Налоговая система Республики Таджикистан

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

«Южно-Уральский  Государственный Университет»

Филиал  г. Трехгорный

Кафедра «Экономики и Менеджмента» 
 
 
 
 
 

Реферат 

На тему: Налоговая система Республики Таджикистан 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнил:

Проверил:  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Трехгорный. 2011 
 
 

Введение 

     Налоговая  система Республики Таджикистан  начала зарождаться с конца  1991 года после распада СССР  и обретения Республикой государственного суверенитета. Становление и развитие налоговой системы проходило в несколько этапов.

          Первый этап реализовывался в  условиях разрыва экономических  связей между республиками, входившими  ранее в единый народнохозяйственный  комплекс, социально-экономического и политического кризиса, почти полного прекращения производства и, следовательно, отсутствия налоговых поступлений. В период 1991-1998 годов вводились в действие отдельные законодательные и нормативно-правовые акты в области налоговой политики и налогового администрирования. Однако итоги функционирования налоговой системы показали невозможность формирования полноценного бюджета за счет налоговых поступлений.

          Вторым этапом налоговой реформы  стало введение в действие  с 1 января 1999 года Налогового кодекса, в основу которого были положены зарубежные схемы и модели налогообложения. Установлены принципы построения и функционирования налоговой системы, порядок ввода, изменения и отмены налогов, определено правовое положение налогоплательщиков, налоговых агентов и других участников налоговых отношений, установлены положения по определению объектов налогообложения, исполнению налоговых обязательств, привлечению к ответственности за налоговые правонарушения. Цель создания Налогового кодекса - воздействовать через такой экономический инструмент, как "налоги", на развитие производства, усиление экономической интеграции, избежание двойного налогообложения и др.

          Нынешний этап - это этап совершенствования  налоговой системы, рационализации структуры налоговых органов, ее адаптирования к складывающимся условиям экономического развития, а также международным торгово-экономическим отношениям.

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Налоговая система Республики Таджикистан  

1.1. Общие положения  

     В  основе налоговой системы лежит  Закон "Об основах налоговой  системы Республики Таджикистан", принятый Верховным Советом Республики  в начале 1992 года.

    

     В  том же году были приняты  Законы, регулирующие основные виды  налогов: "О налоге на прибыль предприятий и организаций", "О налоге на добавленную стоимость", "Об акцизах", "О подоходном налоге с граждан Республики Таджикистан, иностранных граждан и лиц без гражданства", "О налогах на имущество физических лиц", "О налоге с продаж" и "О плате за землю".

          Определяющее значение для формирования  налоговой политики, системы налогов  и налоговой службы имеет введение  в действие с 1 января 1999 года  Налогового кодекса. Этот документ  регламентирует общие положения  налоговой системы Республики Таджикистан, перечень действующих налогов и сборов, порядок их введения, исчисления, взимания и отмены, а также весь комплекс взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их агентами. С введением этого законодательного документа осуществлен системный и комплексный пересмотр всей системы налогообложения Республики Таджикистан.

          Налоговый кодекс осуществляет  эволюционное преобразование налоговой  системы путем устранения выявленных  в ходе ее функционирования  недостатков и перекосов.

          Изменения, внесенные в налоговую систему Налоговым кодексом, направлены на решение следующих задач:

          построение понятной, справедливой  и стабильной налоговой системы,  установление правовых механизмов  взаимодействия всех ее элементов  на всей территории Республики Таджикистан;

          формирование рациональной налоговой  системы, обеспечивающей сбалансированность  общегосударственных и частных  интересов, способствующей развитию  предпринимательства, активизации  инвестиционной деятельности и  наращиванию национального богатства страны и благосостояния ее граждан;

          создание единой налоговой правовой  базы, совершенствование системы  ответственности за налоговые  правонарушения и улучшение налогового  администрирования.

          В соответствии с принятым Налоговым кодексом введены 14 общегосударственных и 3 местных налога. Поступления от общегосударственных налогов распределяются между республиканским и местным бюджетами, а также государственными фондами. Платежи по местным налогам поступают в соответствующие местные бюджеты.

          По общегосударственным налогам  порядок налогообложения, включая  определение налогоплательщиков, объектов  налогообложения, налоговой базы, налоговых ставок, налоговых льгот  и сборов, устанавливается непосредственно  Налоговым кодексом. По местным налогам и сборам в Налоговом кодексе прописываются общие для всех органов местного самоуправления принципы налогообложения, обеспечивающие единый налоговый правопорядок в Республике Таджикистан. Органы местного самоуправления устанавливают соответственно налоги и сборы на уровне областей, районов и городов республиканского подчинения, изменяют их ставки, принимают решения о приостановлении налоговых льгот и т.д.

          Изменена процедура уплаты налогов,  согласно которой налоговая инспекция сначала выставляет требование об уплате налога, а уже затем в законодательном порядке при неуплате налога могут применяться финансовые и административные санкции к неплательщикам.

          В Налоговом кодексе регламентированы  процедура налоговых проверок, варианты применения штрафных санкций при неисполнении налогоплательщиком возложенных на него обязательств. Уменьшены ранее действовавшие чрезмерно жесткие нормы ответственности за налоговые нарушения, установлены более четкие и конкретные формулировки составов налоговых нарушений.

          Отличительной чертой Налогового  кодекса является введение специальных  налоговых режимов, например упрощенной  системы налогообложения субъектов  малого предпринимательства, в  соответствии с которой ставка налога установлена в размере 5 % от объекта налогообложения.

          Согласно Налоговому кодексу  с 1 января 1999 года в Республике  Таджикистан введено декларирование  доходов физических и юридических  лиц. Декларация по подоходному  налогу и по налогу на прибыль подается в налоговые органы до 1 апреля года, следующего за отчетным. Физические лица - резиденты обязаны подавать декларацию при наличии двух и более источников доходов, а нерезиденты - если имеют доходы из источников в Таджикистане, которые не облагались налогом у источника выплаты. Если налогоплательщик обращается до истечения срока представления декларации с просьбой о продлении срока представления декларации для подоходного налога или налога на прибыль и уплачивает при этом оценочную сумму причитающегося налога, срок представления декларации автоматически продлевается на два месяца. Однако продление срока не изменяет срока уплаты налога и не ведет к приостановке начисления процентов.

          Согласно Налоговому кодексу  каждый налогоплательщик, будь то физическое или юридическое лицо, обязан представлять налоговым органам и их должностным лицам документы и информацию, необходимые для исчисления и уплаты налогов и для контроля налоговых органов за выполнением налогоплательщиками требований налогового законодательства, а также бухгалтерскую отчетность.

          Налоговым кодексом установлено,  что проверки налоговыми органами  правильности уплаты налогоплательщиками  причитающихся налогов могут  проводиться за четыре предшествующих  данной проверке года. Поэтому в обязанности налогоплательщика (и физического, и юридического лица) входит обеспечение в течение не менее пяти лет сохранности данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, документов, подтверждающих полученные доходы, а в необходимых случаях - и произведенные расходы, уплаченные и удержанные налоги. Налоговым органам дано право взыскивать начисленные (исправленные) суммы налога в течение восьми лет после окончания налогооблагаемого периода. При этом налогоплательщик имеет право потребовать возврата или зачета суммы налога в течение четырех лет после окончания налогооблагаемого периода.

          Наряду с возложенными на налогоплательщиков  обязанностями они имеют также  и определенные права. При наличии соответствующих оснований, оговоренных в налоговом законодательстве по конкретному налогу, налогоплательщики могут использовать налоговые льготы.

          Другим существенным правом налогоплательщиков  является предоставленная им  возможность переноса установленного срока уплаты налога на более поздний срок. Налоговый кодекс допускает продление срока уплаты налога максимум на 6 месяцев. Перенос срока уплаты налога является для налогоплательщика платным, то есть на неуплаченную сумму налога начисляются проценты.

          Налоговым законодательством установлена  очередность погашения задолженности  перед бюджетом: в первую очередь  погашаются начисленные проценты, во вторую - начисленные штрафы, и  в последнюю - начисленные суммы  налогов.

    

1.2. Перечень  налогов Республики Таджикистан  

     В  Республике Таджикистан, так же  как и в большинстве стран  СНГ, сложилась двухуровневая  налоговая система. Первый уровень  - общегосударственные налоги, которые  включают:

    

     - подоходный налог с физических  лиц;

    

     - налог на прибыль юридических  лиц;

    

     - налог на добавленную стоимость;

    

     - акцизы;

    

     - социальные взносы;

    

     - земельный налог;

    

     - налоги на недропользователей;

    

     - налог на имущество предприятий;

    

     - налог с владельцев транспортных  средств;

    

     - налог на пользователей автомобильных  дорог;

    

     - налог, уплачиваемый субъектами  малого предпринимательства по  упрощенной системе;

    

     - налог с продаж (хлопка-волокна  и алюминия);

    

     - таможенные пошлины и другие  таможенные платежи;

    

     - государственную пошлину.

    

     Второй  уровень - местные налоги областей, городов, районов, поселков. В  числе местных налогов:

    

     - налог с розничных продаж;

    

     - налог на недвижимое имущество  физических лиц;

    

     - налог для содержания общественного  пассажирского транспорта.

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Краткая характеристика  основных налогов, взимаемых в  бюджет Республики Таджикистан  

2.1. Налог на  добавленную стоимость  

     НДС  является формой изъятия в  бюджет части стоимости, добавленной  в процессе производства и  обращения товаров, работ и  услуг на территории Таджикистана, а также части стоимости всех  налогооблагаемых товаров, ввозимых на территорию Республики. НДС, являясь косвенным налогом, подлежит уплате на всех стадиях производства и обращения товаров, выполнения работ и оказания услуг. Сумма НДС, подлежащая уплате с налогооблагаемого оборота, определяется как разница между суммой налога, начисленной с такого оборота, и суммой налога, подлежащей зачету в соответствии с выставленными налоговыми счетами-фактурами по НДС. Сумма НДС, подлежащая уплате с налогооблагаемого импорта, определяется как произведение стоимости налогооблагаемого импорта на установленную ставку НДС.