организации, становится профессиональное и своевременное решение вопросов налогообложения, применение законных и эффективных схем оптимизации налогов.

       Именно это и определило появление  в нашей стране новой услуги  и новой профессии налогового  консультанта.

       Этим объясняется актуальность  избранной темы исследования.

       Актуальность темы исследования  определяет цель работы, а именно  – изучение современного состояния  рынка услуг по налоговому  консультированию и перспектив  его развития.

       Постановка данной цели обусловила необходимость решения следующих задач:

      -    выявить причины и  факторы, обусловившие появление  налогового консультирования в  России;

      -    рассмотреть особенности  развития российского рынка услуг  по налоговому консультированию  на современном этапе;

      -    оценить перспективы  развития налогового консультирования;

      -    выделить направления  совершенствования налогового консультирования, основываясь на зарубежном опыте.

     - а также, рассмотреть практическое  решения ситуационных задач связанных  с налогообложением.

       Объектом исследования является  организационно-правовые аспекты  развития рынка налогового консультирования в России.

       Предмет исследования – современное  состояние, а также механизм  функционирования и развития  рынка консультационных услуг в области налогообложения.

       В процессе написания работы  использовались такие методы  исследования, как аналитический,  сравнительный, статистический, изучение  монографических публикаций и  статей, обобщения.

       Теоретической основной курсовой  работы послужили исследования отечественных и зарубежных ученых в области налогового консультирования в нашей стране и за рубежом. Среди российских ученых можно назвать Кирину Л.С., Андреева Е.П., Васьковского Д.В. и др.  Также использовались работы таких авторов, как Матюшенкова Ю.Л., Карпасова З., Герд Ленг, Лесова А., Вахитов Р. Список  источников представлен в конце курсовой работы.

       Курсовое исследование написано  при использовании нормативно-правовых  актов Российской Федерации, материалов  периодической печати.

       Структура курсовой работы обусловлена поставленными в исследовании задачами. Первая глава посвящена изучению причин появления налогового консультирования в России. Во второй главе работы рассматриваются современные аспекты развития рынка услуг по налоговому консультированию, а также проблемы российского консалтинга в области налогообложения. На основе первых двух глав, в третьей главе курсовой работы, представлены пути решения обозначенных проблем и направления совершенствования налогового консультирования на основе зарубежного опыта развития налогового консультирования. В четвертой главе, представлено практическое решение задач , связанных с налогообложением.

     1.ПРИЧИНЫ ПОЯВЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО

        КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ  В РОССИИ 

     В течение последних десятилетий  в нашей стране появились различные виды предпринимательской деятельности, в том числе и консультирование (консалтинг). Налоговое консультирование – это вид консалтинга, осуществляемый в области налогообложения. Для того, чтобы понять, что происходит в сфере налогового консультирования в России в настоящий момент, обратимся к истории развития этого вида консалтинга.

  В России становление налогового консультирования происходит вместе с формированием налоговой системы. На первом этапе становления налоговой системы центр тяжести налогового бремени переносился с одного направления на другое, происходили частые изменения налогового законодательства, причем, зачастую задним числом. Существенной характеристикой российского налоговой системы того времени было разнообразие налогов, применявшихся на разных территориях Российского государства.

  С 2002года в налоговую систему неоднократно вносились изменения и уточнения, которые, однако, не меняли самого качества данной системы.

  Все это приводит к возникновению спроса на консультационные услуги информационного характера. Получает развитие направление налогового консультирования, которое на первых порах осуществлялось специалистами-экспертами.

  Дальнейшее ужесточение налогового режима без учета реальной платежеспособности налогоплательщиков приводило к результатам, обратным ожидаемым. Становление теневого сектора приобрело угрожающий характер, наметилось массовое уклонение от уплаты налогов, сокращение налоговой базы. При этом, уклонение от уплаты налогов происходит как по причине незнания законов, низкой налоговой дисциплины (в основном это касается физических лиц, мелких и средних предпринимателей), так и в результате использования пробелов в законодательстве, которых становится все меньше (это уже относится к более крупным участникам рыночных отношений) .

  Услуги налогового консультирования оказывают уже не только специалисты, но и организации, в основном аудиторские фирмы. Широко применяется консультирование по анализу используемых схем, позволяющих существенно сократить налоговые платежи в бюджет.

       Проблемы налогового консультирования, затронули не только политическую, экономическую и социальную сферы,  но также и научную. Институтом  государства и права Российской  академии наук с участием руководителей  и специалистов налоговых органов и ФСНП(Федеральная Служба Налоговой Полиции) России, а также вузов страны была проведена научно-практическая конференция, которая состоялась 14 ноября 1996 г. Конференция на тему «Государство и налогоплательщик: культура правоотношений» лишь обозначила некоторые направления налогового консультирования .

  Второй этап формирования налоговой системы связывается с ведением  части первой  Налогового кодекса РФ на основании Федерального закона  №146-ФЗ «О введении в действие части первой налогового кодекса РФ» от 31.07.1998 г. Принятие Налогового кодекса позволяет систематизировать действующие нормы и положения, регулирующие процесс налогообложения, приводит в упорядоченную, единую, логически цельную и согласованную систему, устраняет такие недостатки существующей налоговой системы, как отсутствие единой законодательной и нормативной базы налогообложения, многочисленность и противоречивость нормативных документов и отсутствие достаточных правовых гарантий для участников налоговых отношений.

  Второй этап становления налоговой системы в нашей стране характеризуется также такими моментами, как:

 ü    стабилизация налоговой системы;

 ü    сокращение видов взимаемых налогов;

 ü    проводится работа по объединению платежей, исчисляемых от одной базы;

 ü    упрощается механизм исчисления и уплаты налогов.

 Но, даже с учетом этих изменений,  система налогообложения остается  достаточно сложной.

  Развитие налогового законодательства, постоянное увеличение количества нормативных документов, регулирующих налогообложение (только в 1999–2000 гг. было принято 3340 новых актов, 643 изменяющих и дополняющих, 41 отменяющий  ), активное вовлечение граждан в налоговые правоотношения  предопределили появление потребности в услугах налогового консультанта и  признания налогового консультирования самостоятельным видом деятельности.

  С одной стороны, существует необходимость увеличения собираемости налогов и сборов в бюджеты всех уровней, укрепления налоговой дисциплины, а с другой, в России отсутствуют какие-либо традиции в области уплаты налогов. Вернее, традиции-то есть, но их вряд ли можно назвать полезными для государства – заработать побольше, заплатить налогов поменьше.

       Предположим, что вы – честный  налогоплательщик, который желает  уплатить все, что положено, но  не знает, как это сделать. Где же сегодня можно получить исчерпывающую, а главное, точную информацию об этом? Вопрос без ответа. Обращение к налоговому инспектору вряд ли даст желаемый эффект – он хотя и знает много о том, что интересует налогоплательщика, но обязан выполнять фискальные и контрольные функции. Адвокат, аудитор? Но сфера налогообложения слишком специфична и требует узкой специализации консультанта. Всегда есть опасение, что полученные разъяснения не оправдают ваших ожиданий, тем более что работающие сегодня на этом рынке консультационные фирмы занимаются, в основном, минимизацией налогов и часто в своей работе прибегают к методам и способам ухода от налогообложения, не неся какой-либо ответственности за свои консультации. Таким образом, на рынке консультационных услуг имеется ниша, которая может обслуживаться налоговыми консультантами .

  Введение в действие части первой Налогового кодекса РФ, которая устанавливает правила взаимоотношения налогоплательщиков и налоговых органов, заставило задуматься над необходимостью профессиональной подготовки специалистов по налоговому консультированию.

  Над этим же вопросом задумались и ученые, собравшиеся на второй научно-практической конференции, проведенной Институтом государства и права Российской академии наук с участием руководителей и специалистов налоговых органов и ФСНП России, а также вузов страны 14 мая 1999 г на тему «Правовые проблемы налогового консультирования». Цель конференции – выработать концептуальные подходы к решению проблемы налогового консультирования с учетом зарубежного опыта и российской специфики, а также рекомендации о создании Палаты налоговых консультантов и по проекту ФЗ «О налоговом консультировании» .

  Поэтому, закономерным этапом развития налогового консультирования в России явился Приказ МНС РФ от 25 августа 1999 года № АП-3-15/ 278 «О создании центральной комиссии по налоговому консультированию Министерства РФ по налогам и сборам», согласно которому была создана Центральная комиссия по налоговому консультированию (ЦКНК).  Комиссии была создана для координации работы системы налоговых органов в области подготовки и аттестации налоговых консультантов, аккредитации налоговых консультационных пунктов и уполномоченных учебных центров, средств массовой информации для обеспечения высокого уровня налогового консультирования. Основной целью работы комиссии является становление и развитие профессионального налогового консультирования.