Налогообложение участников ВЭД

в) произведенные на территории РФ или Белоруссии с использованием иностранного сырья, материалов и комплектующих  изделий при условии, что их совокупная стоимость не превышает фиксированной  доли экспортной цены реализуемых товаров (Федеральный закон от 28.12.2004 N 181-ФЗ, п. 2 ст. 1 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о свободной  торговле от 13.11.1992).

Поэтому в отношении экспорта в  Белоруссию (импорта из Белоруссии) товаров, произведенных в иных странах, порядок налогообложения, установленный  Соглашением, не применяется. При импорте/экспорте таких товаров действует общий  порядок налогообложения, установленный  гл. 21 НК РФ для экспортных и импортных  операций.

Порядок определения страны происхождения товара изложен в одноименных Правилах, утвержденных Решением Совета глав правительств Содружества Независимых Государств от 30.11.2000.

ВВОЗ  ТОВАРОВ ИЗ БЕЛОРУССИИ (ИМПОРТ ТОВАРОВ)

Порядок исчисления и уплаты НДС при взаимной торговле между белорусскими и российскими организациями и предпринимателями регулируется Соглашением.

Особенности налогообложения при импорте  белорусских товаров в Россию раскрыты в разд. I "Порядок применения косвенных налогов при импорте  товаров".

Основные положения, на которые следует обратить внимание импортерам белорусских товаров.

1. При  ввозе на территорию РФ белорусских  товаров и товаров, происходящих  из России, НДС уплачивается налоговым  органам (а не таможенным).

2. При  ввозе из Белоруссии в Россию  товаров, страной происхождения  которых Белоруссия не является, НДС уплачивается таможенным  органам в общеустановленном  порядке, так как под термином "товары" в Соглашении понимаются  только товары, происходящие из  территории Белоруссии и России (Федеральный закон от 28.12.2004 N 181-ФЗ "О ратификации Соглашения  между Правительством Российской  Федерации и Правительством Республики  Беларусь о принципах взимания  косвенных налогов при экспорте  и импорте товаров, выполнении  работ, оказании услуг").

3. Ввоз  товаров из Белоруссии облагается  по ставке 10% или 18% в зависимости от вида ввозимого товара.

4. Существует  перечень товаров, ввоз которых  из Белоруссии не подлежит  налогообложению (освобождается  от налогообложения).

5. Налог  уплачивается в месяце, следующем  за месяцем, в котором ввезенные  товары были приняты на учет.

6. При  ввозе товаров из Белоруссии  в налоговую инспекцию одновременно  представляется отдельная налоговая  декларация и пакет соответствующих  документов.

7. НДС,  уплаченный при ввозе товаров  из Белоруссии, налогоплательщик  вправе принять к вычету в  порядке, установленном НК РФ.

РЕАЛИЗАЦИЯ ТОВАРОВ В БЕЛОРУССИЮ

(ЭКСПОРТ  ТОВАРОВ) 

Особенности налогообложения НДС при экспорте товаров в Республику Беларусь раскрыты в разд. II "Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров".

Основные моменты, на которые следует обратить внимание российским экспортерам.

1. Ставка  НДС 0%.

Экспорт товаров в Республику Беларусь облагается НДС по ставке 0% при условии документального  подтверждения этой операции (ст. 2 Соглашения).

Ставка  НДС 0% при экспорте товаров в Белоруссию применяется при одновременном  соблюдении следующих условий:

- экспортируемые  товары происходят из территории  РФ, т.е. произведены в России (Федеральный  закон от 28.12.2004 N 181-ФЗ);

- экспортируемые  товары облагаются НДС при  их ввозе на территорию Белоруссии  в соответствии с белорусским  законодательством (Федеральный  закон от 28.12.2004 N 181-ФЗ, ст. 2 Соглашения).

2. Срок  подтверждения.

Подтвердить нулевую ставку вы должны в течение 90 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров.

3. Какими  документами подтверждаем.

В числе  подтверждающих документов нужно представить:

- договор  (его копию) на поставку товара  в Белоруссию;

- выписку  банка (ее копию) о поступлении  выручки от покупателя;

- третий  экземпляр заявления о ввозе  товара с отметкой белорусского  налогового органа, подтверждающей  уплату косвенных налогов в  полном объеме (о наличии освобождения  от налогообложения при ввозе);

- копии  транспортных, товаросопроводительных  документов о перевозке экспортируемого  товара.

Нередко налоговые органы для подтверждения  обоснованности применения нулевой  ставки требуют представить и  иные документы, не поименованные в  разд. II Положения.