СОДЕРЖАНИЕ 
 

ВВЕДЕНИЕ 2

1. ОСНОВНЫЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ 4

       1.1 Основные понятия и сущность налогового администрирования 4

       1.2 Влияние налогового администрирования на налоговый механизм 10

2.МЕТОДЫ  НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ 16

       2.1 Планирование в системе налогового администрирования 17

       2.2 Учёт в системе налогового регулирования 23

       2.3 Контроль в системе налогового администрирования, формы налогового контроля 25

       2.4 Регулирование в системе налогового администрирования 35

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 37

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 38 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ

 
 

            Совершенствование налогового администрирования  является составной частью проводимой  в настоящее время налоговой  реформы. В формировании эффективной налоговой системы главная роль объективно принадлежит государству. Важной задачей является формирование механизма, обеспечивающего выполнение налогового законодательства. Для современной российской действительности эта проблема является чрезвычайно острой: масштабы уклонения от уплаты налогов достигли критического уровня. В результате происходит подрыв доходной базы как федерального, так и консолидированного бюджетов и резкое ослабление их способности к финансовому обеспечению функций государства, включая безопасность и оборону, защиту прав граждан, борьбу с преступностью, не говоря уже о прямых ассигнованиях в экономику как важнейшем факторе возобновления экономического роста.

            Жесткий налоговый контроль необходим  и существует в любой стране. Он осуществляется специально  учреждаемыми органами и представляет  собой основу налогового администрирования. Реализация задач по совершенствованию системы налогового администрирования должна обеспечить увеличение собираемости налогов; сокращение издержек налогоплательщиков при исполнении обязанности по исчислению и уплате налогов, а также затрат государства на осуществление налогового контроля. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации в систему органов государственной власти, осуществляющих непосредственное налоговое администрирование, включены: Федеральная налоговая служба (ФНС) и ее территориальные подразделения. При налогообложении экспортно-импортных операций полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы.

     Налоговое администрирование находится на стыке социально – политических и экономических интересов России и направлено на гармонизацию налоговых  отношений. Управление налоговыми органами охватывает все основные составляющие самостоятельной системы: структуру, правовое регулирование, информационное обеспечение, взаимодействие с другими  государственными органами, организацию  кадровой, финансовой работы, ведомственного учета, отчетности, анализа и оценки деятельности. Весь комплекс перечисленных  направлений определяется как налоговое  администрирование. Для качественной подготовки специалистов в области  экономики необходимо тщательное изучение налоговых дисциплин.

 

     1. ОСНОВНЫЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

1.1 Основные понятия и сущность налогового администрирования

 

     Налоговое администрирование и налоговая  политика государства – взаимосвязанные  факторы состояния социально-политической системы государства. Они взаимообусловлены; любые реформы в сфере налогообложения  и фискальной системы в целом  всегда должны предусматривать эффективные  механизмы налогового администрирования.

     Важнейшее звено налоговой реформы –  это укрепление системы налогового администрирования, которое в итоге  должно быть объединено в рамках одного органа, что значительно упростит положение честных налогоплательщиков и усилит государственное воздействие  на неплательщиков налогов. Налоговая  реформа должна стать мощным импульсом  для развития предпринимательства, притока инвестиций, роста благосостояния населения.

     Администрирование - деятельность по руководству порученным участком работы посредством административных методов управления.

     Администрирование, как основная функция управления, в соответствии с классической теорией  управления, включает:

     - планирование - постановку целей,  задач (заданий);

     - организацию - создание формальной  структуры подчиненности и соответствующего  разделения работы между подразделениями;

     - руководство - оперативное принятие  решений в виде приказов и  распоряжений, обеспечение согласованности  взаимодействия всех подразделений;

     - учет;

     - контроль;

     - анализ.

     Администрирование подразделяется на корпоративное (частное) и общественное (государственное, муниципальное). Применительно к действующим  структурам государственного администрирования  все перечисленные выше функции  управления сохраняют свою силу.

     Налоговое реформирование в России, связанное  с введением в действие I и II частей Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), существенным образом изменило взаимоотношения налоговых органов, налогоплательщиков и других участников налоговых правоотношений.

     Налоговое администрирование основывается на государственном устройстве. Согласно Конституции, Российская Федерация  – демократическое федеративное государство с республиканской  формой правления. Федеративное устройство Российской Федерации основано на государственной  целостности, единстве системы государственной  власти, разграничении предметов  ведения и полномочий между органами государственной власти РФ и органами государственной власти субъектов  РФ, равноправии и самоопределении  народов России. В ведении Российской Федерации находятся федеральный  бюджет, федеральные налоги и сборы. В совместном ведении Российской Федерации и субъектов РФ находится  установление общих принципов налогообложения  и сборов. Система налогов, взимаемых  в федеральный бюджет, и общие  принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются  федеральным законом.

           Для проведения эффективной финансовой  политики государству необходимо  иметь систему налогового администрирования,  механизм которой надежно обеспечивал  бы налоговые поступления в  бюджеты всех уровней (федерального, регионального и местного) и государственные внебюджетные фонды: [5, с. 212], [19].

     Налоговое администрирование - организационно-управленческая система реализации налоговых отношений. Оно включает совокупность форм и методов, использование которых призвано обеспечить налоговые поступления в бюджетную систему России.

     Бюджетная система Российской Федерации - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

     Бюджетная система РФ состоит из бюджетов трех уровней:

     - первый уровень - федеральный  бюджет и бюджеты государственных  внебюджетных фондов;

     - второй уровень - бюджеты субъектов  РФ и бюджеты территориальных  государственных внебюджетных фондов;

     - третий уровень - местные бюджеты.

     Налоговое администрирование можно также  определить как систему управления государством налоговыми отношениями.

     Объектом налогового администрирования являются налоговые отношения. Возникновение налоговых отношений обусловлено объективной необходимостью в связи с наличием и функционированием государства и его институтов.

     Становление рыночных принципов хозяйствования в России сопровождается повышением роли государственного регулирования  в управлении экономическими и социальными  процессами, что предопределяет повышение  значимости налогов не только как  способа обеспечения властных структур необходимыми средствами, но и как  элемента системы государственного воздействия на пропорции общественного  воспроизводства, а также как  элемента обслуживания государственных  общественных нужд (наука, образование, оборона, общественная безопасность).

     Для успешного проведения налоговой  политики государства необходима система  организационных мероприятий.

     Налоговая политика - система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения. Налоговая политика выражается в видах применяемых налогов, величинах налоговых ставок, установлении круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, в налоговых льготах.

     У государства (в лице субъектов налогового контроля) возникают налоговые отношения  с субъектами налогообложения –  юридическими и физическими лицами, на которых лежит юридическая  обязанность уплаты налогов за счет собственных средств. Налоговым  отношениям может предшествовать система  мер (управленческих, правовых), принимаемых  субъектами налогового контроля, для  создания соответствующих предпосылок  для осуществления контрольных  функций в рамках принятых норм и  правил.

     Налоговое администрирование – это важнейшая  сфера научно-практических исследований и практических действий, являющихся частью общей теории и практики управления фискальной системой. Оно основывается на фундаментальных результатах  политических, экономических, юридических  и других наук, обогащенных современной  отечественной и мировой практикой. Как функция управления налоговое  администрирование использует специфическую  информационную среду обеспечения (обслуживания) данной сферы практических действий. Эта информационная среда  включает совокупность методов, приемов  и средств реализации информационного  обеспечения, посредством которых  органы власти и управления (в том  числе налоговая администрация  всех уровней) придают функционированию налогового механизма заданное законом  направление и координируют налоговые  действия при существующем и перспективном  положении в экономике и политике. Таким образом, понятие «налоговое администрирование» раскрывается с  трех сторон.

     Во-первых, это система органов управления (законодательные и административные налоговые органы). В круг их обязанностей входит процедурное обеспечение  прохождения налоговой концепции  на очередной плановый период: рассмотрение и обсуждение, утверждение в законодательном  порядке. Кроме того, они должны составлять отчеты об исполнении налогового бюджета, подвергать их всестороннему анализу.

     Во-вторых, это совокупность норм и правил, регламентирующих налоговые действия и конкретную налоговую технику, а также определяющих меры ответственности  за нарушение налогового законодательства.

     В-третьих, это информационная среда реализации функций управления.

     Налоговое администрирование – наиболее социально  выраженная сфера управленческих действий. Недостатки налогового администрирования  приводят к резкому снижению поступлений  налогов в бюджет, увеличивают  вероятность налоговых правонарушений, нарушают баланс межбюджетных отношений  регионов с федеральным центром  и, в конечном итоге, нагнетают социальную напряженность в обществе.

     Бюджет - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

     Налоговое правонарушение - противоправное, виновное действие или бездействие, которым не исполняются или ненадлежащим образом исполняются обязанности, нарушаются права и законные интересы участников налоговых отношений и за которые установлена юридическая ответственность.