Налоговая политика организации по оптимизации налога на прибыль

 

     В графе 4 таблицы 8 показан расчет налога на прибыль с учетом резервов, то есть величина себестоимости увеличивается на общую сумму созданных резервов. Таким образом, прибыль до налогообложения составит 4481 тыс. руб. Сумма налога на прибыль равна 1076 тыс. руб. 4481 000* 20%

= 1076 000 руб.

     Проанализируем  полученные результаты в таблице  8.

     Себестоимость с учетом резервов увеличилась на 56%, это способствовало снижению налогооблагаемой прибыли на 25% по сравнению с 2009 г. в результате произошло снижение налога на прибыль на сумму 357 тыс. руб. по сравнению с результатом 2009 года. 

     

     Рисунок 1- Изменение основных показателей 

     При этом очевидно, что если бы в учетной  политике не предусмотрели создание резервов, то сумма налога превысила бы уровень 2009 года на 615 тыс. руб.

     

     Рисунок 2 – Изменение размера чистой прибыли суммы налога на прибыль 

     Таким образом, мы видим, что создание резервов способствует снижению налога на прибыль, что в свою очередь приводит к  уменьшению налоговой нагрузки на «Юничел».

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

     В курсовой работе рассмотрен порядок оптимизации налога на прибыль на примере ЗАО «Юничел». В ходе работы были рассмотрены возможные варианты минимизации налога на прибыль.

     Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

     В условиях высоких налоговых ставок неправильны или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

     Налог на прибыль как прямой налог должен выполнять свое основное функциональное предназначение – обеспечивать стабильность инвестиционных процессов в сфере производства продукции, а также законное наращивание капитала. Фискальная функция налога на прибыль вторична.

     Цель  работы в ходе исследования была достигнута, а именно разработаны мероприятия по оптимизации налога на прибыль на примере ЗАО «Юничел».

     Для достижения данной цели решены следующие  задачи:

     – исследованы теоретические основы налоговой политики организации по налогу на прибыль;

     – рассмотрены различные способы оптимизации налога на прибыль;

     – рассмотрены оптимальные варианты налоговой политики на примере ЗАО «Юничел».

Список  использованных источников 

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. – М., 2010.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. – М., 2010.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль». ПБУ 18/02, 2010
4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, 2010
5. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. – М.: Финансы и статистик, 2007.
6. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. – М.: Бератор-Пресс, 2007
7. Брызгалин А.В., Бухгалтерский учет налогов. Комментарий к Налоговому кодексу РФ (Глава 21, Глава 23, Глава 24, Глава 25, Глава 27, Глава 28). – М.: Налоги и финансовое право / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин 2007
8. Брызгалин А.В. Налог на прибыль организаций. Налоговый кодекс, глава 25. Профессиональный комментарий – М.: Налоги и финансовое право / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин 2007
9. Брызгалин А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. – М.: Налоги и финансовое право / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин 2008
10. Гаврилов С.П. Налогообложение: Учебное пособие. – М.: ТОО Инжиринго – Консалтинговая Компания, 2009
11. Головкин А.Н., Лемеш И.В. Расчет налога на прибыль. – М.: Аналитика – Пресс, 2009. – С.32
12. Джаарбеков С.М. Методы и схемы налоговой оптимизации налогообложения. – М.: МЦФЭР, 2008
13. Кожинов В.Я. Бухгалтерский и налоговый учет: управление прибылью. – М.: Система ГАРАНТ, 2007.
14. Колчин С.П. Налогообложение. Учебное пособие. – Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2007
15. Корепанова Н.Б. Расчет налога на прибыль по данным бухгалтерского учета. – М.: Альфа-Пресс, 2007.
16. Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации) / Под ред. О.А. Борзунова, Н.А. Васецкий, Ю.К. Краснов. – СПС «Гарант», 2008
17. Ордынская И. Глава 25: очередной «ремонт» // Бухгалтерское приложение. – 2009. – №9
18. Практическая налоговая энциклопедия. Том 1. Налоговая оптимизация / Под ред. Брызгалина А.В. – М.: Норма, 2008.
19. Практический комментарий к главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» / Под общей ред. Мельникова Ю.В. – М.: Главбух, 2008.
20. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа. М., 2009.
21. Синельников С. и др. Проблемы налоговой реформы в России: анализ, ситуации и перспективы развития. – М., 2008
22. Бобоев М.Р., Государства – участники Евроазиатского союза: анализ систем налогообложения // Аудиторские ведомости. М.Р. Бобоев, Д.В. Наумчев – 2007. – №3. – С. 12. – 13.
23. Гуревич С.В. Косвенное налогообложение в реформируемой налоговой системе // Финансы. – 2008. – №3. – С. 32–33.
24. Законы и комментарии // Деловой Орел. – 2008. – №5. – С. 4.
25. Корепанова Н. Заполнение декларации по налогу на прибыль: что изменилось? // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь. – 2008. – №43. – С. 7–8.
26. Красноперова О.А. Динамика законодательства Российской Федерации в сфере налоговых льгот // Гражданин и право. – 2009. – №3. – С. 32.
27. Масинкевич Н., Как формируется государственная КАЗНА // Экономическая политика. Н. Масинкевич, В. Шевцова. – 31.12.2008. – 97. – С. 3.
28. Мещеряков В. Основные средства налоговой оптимизации. «Годовой отчет-2009» (избранное) // Расчет. – 2009. – №12. – С. 12–15.
29. Новоселов К.В. Налог на прибыль: правила опять меняются // Новая бухгалтерия. – 2008. – №8. – С. 13–16.
30. Сотникова Л.В. О формировании финансовых результатов. //

Бухгалтерский учет. – 2006. - №1. – С.15-21.

31. Филиппенко Е.И., Покупка недвижимости: оптимизируем налоги // Главбух. Е.И. Филиппенко, И.А. Яшин. 2009. – №5. – С. 15.
32. Худолеев В.В. Налоговый учет по налогу на прибыль организаций // Консультант бухгалтера. – 2008. – №9. – С. 14.
33. Цыгичко А.Н. Новый механизм формирования эффективности. –М.: Экономика, 2007
34. Экономическая стратегия фирмы: Учебное пособие / Под ред. Градова

А.П. – СПб.: Специальная литература, 2007

35. Яковлева Е.Н. Способ оптимизации налога на прибыль путем применения различных методов начисления амортизации и использования минимальных сроков полезного использования // Консультант предпринимателя бухгалтеру. – 2007. - №6, с. 9